Статья 34. Определение других терминов, используемых для целей настоящего Кодекса

1. Активы - имущество, иные вещественные материальные активы, денежные фонды или имущественные права, составляющие общую сумму основных и оборотных средств (фондов) предприятия (лица); любая ценность, принадлежащая лицу; учетная категория, включающая стоимость собственного имущества субъекта, а также средства и запасы, предназначенные для уплаты (погашения) задолженности (обязательств).

2. Недоимка - начисленные и не уплаченные в срок, в том числе в измененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.

3. Выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам.

4. Импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан на основе таможенного режима выпуска для свободного обращения согласно таможенного законодательства Республики Таджикистан.

5. Основные средства - материальные активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:

1) срок их службы более одного года;

2) они используются при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд в качестве средства труда;

3) как правило, стоимость каждой единицы таких материальных активов выше пределов, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан по вопросам бухгалтерского учета для отнесения материальных активов к средствам в обороте;

4) они подлежат амортизации в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.

6. Грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: государствами, правительствами государств; международными и государственными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Таджикистан, иностранцами и лицами без гражданства, - Республике Таджикистан, Правительству Республики Таджикистан, юридическим лицам, а также физическим лицам Республики Таджикистан для достижения определенных целей (задач), не противоречащих Конституции Республики Таджикистан.

7. Нерезидент - лицо, не являющееся резидентом.

8. Доходы из источников в Республике Таджикистан - это следующие виды поступлений в денежной и (или) натуральной форме, полученные лицом (без осуществления вычетов):

1) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;

2) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Республике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;

3) доход от предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к постоянному учреждению нерезидента, расположенному на территории Республики Таджикистан, включая:

- доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджикистан товаров такого же или аналогичного вида, что и товары, реализуемые через такое постоянное учреждение;

- доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;

4) доход, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение: от списания безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами; от продажи основных средств, включенный в доход в соответствии с частью 7 статьи 153 настоящего Кодекса; от компенсации расходов в соответствии со статьей 193 настоящего Кодекса;

5) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридического лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;

6) доход в форме процентов, полученный от резидентов;

7) доход в форме процентов, полученный от нерезидентного лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с этим постоянным учреждением или имуществом;

8) пенсия, если она уплачивается резидентом;

9) доход в форме роялти, получаемого за имущество, находящееся или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или передачи имущества, указанного в части 38 настоящей статьи, находящегося или используемого в Республике Таджикистан;

10) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, используемого в Республике Таджикистан;

11) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли участия в таком имуществе;

12) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предприятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан;

13) иные доходы от продажи или передачи имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;

14) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, расположенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;

15) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан;

16) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осуществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджикистан и другими государствами;

17) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера;

18) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица - резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц управленческих обязанностей;

19) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Таджикистан;

20) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами, работающими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных этими физическими лицами - нерезидентами на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;

21) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами - резидентами;

22) доходы, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения, музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осуществляются выплаты таких доходов;

23) выигрыши, выплачиваемые резидентами;

24) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Таджикистан;

25) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доходы от такого имущества;

26) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Таджикистан.

При определении источника дохода в соответствии с настоящей частью место выплаты дохода не принимается во внимание.

9. Доход в натуральной форме - доход в форме поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

10. Дивиденды - любое распределение средств или имущества юридическим лицом между его участниками (акционерами), включая: доход, полученный акционером (участником) от юридического лица - эмитента при распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в уставном (акционерном, складочном) капитале этого юридического лица; полученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под другие платежи; доход, получаемый акционером (участником) от распределения средств или имущества в порядке выкупа юридическим лицом - эмитентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в обеих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем (участником) в качестве вклада в уставной фонд (акционерный капитал). Дивидендом не считается доход акционера (участника), полученный в форме распределения юридическим лицом - эмитентом своих акций между акционерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение (доли) акций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридического лица - эмитента.

11. Земли для жилищного строительства - это земли городов и поселков городского типа, выделяемые физическим лицам в соответствии с Земельным кодексом Республики Таджикистан, для жилищного строительства.

12. Электронная подпись налогоплательщика - специальное криптографическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.

13. Выполнение работ - любое выполнение работ за вознаграждение.

14. Участник - акционер, партнер или другой участник в активах и прибыли предприятия.

15. Работа - работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ремонтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проектные разработки.

16. Дочернее предприятие - предприятие признается дочерним, если другому (основному) предприятию принадлежит 50 или более процентов долей участия (процентов акций) с правом голоса этого предприятия.

17. Гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Таджикистан в лице ее субъектов в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного, техногенного и иного характера, распределяемое в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.

18. Благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки и некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности.

19. Территория Республики Таджикистан - это таможенная территория Республики Таджикистан в соответствии с определением таможенного законодательства.

20. Безнадежный (сомнительный) долг - это сумма, причитающаяся налогоплательщику, которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, в счет погашения которого не осуществлен ни один платеж в течение трех лет с момента, когда такой платеж должен был быть осуществлен.

21. Приусадебные земельные участки - это земли сельскохозяйственного назначения, выделенные физическим лицам в соответствии с нормами, установленными Земельным кодексом Республики Таджикистан, включая земельную площадь, занятую под строения и дворы. Приусадебные земельные участки не включают земельные участки, выделенные в установленном порядке для организации дехканских (фермерских) хозяйств, а также не включают земельные участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды.

22. Источник выплаты дохода - юридическое или физическое лицо, от которого (за счет которого) субъект (другое лицо) получает доход.

23. Уполномоченный государственный орган - центральный исполнительный орган Республики Таджикистан, обеспечивающий налоговый, контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством, определяемый Правительством Республики Таджикистан.

24. Уполномоченные органы - государственные органы Республики Таджикистан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Правительством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или) сбор налогов и других обязательных платежей в бюджет.

25. Место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. Это место может отличаться от места "прописки" этого физического лица.

26. Место нахождения обособленного подразделения юридического лица - место осуществления этим юридическим лицом деятельности через свое обособленное подразделение; место фактического нахождения обособленного подразделения.

27. Сельскохозяйственная продукция - это первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственных растений и животных (включая самих живых животных), не подвергнутый дальнейшей переработке.

28. Товар - любое материальное или нематериальное имущество, включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду. Для целей налога на добавленную стоимость товары не включают, денежные средства и землю.

29. Страховая премия (страховой взнос) - сумма, уплачиваемая страхователем страховому учреждению за принятое последним обязательство возместить ущерб, причиненный застрахованному или выплатить застрахованному страховую сумму (страховое возмещение) при наступлении определенных событий (страхового случая).

30. Налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении и уплате всех поступающих в бюджет налогов, установленных настоящим Кодексом.

31. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельностисистема кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Международной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования товаров (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества (ТН ВЭД ЕврАзЭС)).

32. Уведомление - любое письменное сообщение, составленное с учетом требований главы 5 и других положений настоящего Кодекса, направленное налоговыми органами налогоплательщикам, налоговым агентам или другим лицам.

33. Семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.

34. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - номер, присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.

35. Резидент - физическое лицо-резидент, резидентное предприятие или резидентная некоммерческая организация.

36. Реимпорт товаров - импорт товаров лицом, экспортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после экспорта.

37. Реэкспорт товаров - экспорт товаров лицом, импортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после импорта.

38. Роялти - плата: за право пользования природными ресурсами или за пользование или право пользования авторскими правами, программным обеспечением, патентами, чертежами или макетами, торговыми марками или другими вытекающими из них правами; за пользование или право пользования промышленным, торговым или научно-исследовательским оборудованием; за пользование технологическими знаниями; за пользование или право пользования кинофильмами, видеофильмами, звукозаписями или другими носителями записей; за предоставление технической помощи в связи с вышеуказанным; или за отказ от использования любых из вышеназванных прав.

39. Экспорт товаров - вывоз товаров с территории Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.

40. Международная организация - это субъект международного права, созданный на основании договора между государствами или правительствами государств.

41. Обособленное подразделение юридического лица - любое территориально обособленное подразделение юридического лица, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

42. Поставка товаров - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с частичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залогодержателю товаров, помещенных в залог.

43. Транзит через территорию Республики Таджикистан - перевозка товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Таджикистан.

44. Метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки (поставки) товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

45. Чистая прибыль (чистый доход) - прибыль (доход), остающаяся (остающийся) после вычета из налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) налога на прибыль (подоходного налога).

46. Проценты - любая плата, связанная с долговым обязательством, в том числе с налоговым обязательством, включая платежи за предоставленные кредиты (ссуды, займы) и за вклады на депозитах (счетах).

47. Представительские расходы - это расходы по приему и обслуживанию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров.

48. Родственники

1) лица, признаваемые таковыми в соответствии с семейным законодательством Республики Таджикистан;

2) лица, которые вследствие долгого опекунства или попечительства установили отношения, подобные родственным отношениям.

Опекунские или попечительские отношения между совместно проживающими лицами приравниваются к родственным отношениям. Прекращение совместного проживания между вышеуказанными лицами не учитывается при сохранении отношений, подобных родственным отношениям.

49. Оказание услуг - любая деятельность за вознаграждение, результаты которой не имеют материального выражения, в том числе:

1) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортировку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой энергии;

2) аренда движимого или недвижимого имущества;

3) услуги связи, бытовые услуги, торговли, жилищно-коммунальные услуги;

4) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные и медицинские услуги;

5) рекламные услуги;

6) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и по ведению базы данных;

7) услуги по предпродажной подготовке товаров;

8) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обеспечению защиты;

9) прочие услуги, но исключая для целей налога на добавленную стоимость передачу прав собственности на денежные средства и арендные отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве наемного работника.

50. Финансовые услуги

1) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных гарантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;

2) предоставление, продажа или передача займов (включая микрозаймы), гарантий по займам (микрозаймам) и любого другого залогового обеспечения таких денежно-кредитных операций, включая управление займами (микрозаймами) и гарантиями по займам (микрозаймам) лицом, предоставившим займы (микрозаймы) или гарантии;

3) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, платежами, денежными переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;

4) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизматических предметов);

5) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);

6) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглашениям;

7) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;

8) операции страхования и перестрахования;

9) финансовая аренда (лизинг). Для целей настоящего Кодекса финансовая аренда (лизинг) рассматривается как единая операция, включающая в себя приобретение (поставку и (или) импорт) амортизируемого материального имущества (амортизируемых основных средств) и (или) передачу его (их) в аренду в соответствии со статьями 33 и 192 настоящего Кодекса, а также получение лизинговых платежей, в состав которых входят сумма основного долга (погашение задолженности арендатора по договору финансовой аренды (лизинга)) и дохода арендодателя, получаемого в виде процентов.

Конкретный перечень операций, определяемых термином "финансовые услуги", в соответствии с настоящей частью устанавливается Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным органом.

51. Доля участия - долевое участие физических и юридических лиц своим имуществом в создании предприятий, за исключением акционерных обществ.

52. Электронный документ налогоплательщика - документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной подписью, имеющий силу отчетности после его приема и подтверждения достоверности.

53. Страховая выплата (страховое возмещение, страховая сумма)сумма, выплачиваемая страховой организацией застрахованному лицу по имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие ущерба вследствие страховых случаев.

54. Лизинговая компания - юридическое лицо, более 50 процентов доходов которого являются доходы от лизинговых операций.

55. Лицо - физическое или юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Республики Таджикистан. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, а также их обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и т.п.), созданные в соответствии с законодательством иностранного государства или Республики Таджикистан, международные организации, их филиалы и представительства, созданные и (или) функционирующие на территории Республики Таджикистан, для целей настоящего Кодекса рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы.

56. Показатель для расчетов - денежная сумма, устанавливаемая ежегодно Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий год в соответствии с Законом Республики Таджикистан "О показателе для расчетов", применяемая для исчисления налогов, пошлин, иных обязательных платежей и штрафных санкций, а также для исчисления тех или иных стоимостных (нижних или верхних) величин в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. Для целей настоящего Кодекса показатель для расчетов применяется из расчета на один календарный месяц.

57. Амортизируемое материальное имущество для целей финансовой аренды (лизинга) - все виды амортизируемых основных средств, за исключением недвижимого имущества, используемых для предпринимательской деятельности, передаваемых в финансовую аренду (лизинг) на срок не менее 12 полных последовательно (друг за другом) следующих месяцев.

58. Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком,непогашенная сумма налогового обязательства:

1) указанная налогоплательщиком в своей налоговой отчетности;

2) уплата которой в соответствии с настоящим Кодексом была отсрочена и после истечения срока отсрочки должна была быть сразу и полностью выплачена;

3) начисленная по акту проверки налогового органа, полученном и не оспоренном налогоплательщиком;

4) определенная вступившим в силу решением суда.

59. Коммерческое обнаружение - это запасы отдельных видов полезных ископаемых, открытые в пределах лицензионной территории, подтвержденные в соответствии с установленным порядком Государственной комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и являются экономически эффективными для добычи.

60. Безответственный налогоплателыцик - для целей налогового контроля налогоплателыцик, который своими действиями (бездействием) приводит к повышению возможности (риска) несвоевременной и (или) неполной уплаты установленных налогов, в том числе:

- в течение более 3 последовательных месяцев не ведет в установленном порядке учет своих доходов, расходов и хозяйственных операций, либо допустил утерю бухгалтерской документации и (или) документов, связанных с налогообложением;

- в течение более 3 последовательных месяцев не представил для налогового учета сведения о своих объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, не обеспечил изменение ранее представленных для налогового учета данных;

- в течение более 6 последовательных месяцев с момента возникновения обязательства своевременно и в полном объеме не обеспечил представление налоговой отчетности и (или) уплаты суммы налога (налогов) и (или) уплаты признанной налоговой задолженности;

- доля начисленной суммы налогов в валовом доходе за прошедший календарный год является более чем на 25 процентов ниже, чем определенная средняя доля исчисленных налогов в валовом доходе по данной отрасли;

- представлена счет-фактура по налогу на добавленную стоимость в случае, когда в действительности налогооблагаемая операция не осуществлялась, или представлена фальшивая счет-фактура;

- открыты дополнительные банковские счета в случае когда исполняется решение о приостановлении расходных операций по имеющимся счетам;

- осуществляет иные действия (бездействие), перечень которых устанавливается уполномоченным государственным органом.

Налоговые органы вправе собирать дополнительные сведения в отношении таких безответственных налогоплателыциков, уточнять их налоговую базу на основе хронометражных обследований или дополнительных проверок, а также осуществлять другие меры налогового контроля.

Перечень безответственных налогоплателыциков разрабатывается уполномоченным государственным органом, размещается на его электронном сайте, имя (наименование) безответственного налогоплателыцика исключается из этого списка после исправления допущенных нарушений и (или) представления обоснованных сведений. Любые операции налогоплателыциков с лицом, признанным безответственным налогоплателыциком, для целей налогообложения при зачете уплаченной суммы налога на добавленную стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не принимаются во внимание.

Лица, не включенные в список безответственных налогоплательщиков, считаются ответственными налогоплательщиками.