Тема: Первичное наблюдение, документация и инвентаризация.

Первичное наблюдение как основа информационного обеспечения бухгалтерского учета. Документация – элемент метода бухгалтерского учета. Требования, предъявляемые к документам. Порядок составления и хранения документов. Документооборот и его организация. Инвентаризация и ее роль в первичном наблюдении. Порядок проведения инвентаризаций и документальное оформление ее результатов. Отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета

 

Цель практического занятия: закрепить теоретические знания и навыки самостоятельной работы, полученные в процессе обучения по теме 1.6: «Первичное наблюдение, документация и инвентаризация»:

- научить использовать нормативные правовые документы при составлении первичных документов и проведении инвентаризации;

- развить умение организовать и осуществлять первичное наблюдение как основу информационного обеспечения бухгалтерского учета;

- приобрести навыки составления документов в соответствии с установленными требованиями;

- приобрести навыки проведения инвентаризаций, документального оформления ее результатов и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Формулированные компетенции:

- умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

- способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность экономических субъектов (ПК-1);

- способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);

- способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7).

Обеспечение: нормативно-законодательные документы Российской Федерации, регулирующие организацию бухгалтерского учета: федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение о бухгалтерском учете и отчетности, План счетов бухучета, бланки первичных документов.

Методические рекомендации:

Для выполнения заданий по данной теме, студенту следует опираться на полученные знания на лекции и в процессе самостоятельной работы.

Выполняя предложенные ниже задания, следует применить классификацию бухгалтерских документов (Рис.1).

 

			По назначению		Распорядительные
				Исполнительные (оправдательные)
				Бухгалтерского оформления
				Комбинированные
			По порядку составления		Первичные
				Сводные
Бухгалтерские документы			По содержанию хозяйственных операций		Материальные
			Денежные
			Расчетные
			По способу отражения операций		Разовые
				Накопительные
			По месту составления		Внутренние
				Внешние
			По порядку заполнения		Ручные
				С применением вычислительной техники

Рис 1. Классификация бухгалтерских документов

Литература: [1], [2], [3], [7], [8], [12].

Задания для выполнения:

Задание 1. Составить приходный кассовый ордер № 23 от 2 марта 200_ г. ОАО «Радуга».

Исходные данные. Второго марта кассиром Гришиной Н. Л. получено с расчетного счета по чеку № 816351 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру № 23 12 000 руб. на командировочные расходы. Деньги приняла старший кассир Рожкова К. Д., проводку № 1 оформила старший бухгалтер Крупинова В. Д. Кассовый ордер подписала главный бухгал­тер Зотова Н. Н. Код целевого назначения расходов - 16.

 

Задание 2. Составить расходный кассовый ордер № 41 от 2 марта 200_ г. ОАО «Радуга».

Исходные данные. Второго марта по расходному кассовому ордеру № 41 старший кассир Рожкова К. Д. выдала главному механику Петрову Н. И. 9000 руб. на расходы по команди­ровке в г. Москву для консультаций по наладке поставленно­го оборудования. В тот же день старший бухгалтер Крупинова В. Д. сделала соответствующую проводку № 2. Кассовый ор­дер подписала главный бухгалтер Зотова Н. Н. и руководи­тель организации (директор) Камов И. В. Петров получил деньги по паспорту серии 1-АГ, № 112860, выданному 20 ав­густа 1976 г. 4-м отделением милиции г. Подгорска.

 

Задание 3. Составить авансовый отчет № 17 о командиро­вочных расходах Петрова Н. И.

Исходные данные. Шестнадцатого марта главный механик Петров Н. И. представил авансовый отчет № 17 о расходах по командировке в г. Москву сроком с 3 по 15 марта с непо­средственным пребыванием в Москве с 4 по 15 марта. К от­чету приложены следующие документы:

а) железнодорожный билет на проезд из С.-Петербурга в Москву 3 марта в купейном вагоне — 860 руб.;

б) железнодорожный билет на проезд из Москвы в С.-Пе­тербург 15 марта в купейном вагоне — 865 руб.;

в) квитанции № 831, 985, 994 на оплату квартиры (гостиницы) на сумму за 11 суток - 5500 руб.;

г) копия служебной телеграммы от 10 марта и квитанция № 141 на сумму 25 руб.;

д) в авансовом отчете указанны суточные за 13 суток - 1300 руб.

В тот же день старший бухгалтер Крупинова В. Д. проверила авансовый отчет и после утверждения его директором предприятия сделала соответствующую проводку № 3.

 

Задание 4. Составить платежное поручение на перечисле­ние денег поставщику за полученные от него детали по счету № 84.

Исходные данные. Семнадцатого марта 200_ г. завод ОАО «Радуга» платежным поручением № 34 перечислил со своего расчетного счета 108 000 руб., в т.ч. НДС— 18 000 руб., заво­ду ОАО «Прибор» в оплату его счета № 84. Реквизиты ОАО «Радуга»: ИНН - 7617028930, расчетный счет № 816545214, БИК - 045030654, счет № 301018105, директор Камов И. В., главный бухгалтер Зотова Н. Н.; ОАО «Прибор»: ИНН — 7802114045, расчетный счет № 240780610; срок платежа 17 марта 200_ г.

 

Задание 5. Составить счет-фактуру на отгружаемую поку­пателю продукцию.

Исходные данные. ОАО «Радуга» (г. С.-Петербург, Возне­сенская, 5, расчетный счет № 816545214 в Промстройбанке г. С.-Петербурга, ИНН— 7617028930) предъявило ОАО «При­бор» (г. Владимир РФ, Московская, 100, расчетный счет № 240780610 в коммерческом банке «Центринвест» г. Владимира, ИНН —7802114045) счет-фактуру № 104 от 19 марта 200 __г. за отправленный 18 марта 200_ г. в его адрес по железной дороге малой скоростью (железнодорожная квитанция № 831) в соответствии с заказом № 17 от 4 февраля 200__ г. следующий груз, упакованный в 12 ящиков общим весом 2400 кг:

- комплектующие изделия БТ-5 — 200 шт. по 200 руб. на сумму 40 000 руб.;

- комплектующие изделия БТ-8 — 120 шт. по 300 руб. на сумму 36 000 руб. Общая стоимость по продажным ценам 76 000 руб. Налог на добавленную стоимость 20% — 15 200 руб. Общая сумма счета с НДС 91 200 руб. Счет подписали директор Камов И. В., главный бухгалтер Зотова Н. Н.

Счет принят к оплате ОАО «Прибор» за подписью началь­ника отдела снабжения Павлова В. С. и главного бухгалтера Фоменко Ф. Б.

 

Задание 6. Составить классификацию первичных бухгал­терских документов по следующей форме:

Классификация документов бухгалтерского учета

№ п/п	Наимено­вание до­кумента	Содер­жание оформ­ляемой опера­ции	Коррес-понден-ция счетов	Реквизиты документа	Классификационная группа документов
Д	К	Обяза­тель­ные	Пере­мен­ные	По назна­чению	По объему инфор­мации	По месту состав­ления	По коли­честву опера­ций	По форме
	Приход­ный кассовый ордер	Поступ­ле-ние денег в кассу
	И т. д.

Исходные данные. Первичные документы, составленные при выполнении заданий 1-5.

Задание 7. Выбрать правильный ответ.

 

1. Документ — это:

а) основные реквизиты.

б) показатель, характеризующий хозяйственную операцию.

в) письменное доказательство, подтверждающее факт со­вершения хозяйственной операции, право на его совер­шение.

2. Реквизиты — это:

а) основа и начало учетных записей;

б) показатель, характеризующий хозяйственную операцию, отраженную в документе;

в) содержание хозяйственной операции.

3. Документация — это:

а) способ бухгалтерского наблюдения за хозяйственной де­ятельностью организации.

б) измеритель хозяйственной операции.

в) основа информационной системы организации.

4. Содержание хозяйственной операции является:

а) обязательным реквизитом документа.

б) дополнительным реквизитом документа.

в) не является реквизитом документа.

5. Производить записи в документах не разрешается:

а) пастой шариковых ручек.

б) автоматизированным путем.

в) простым карандашом.

6. В тексте и цифровых данных первичных документов под­чистки и неоговоренные исправления:

а) допускаются.

б) не допускаются.

в) допускаются только в банковских и кассовых докумен­тах.

7. Бухгалтерской обработкой документов в организации явля­ется проверка поступивших документов:

а) по назначению, по форме;

б) по составу, по существу;

в) по существу, по форме, арифметически.

8. При проверке документов по существу устанавливается:

а) законность, правильность и целесообразность совершен­ной хозяйственной операции.

б) правильность арифметических вычислений и подсчетов.

в) правильность использования бланка соответствующей формы для оформления конкретной хозяйственной операции.

9. Ответственность за сохранность первичных доку­ментов несет:

а) главный бухгалтер.

б) менеджер.

в) кассир.

10. В расходном кассовом ордере допущена ошибка: неправиль­но записана прописью сумма принимаемых денег. Как по­ступить в этом случае?

а) исправить ошибочную запись согласно правилам исправ­ления ошибок в документах.

б) составить новый документ.

в) заштриховать и написать правильно.

11. По назначению документы подразделяются на:

а) сводные, накопительные, разовые, комбинированные;

б) распорядительные, внутренние, внешние, бухгалтерско­го оформления.

в) распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления, комбинированные.

12. Ответственным за организацию документооборота явля­ется:

а) менеджер.

б) главный бухгалтер.

в) инспектор по кадрам.

 

Задание 8. Выбрать правильный ответ.

1. Количество инвентаризаций и сроки проведения инвента­ризации определяются:

а) руководителем организации.

б) вышестоящей организацией.

в) главным бухгалтером.

2. Обязательные инвентаризации проводятся:

а) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

б) перед составлением квартальной бухгалтерской отчетно­сти.

в) перед составлением полугодовой бухгалтерской отчетно­сти.

3. По объему инвентаризации подразделяются на:

а) сплошные. б) частичные. в) выборочные.

4. По назначению инвентаризации подразделяются на:

а) полные. б) контрольные. в) частичные.

5. По методу проведения инвентаризации подразделяются на:

а) плановые. б) повторные. в) сплошные.

6. Для проведения инвентаризации в организации создается:

а) общественная комиссия.

б) постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

в) комиссия административная.

7. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии:

а) следует самостоятельно составить отчеты и приложить все приходные и расходные документы.

б) нет необходимости составлять или получать отчеты.

в) надлежит получить последние приходные и расходные документы на момент инвентаризации или отчеты.

8. Материально ответственные лица до проведения инвента­ризации:

а) дают расписку.

б) выписывают для комиссии доверенность.

в) дают расписку и выписывают для комиссии доверен­ность.

9. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии:

а) менеджера.

б) материально ответственных лиц.

в) представителя вышестоящей организации.

г) санитарного врача.

10. При обнаружении материально ответственным лицом пос­ле инвентаризации ошибки он должен:

а) самостоятельно все заново пересчитать.

б) пересчитать все вместе с главным бухгалтером.

в) до открытия склада заявить об этом председателю ин­вентаризационной комиссии.

11. При проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей оформляется:

а) инвентаризационная опись.

б) расчетно-платежная ведомость.

в) кассовый отчет.

12. Имущество, находящееся на ответственном хранении, за­писывается:

а) в отдельную опись.

б) в общую опись.

в) в акт результатов проверки ценностей.

13. Ошибки в описях, обнаруженные после проведения инвен­таризации, исправляются:

а) главным бухгалтером.

б) материально ответственным лицом.

в) инвентаризационной комиссией.

14. Суммы излишков материалов, выявленные в результате ин­вентаризации, отражаются в учете:

а) Дт 10 «Материалы», Кт 99 «Прибыли и убытки».

б) Дт 10 «Материалы», Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

в) Дт 99 «Прибыли и убытки», Кт 10 «Материалы».

Практическое занятие №15.