Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

– календарной датой;

– истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями;

– указанием на событие, которое должно наступить или произойти;

– указанием на действие, которое должно быть совершено.

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК.

 

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусмат­риваться налоговые льготы и основания для их использова­ния налогоплательщиком.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государствен­ными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юриди­чески значимых действий, включая предоставление определен­ных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения примени­тельно к конкретным сборам.

В российском законодательстве отсутствует легальное определение понятия «налогообложение».

С доктринальной точки зрения налогообложение может рассматриваться с двух позиций:

1) налогообложение — это прямое изъятие органами на­логовой администрации определенной части валового национального продукта (ВНП) в пользу государства для формирования централизованных и региональ­ных финансовых ресурсов (бюджета);

2) налогообложение как комплексная экономико-фило-совская категория включает в себя и весь комплекс мероприятий, проводимых органами налоговой адми­нистрации для указанного изъятия части ВНП в целях его последующего перераспределения в интересах всего общества, и общественные отношения, умона­строения и сощгальную обстановку в обществе, по­рождаемые (связанные) налогообложением.

Налогообложение — это в совокупности весь процесс взима­ния налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защи­ты прав и законных интересов участников этого процесса.

При этом под зашитой прав и законных интересов участников отношений в сфере налогообложения в первую очередь понимается, с одной стороны, обжалование актов на­логовых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (как форма защиты прав и интересов налогоплательщи­ков и (или) плательщиков сборов) и, с другой — защита права и законных интересов государства, осуществляемая путем привлечения виновных в их нарушении лиц к ответственно­сти за совершение налоговых правонарушений.

Принципы налогообложения формулируются в процессе развития юридической науки (в первую очередь, науки нало­гового права и финансового права), затем на определенном этапе развития общества закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства и стано­вятся принципами налогового права.

 

14. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Общими основаниями возникновения налоговой обязанности являются наличие у налогоплательщика объекта налогообложения и истечение налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен. В то же время по каждому налогу могут устанавливаться свои, особенные основания — самостоятельные юридические факты, формирующие сложный фактический состав. Например, в отношении окладных налогов, исчисление которых производят налоговые органы (транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц) таким основанием выступает обязательное уведомление налогоплательщика об уплате налога.