Порядок исчисления и уплаты налогов.

Налог исчисляется как соответствующие налоговые ставки

Исчисляется самостоятельно плательщиком.

При исчислении учитываются авансовые платежи.

Плательщики-организации по истечению налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

Срок предоставления декларации – до 31 марта года, следующего за истекшим периодом.

Налогоплательщики-ИП предоставляют декларацию самостоятельно по месту своего жительства. Предоставляют до 30 апреля.

Налог должен быть уплачен не позднее даты предоставления налоговой декларации.

 

Налоговая база – денежное выражение вмененного дохода.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА ПО ЕНВД

По итогам налогового периода подается декларация не позднее 20го числа следующего месяца, уплата производится плательщиком самостоятельно, не позднее 25го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКО-ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (система налогообложения для сельско-хозяйственных товаропроизводителей)

Данный специальный режим применяется наряду с иными налогообложениями установленными НК. Организации и ИП, которые применяют данный режим переходят на него добровольно, организации освобождаются от налога на прибыль, от налога на имущество, от НДС. ИП освобождаются от НДФЛ, налога на имущество и от НДС. Данный режим распространяется на крестьянские и фермерские хозяйства. Понятие сельско-хозяйственного производителя (ФЗ о сельской кооперации). Данный режим не применяется в отношении следующих субъектов: соответствующие производители, которые занимаются производством подакцизных товаров, организации и ИП которые заняты в сфере игорного бизнеса, казенные бюджетные и автономные учреждения. К числу сх производителей относятся рыболовецкие предприятия, животноводческие предприятия и ряд иных.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Правила учета доходов и расходов идентичны тем правилам, которые используются в главе 25 налог на прибыль. Применение критериев расхода по ст. 252, доходы и расходы – делятся на реализационные и внереализационные.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА ДАННУЮ СИСТЕМУ

Осуществляется добровольно, для перехода подается заявление с 20 октября по 20 декабря предшествующего года. Указывается соответствие налогоплательщика всем требуемым параметрам и его согласие на применение данного налогового режима.

Вновь созданная организация вправе подать заявление при своем создании, и может применять эту систему с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики перешедшие на этот режим в течение налогового периода не вправе отменить его применение. По истечении календарного года плательщик может выбрать другой режим или остаться на этом.

Определение КС от 9 апреля 2001 года №82-О

Налоговая база – денежное выражение доходов на величину расходов.Денежная/натуральная форма.иностранная валюта – переводится в валюту РФ. Рыночныецены с учетом правил ст. 40.

Налоговый период – календарный год. Устанавливается один отчетный период –полугодие. По итогам отчетного периода – промежуточная отчетность и уплатаавансового платежа. Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления и сроки уплаты. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – 6% от доходов. Налогоплательщики обязаны подать декларацию. Предприниматели по месту жительства, организации – по месту нахождения. Срок подачи налоговой декларации не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится также не позднее указанного срока.

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Сборы за пользование объектами животного мира

Сбор за использование водных ресурсов

Плательщик – организации и физические лица, получающие разрешение на добычуобъектов животного мира (водных ресурсов).

Объекты обложения данным сбором –объекты животного мира, объекты водных ресурсов по перечню установленному налоговым законодательством.К числу объектов не относятся соответствующие животные/рыба, потребление которых производится для личных нужд коренными малочисленными народами (Сибирь, крайний север).

НК содержит развернутый перечень соответствующих объектов ст. 333.3.

Применительно к этому перечню устанавливается размер сбора за единицу животного, либо за тонну морепродукта. Не производится обложение в ситуации если единицы изымаются из природной среды для научных целей.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СБОРОВ

Сборы подлежащие уплате в бюджет – произведение ставки сбора с соответствующих ресурсов, подлежащих добыче. Сбор подлежит внесению по общему правилу при получении разрешения на добычу. Те органы, которые выдают соответствующее разрешение, обязаны информировать налоговый орган. В ситуации когда разрешение на охоту не было реализовано по различным причинам закон допускает зачет либо возврат соответствующих сборов.

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщики – организации и физические лица, которые осуществляют специальное, либо особое водопользование. Не подпадают под число плательщиков, которые используют объекты на основах договоров или разрешений, выданных в соответствии с водным кодексом.

Объект налогообложения – 1. Забор воды из водных объектов, 2. Использование акваторий водных объектов, за исключением лесосплава, 3. Использование водных объектов для забора воды в целях гидроэлектроэнергетики, 4. Использование акваторий для лесосплава.

Что не признается объектами налогообложения – для пожарных целей, санитарных, чрезвычайные происшествия, бедствия. Забор воды для лечебных целей. Использование акваторий для различных видов правоохранной деятельности. Использование акваторий для различных социальных учреждений (турбазы, детские лагеря).

Налоговая база – специфика налоговой базы связана с конкретным объектом обложения.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранный из источника за налоговый период. (система учета в виде журналов, может фиксируется при помощи умножения времени на производительность насоса)

Использование водной акватории – площадь акватории.

Забор воды для целей гидроэнергетики – количество электроэнергии выработанной за налоговый период.

Для целей лесосплава – определяется как произведение объема сплавляемой древесины в кубических метрах на расстояние сплава.

Налоговый период – 1 квартал.

Налоговые ставки – при определении ставок кодекс устанавливает развернутуювариативную их систему, она зависит от того 1.какие ресурсы перед нами (речные морские), 2. место расположение реки, либо моря, 3. конкретный вид деятельности.

Порядок исчисления – налог исчисляется плательщиком самостоятельно, сумма налога представляет из себя произведение соответствующей базы и ставки. Плательщик самостоятельно подает налоговую декларацию не позднее 20го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, в этот же срок производится уплата налога.