Понятие, состав, структура и классификация оборотных средств

 

Оборотные средства – это денежные средства, вложенные в оборотные производственные фонды (оборотные фонды) и фонды обращения.

Оборотные средства, участвуя в процессе производства и реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот, проходя последовательно три стадии (денежную (заготовительную), производственную и товарную (сбытовую)):

- на первой стадии (сфера обращения) оборотные средства, имеющие денежную форму, превращаются в предметы труда и переходят из стадии обращения в стадию производства;

- на второй стадии (сфера производства ) оборотные средства участвуют непосредственно в процессе производства, воплощаясь в товаре, работах или услугах;

- на третьей стадии (сфера обращения) в результате реализации готовой продукции оборотные средства принимают денежную форму.

Переход оборотных средств (ОС) из одной стадии в другую называется оборачиваемостью оборотных средств.

Сферу обращения (первая и третья стадии) обслуживают фонды обращения (ФО), сферу производства (вторая стадия) – оборотные производственные фонды (ОБПФ).

Оборотные производственные фонды (оборотные фонды) – это средства производства, натурально-вещественным содержанием которых являются предметы труда, функционирующие в течение одного производственного цикла, изменяя свою натурально-вещественную форму, полностью в нем расходуются и переносят свою стоимость на производимый продукт.

В состав ОБПФ включаются производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Значительную часть ОБПФ составляют производственные запасы, которые включают следующие виды материальных ресурсов:

- сырье;

- основные и вспомогательные материалы;

- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

- топливо;

- тара для упаковки продукции;

- запасные части для ремонта основных производственных фондов.

На предприятии создаются следующие виды производственных запасов:

текущий запас является основным видом запасов и создается для непрерывности производственного процесса на период между двумя очередными поставками материальных ресурсов;

страховой запас создается на случай непредвиденных срывов поставок, несвоевременных и некачественных поставок;

транспортный запас создается в случае несовпадения времени доставки материальных ресурсов и прохождения документов по ним;

технологический запас создается в том случае, когда материальные ресурсы требуют предварительной обработки или подготовки до начала процесса производства, включая анализ и лабораторные испытания, которые не являются частью технологического процесса

Незавершенное производство – это незаконченная продукция, находящаяся на разных стадиях производственного процесса.

Расходы будущих периодов – это затраты на НИОКР, повышение качества продукции, создание новых ее видов, произведенные в текущем периоде, которые будут погашены в последующих периодах.

В состав фондов обращения входят готовая продукция на складе; дебиторская задолженность; денежные средства в кассе, на расчетных счетах. Величина ФО должна быть достаточной и не более того, для обеспечения четкого и ритмичного процесса обращения.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, ОБПФ и ФО в их общей стоимости характеризуют структуру каждого из них.

Оборотные средства можно классифицировать следующим образом:

1. В зависимости от роли в процессе кругооборота различают:

o оборотные производственные фонды (оборотные фонды);

o фонды обращения.

2. В зависимости от вещественного содержания:

o материальные оборотные средства (ОБПФ, готовая продукция на складе);

o нематериальные оборотные средства (дебиторская задолженность, денежные средства в кассе, на счетах)

3. По источникам формирования:

§ собственные ОС формируются за счет уставного фонда, чистой прибыли, выпуска ценных бумаг;

§ заемные ОС формируются за счет краткосрочных кредитов банков и других кредитных учреждений;

§ приравненные к собственным ОС формируются за счет задолженности по зарплате, по оплате отпускных, по выплате социального страхования;

§ привлеченные заемные ОС формируются за счет кредиторской задолженности, остатков средств специальных фондов, амортизационного фонда, резервов предстоящих платежей.

4. По степени ликвидности (скорость превращения в денежные средства):

· абсолютно ликвидные оборотные средства (денежные средства в кассе, на расчетных счетах);

· быстро реализуемые оборотные средства (дебиторская задолженность);

· медленно реализуемые оборотные средства (товарно-материальные запасы).

5. В зависимости от способа формирования:

o нормируемые (ОБПФ, готовая продукция на складе) – оборотные средства, приобретаемые за счет собственного капитала, необходимые для бесперебойной работы предприятия;

o ненормируемые (дебиторская задолженность, денежные средства в кассе, на счетах).