Необходимость формирования информации о движении денежных

средств,содержание и структура отчета о движении денежных средств

Наличие финансовых ресурсов для развития любой организации является основной задачей. Основная задача перед управлением организации – это правильный выбор кредитной политики и эффективное направление движения денежных потоков.Анализ и контроль денежных потоков наряду результатом деятельности организации важны для платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Обобщенную информацию о движении денежных средств представляет пользователям отчет о движении денежных средств.,который раскрывает различные виды деятельности

В увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода..Текущая, инвестиционная,финансовая деятельность.Текущая деятельность –извлечение прибыли путем производства и продажи продукции,продажи товаров,выполнения работ,оказания услуг..Денежные средства отражаются по видам поступлений.Средства полученные от покупателей,заказчиков заполняются с дебета счетов 50 «Касса»,51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета». По строке «Прочие доходы» нужно указать денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности.Это средства,которые возвращены подотчетными лицами,поступили в погашение займов,которые были выданы работникам предприятия,поступили в рамках целевого финансирования,получены безвозмездно, внесены работникам и предприятия для покрытия материального ущерба, возвращены налоги и сборы государственными органами, возмещены расходы организации на оплату больничных,путевок Денежные средства направленные на оплату приобретенных товаров,работ, услуг,сырья,оборотных активов,на оплату труда,ан выплату дивидендов,процентов, на расчеты

по налогам и сборам и другие прочие расходы связанные с текущей деятельностью..Чистые денежные средства от текущей деятельности –разница между поступлением и выбытием денег из-за текущей деятельности организации.. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности включает в себя: приобретение и продажу недвижимости,оборудования,нематериальных активов и других внеоборотных активов осуществление собственного строительства,расходы по НИОКР, финансовые вложения..Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности –это разница между поступлением и выбытием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности.

Движение денежных средств по финансовой деятельности включает в себя изменение величины собственного капитала,полученных заемных средств.Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг заполняют акционерные общества.Сумму денежных средств, которая была получена акционерным обществом от первичного и дополнительного размещения акций..Погашение убытков,это средства,которые поступили от учредителей в счет погашения убытков по итогам деятельности организации.Чистые денежные средства от финансовой деятельности –разница между поступлением и выбытием денежных средств в рамках финансовой деятельности.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов представляет величину чистых денежных средств от текущей,инвестиционной и финансовой деятельности.. Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода увязываются с бухгалтерским балансом.Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю показывает на сколько изменился курс иностранной валюты по отношению к рублю

7. Назначение и содержание приложения к бухгалтерскому балансу

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов.Каждый раздел представляет собой одну или несколько таблиц. В разделе «Нематериальные активы»

Приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.В первой таблице указывается данные о поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.По каждому виду нематериального актива нужно указать такую информацию: наличие на начало года,поступление в течение года,выбытие в течение года,наличие на конец года..В таблице 2 «Амортизация нематериальных активов» нужно привести данные о сумме амортизации. Заполнять эту таблицу только должны те организации, которые учитывают ее на отдельном счете В разделе «Основные средства» приводится информация об основных средствах, которыми владеет организация.Раздел состоит из двух таблиц, в первой указывается первоначальная стоимость основных средств,во второй амортизация основных средств.Расшифровка первоначальной стоимости должна быть показана в разрезе классификации средств по группам основных средств: здания,сооружения, машины и оборудование, транспортные средства,инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий,продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения,другие виды основных средств не вошедшие в выше названные группы,земельные участки и объекты природопользования,капитальные вложения на коренное улучшение земель. При заполнении данного раздела нужно использовать аналитические данные по счету 01: на начало года,которые поступили в организацию в течении года, выбыли в течение года,и остатки на конец года.Данные о сумме начисленной амортизации на начало отчетного года и конец отчетного года заполняются со счета 02.

В строке «Передано в аренду объектов основных средств –всего» отражается первоначальная стоимость основных средств,которые переданы в аренду другим организациям: на начало и на конец отчетного периода и дать расшифровку основных средств, переданных в аренду по видам: здания и сооружения. Во второй таблице, также указывается какая сумма основных средств передана на консервацию, стоимость основных средств,которые получены в аренду от других организаций, а также объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации..В таблице 3 «Справочно» указываются данные о проведенной

переоценке, результаты которой включаются во входящие данные бухгалтерской отчетности за 1 квартал следующего года.Уценка основных средств, указывается в круглых скобках.Показатели «Первоначальной (восстановительной) стоимости» и амортизации заполняются со счетов 01 и 02..Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки,дооборудования,реконструкции,частичной ликвидации дает представление пользователю бухгалтерской отчетности о том, как изменилась первоначальная стоимость основных средств после указанных мероприятий.

Раздел 111. Доходные вложения в материальные ценности заполняется со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с субсчетов «Имущество для передачи в лизинг» и «Имущество,предоставляемое по договору проката»,где указывается первоначальная стоимость и начисленная амортизация по счету 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»на начало и конец отчетного года..

Раздел 1У «Расходы на НИОКР» нужно отражать данные о расходах в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02), которые уже

закончены,но не оформлены в соответствии с установленным порядком, то есть не стали нематериальными активами..Общую сумму расходов нужно расшифровать по видам работ, которые числились на начало года,которые были осуществлены в течении года и которые отражены по кредиту счета 04 субсчет «Расходы на научно –исследовательские и технологические работы «и сумму расходов на конец отчетного года. В таблице 2 «Справочно» нужно расшифровать сумму расходов по незаконченным НИОКР и сумму расходов не давших положительных результатов на НИОКР,отнесенных на прочие расходы организации.

В разделе У.»Расходы на освоение природных ресурсов» отражают расходы по видам расходов.К первой группе относятся расходы по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых,на разведку полезных ископаемых,гидрогеологические изыскания, на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц. Ко второй группе расходов относятся расходы на подготовку территории к ведению горных,строительных и других работ:Третья группа расходов представляет расходы на возмещение комплексного ущерба,нанесенного природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов.Данные для заполнения нужно взять со счета 97 субсчете «Расходы на освоение природных ресурсов».В таблице «Справочно» расшифровывается сумма расходов по участкам недр,незаконченным поиском и оценкой месторождений,разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами и сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.на начало и конец года.

Раздел У1. «Финансовые вложения» заполняется с аналитического учета по

счету 58 «Финансовые вложения» по видам вложений: вклады в уставные капиталы других организаций,государственные и муниципальные ценные бумаги,ценные бумаги других организаций (облигации, векселя и т.д.), предоставленные займы, депозитные вклады,прочие –вклады по договору простого товарищества и дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.. Обязательно нужно привести данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. В части 3 «Справочно» отражается информация о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и по которым текущая стоимость не определяется.По долговым ценным бумагам,по которым рыночная стоимость не определяется разрешается списывать разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения

равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.

В Разделе У 11., «Дебиторская и кредиторская задолженность» нужно привести данные о долгосрочной и о краткосрочной задолженности.Для заполнения нужно использовать дебетовый остаток по счетам и субсчетам расчетов.Кредиторская задолженность заполняется с кредита счетов и субсчетов учета расчетов.Данные по счету 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,по счету 62» Расчеты с покупателями и заказчиками «субсчет «Авансы полученные»,по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»,,66и 67 «Расчеты по кредитам и займам»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,70 «Расчеты с персоналом»,73»Расчеты с персоналом по прочим операциям»,76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности «нужно показать расходы по основному виду деятельности по элементам затрат.Не включаются затраты по обычным видам деятельности,связанные с передачей ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих производств, затраты по браку,простоям по внешним причинам, расходы возмещаемые виновными лицами. Чтобы заполнить расходы необходима информация по дебету счетов 20»Основное производство»,21»Полуфабрикаты собственного производства»,23 «Вспомогательные производства»,25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы»,29 «Обслуживающие производства» 44 «Расходы на продажу» Материальные затраты,затраты на оплату труда,амортизация, прочие затраты должны отражать сумму расходов по обычным видам деятельности..В данном разделе также надо отразить увеличение или уменьшение остатков: незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

В разделе 1Х. «Обеспечения» следует указать величину обеспечений, выданных и полученных Все обеспечения полученные нужно расшифровать, особое внимание концентрируется на информации о векселях и имуществе,используемых в качестве обеспечения (залога).Залог как способ обеспечения возникающих обязательств является по существу самым эффективным в современных условиях функционирования организаций.Данная информация очень полезна пользователям об имуществе находящимся в залоге и об имуществе переданном в залог.

В разделе ХХ. отражаются два показателя.

1.Сумма полученных бюджетных средств всего и в том числе по их видам за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года;

2. Сумма полученных бюджетных кредитов всего и в том числе по состоянию на начало отчетного периода и на конец отчетного периода, а также полученных и возвращенных за отчетный период. Отражению в этом разделе подлежат только компенсации,субсидии,субвенции другие возмещения, которые организация получила безвозмездно. Формирование данной информации осуществляется с требованиями ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Для заполнения данного раздела являются.данные синтетического и аналитического учета по счетам 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и 86 «Целевое финансирование».

Отчет о целевом использовании полученных средств включается в состав бухгалтерской отчетности по некоммерческим организациям.