Расчеты по социальному налогу и социальным отчислениям.

Для организаций и предпринимателей, работающих по общеустановленному порядку и применяющих общую систему налогообложения, ставка Социального налога (СН) составляет 11%. Ставка СН за инвалидов - 4,5 %. Если сумма месячного начисленного дохода составляет менее 1МЗП, то база для расчета СН берётся из суммы 1МЗП.

Ставка Социальных отчислений (СО) составляет 5%. СО за иностранных работников не удерживаются (при условии, что у работника нет вида на жительство). Если сумма дохода работника более 10 МЗП (174 390 тг.), то база для расчета СО берётся из суммы 10 МЗП.

СН и СО ежемесячно удерживаются с работодателя и перечисляется работодателем до 25 числа следующего месяца за месяцем начисления дохода.

Если сумма СО>СН, то сумма СН=0 и не подлежит перечислению в бюджет, перечисляются только СО.

СН_исч.=(Сумма дохода-ОПВ)*11%

СО=(Сумма дохода-ОПВ)*5%

СН_переч.= СН_исч.-СО

 

В продолжении выше рассмотренного примера рассчитаем СН и СО, которые работодатель должен перечислить:

 

СН_исч.=(80 000-8 000)*11%=7 920 тг.

СО=_.(80 000-8 000)*5%= 3 600 тг.

СН_переч.=7 920-3 600= 4 320 тг.

 

Пример

 

 

Отобразим следующую ситуацию: Принят сотрудник на работу в январе с окладом 150 000 тг. (фин. директор компании, 1965 г.р.). Необходимо начислить зарплату и показать налоги.

 

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		150 000 тг.	Начислили зарплату
		15 000 тг.	Начислили ОПВ
		11 756,1 тг.	Начислили ИПН
		6 750 тг.	Начислили СО
		8 100 тг.	Начислили СН

 

Давайте посмотрим задолженность перед сотрудниками:

Счет 3350
Дт	Кт
26 756,1 тг.	150 000 тг.

 

Остаток на счете «3350» 123 243,9 тг., т.е. мы должны выплатить сотрудникам эту сумму.

 

Оплачиваем задолженность перед работником:

 

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		123 243,9тг.	Выплачена зарплата

 

Задачи для самостоятельного выполнения

 

1. Начислить зарплату сотруднику 190 000 тг. (сотрудник имеет право на вычет 1МЗП). Исчислить налоги. Зарплату работнику необходимо отнести на накладные расходы.

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

2. Начислить зарплату сотруднику 120 000 тг. (сотрудник имеет право на вычет 1МЗП). Исчислить налоги. Сотрудник работает на основном производстве (на изготовлении одной конкретной продукции).

Дт	Кт	Сумма	Комментарии

Финансовый результат.

 

В плане счетов для учета доходов и расходов по реализации используются следующие счета:

 

Посмотрим пример, который рассматривался раннее:

Фирма получила выручку от продажи продукции!

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		6 000 тг.	Списана себестоимость
		11 200 тг.	Отображена выручка
		1 200 тг.	Выделен НДС

Выявление финансового результата (в конце месяца)

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		6 000 тг.	Выявлен финансовый результат
		10 000 тг.

И теперь в кредите 5610 счета мы видим прибыль 4 000 тг.