Расчеты с работниками организации.

Учет расчетов по всем видам оплаты труда, а так же премиям, ведется на счете 3350.

- При выплате зарплаты работникам основного производства идет проводка

Дебет «8110» (Основное производство) кредит «3350» (Краткосрочная задолженность по оплате труда)

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		100 000 тг.	Начислена зарплата

Теперь у нас отражена задолженность на счете 3350 по зарплате перед работниками.

Счет 3350
Дт	Кт
	100 000 тг.

 

В кредите счета отображается задолженность перед работниками. (Счет пассивный)

 

- При выплате зарплаты работникам, занятым в процессе продажи товаров зарплата начисляется в корреспонденции со счетом 7110 («Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»)

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		100 000 тг.	Отобразили расход по зарплате

Так же могут использоваться подобные счета.

 

Расчет ИПН (индивидуальный подоходный налог) и ОПВ (обязательные пенсионные взносы).

 

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) удерживаются с дохода сотрудников и составляют 10 % от общей суммы дохода. ОПВ не удерживаются со следующей категории физических лиц:

- работники-пенсионеры

- работники-инвалиды (1,2- группа)

- работники иностранцы (не имеющие вида на жительство).

Если доход работников составляет в сумме более 75 МЗП, то в качестве базы для расчета ОПВ будет считаться сумма 75 МЗП (МЗП на 2012 год составляет 17 439 тг.). Например:

1. Доход работника составил сумму 100 000 тг.

ОПВ составит 10% от 100 000 тг., т.е. 10 000 тг.

2. Доход работника составил сумму 1 500 000 тг.

ОПВ составит 10% от 1 307 925 тг. (75 МЗП), т.е. 130 792,5 тг.

 

Индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Организация выступает как налоговый агент, т.е. должна удерживать и перечислять сумму ИПН с дохода физических лиц.

От уплаты ИПН освобождаются

1. До суммы в 45 МЗП:

- участники ВОВ и лица приравненные к ним

- инвалиды 1, 2 группы

- родители инвалида с детства

2. До суммы в 27 МЗП:

- инвалиды 3 группы

 

При определении налоговой базы при расчете ИПН налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в размере 1МЗП, сумма МЗП на 2012 год составляет 17 439 тг. Причём, если доход работника составляет сумму менее 1 МЗП, то ИПН с такой суммы дохода не удерживается и не подлежит перечислению.

Можно дать такое определение вычету – это та сумма, с которой не платится ИПН!

 

Ставка ИПН составляет 10% от суммы облагаемой налогом, а суммой облагаемой налогом является сумма общего дохода за вычетом ОПВ и за вычетом 1МЗП.

∑ _{облагаемая налогом}=(Сумма дохода-ОПВ)-1МЗП

ИПН=∑ _{облагаемая налогом}*10%

Например, если сотруднику начислен доход 100 000 тг. То 10% от налогооблагаемой базы он должен заплатить государству (работодатель обязан сам вычесть из дохода эти суммы и перечислить в бюджет). В итоге зарплата будет составлять 82 743,9 тг. А 7 256,1 тг. «пойдут» государству.

100 000 тг. - к начислению

10 000 тг. – ОПВ (100 000*10%)

7 256,1 тг. – ИПН((100 000 – 10 000)-17 439)*10%

ОПВ и ИПН перечисляются в фонды и бюджет до 25 числа следующего месяца за месяцем выплаты дохода.

 

1. Вот такая проводка была по уплате ОПВ (продолжение примера, оклад у сотрудника 100 000 тг.),:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		10 000 тг.	Удержание из заработной платы ОПВ

2. Вот такая проводка, если есть стандартный вычет (случай который будем использовать дальше):

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		7 256,1 тг.	Удержание из заработной платы ИПН

 

Счет 3350
Дт	Кт
17 256,1 тг.	100 000 тг.

 

Кредитовое сальдо равняется 82 743,9 тг.

 

Та сумма, которую мы должны выплатить работнику!

 

 

Давайте посмотрим пример:

- Сотруднику начислили зарплату 80 000 тг., затем удержали ИПН и ОПВ (сотруднику полагается стандартный вычет) и выплатили зарплату. Вот такие будут проводки:

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		80 000 тг.	Начислили зарплату
		8 000 тг.	Удержаны ОПВ
		5 456,1 тг.	Удержан ИПН

 

Счет 3350
Дт	Кт
13 456,1 тг.	80 000 тг.

До выплаты зарплаты у нас на счете 3350 такие обороты:

 

 

Остаток на счете 3350!

 

Затем проводкой со счета 1030 (банк) мы выплачиваем зарплату и у нас сальдо на счете 3350 равно «0» т.е. мы погасили долг перед работником.

Дт	Кт	Сумма	Комментарии
		66 543,9 тг.	Выплата заработной платы