Методы анализа финансовой отчетности

Метод анализа финансовой отчетности – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение ее показателей, а также расчет и оценка влияния факторов на результаты деятельности организации посредством обработки системы показателей с использованием специальных приемов с целью повышения эффективности деятельности организации.

Особенности метода анализа финансовой отчетности:

• использование системы показателей хозяйственной деятельности организации;

• выявление и измерение взаимосвязей между показателями и фак- торами с помощью специфических приемов факторного анализа;

• системное рассмотрение каждого финансово-экономического по- казателя как совокупности многих взаимосвязанных элементов с необходимой степенью детализации.

Наибольшее использование при осуществлении анализа финансовой отчетности получили следующие методы (способы) экономического анализа:

• способ абсолютных величин; • способ относительных величин; • способ средних величин; • сравнение; • группировка; • графический способ; • табличный способ; • балансовый способ; • способ цепных подстановок; • способ абсолютных разниц.

Способ абсолютных величин. Абсолютные величины могут использоваться в двух направлениях: во-первых, в качестве информационной базы для исчисления относительных и средних величин; во-вторых, как расчетные показатели, характеризующие те или иные аспекты.

Способ относительных величин. В общем понимании относительные величины (показатели) отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или того же явления, но взятого за другое время или по другому объекту. В данном случае относительные величины получают делением одного абсолютного показателя финансовой отчетности на другой, который принимается за базу сравнения.

Способ средних величин. В анализе финансовой отчетности средние величины используются для обобщения типичных, однородных показателей и исключения случайных отдельных значений и колебаний и позволяют переходить от единичного к общему, от случайного к закономерному.

Сравнение. В анализе финансовой отчетности сравнение позволяет определить общее и специфическое в финансовых показателях и используется для решения практически всех его задач как основным, так и вспомогательным способом. Например: сопоставление плановых и фактических показателей; сопоставление фактических показателей с нормативными; сравнение фактических показателей с показателями прошлых периодов и т.д.

Группировка. В анализе финансовой отчетности группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в них, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. По сложности построения различают два вида группировок: простые и комбинированные. В основе построения простой группировки лежит один группировочный признак, а в основе построения комбинированной группировки – два и более.

Графический способ. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур.

Основные формы графиков, используемые при выполнении анализа финансовой отчетности организации – это диаграммы, которые классифицируются по форме (столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные и фигурные) и по содержанию (диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т. д.).

Табличный способ. Как правило, результаты анализа финансовой отчетности излагаются в виде таблиц, поскольку это наиболее удобная для восприятия форма представления аналитической информации о финансовом состоянии и финансовых результатах организации при помощи цифр, расположенных в определенном порядке.

Балансовый способ. Балансовый способ служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. В анализе финансовой отчетности он может использоваться при оценке обеспеченности организации финансовыми ресурсами, а также при анализе полноты их использования.

Способ цепных подстановок. Способ цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на отклонение определяемого ими результативного показателя в том случае, если между ними имеется строгая функциональная зависимость

Способ абсолютных разниц. Способ абсолютных разниц используется для исчисления влияния отдельных факторов на отклонение определяемого ими результативного показателя в том случае, если между ними имеется, как правило, мультипликативная зависимость. При его применении величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, находящихся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в формуле (модели).

 

8.Использование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана организации и их влияние на принятие управленческих решений

Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой объективно необходимый элемент управления организацией и является этапом управленческой деятельности. При помощи анализа финансово-хозяйственной деятельности познается сущность финансово-хозяйственных процессов организации, оценивается финансово-хозяйственная ситуация, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообразие функций анализа финансово-хозяйственной деятельности в системе управления организацией порождает многообразие его целей и задач, содержания, методов и организационных форм. Особую роль анализ финансово-хозяйственной деятельности играет в рыночной экономике, где он во многом носит ситуационный характер, приспосабливаясь к условиям неопределенности, характерным для рыночной экономики.

В рыночных условиях организация «плавает» самостоятельно в хаотичном и бурном море свободной конкуренции. Основой финансово-хозяйственной деятельности организации являются финансы, бухгалтерский учет и анализ, финансовый контроль, особенно в форме аудита.
Средством изучения жизнедеятельности организации является анализ финансово-хозяйственной деятельности, позволяющий принимать наиболее рациональные решения в хаосе изменяющихся событий.

На стадии планирования с помощью анализа финансово-хозяйственной деятельности может вскрываться наибольший объем резервов. С этой целью требуется теснее сомкнуть в единую систему три звена: учет, анализ и принятие управленческих решений, что позволит повысить уровень планирования, сделать его более научно обоснованным.