В чем заключается сущность налогов, их функции, каковы принципы и формы налогообложения, классификация налогов.

 

Цель бюджетно-налоговой политики – сглаживание циклических колебаний и обеспечение устойчивого экономического роста в условиях высокой занятости и низкой инфляции.

Фискальная (налоговая) политика складывается из дискреционной и автоматической.

Дискреционная фискальная политика – это сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов. В различные периоды экономического развития в стране могут применяться те или иные механизмы дискреционной политики. Так, например, в период спада применяется стимулирующая фискальная политика складывается из:

1) увеличения государственных расходов;

2) снижения налогов;

3) сочетания роста государственных расходов со снижением налогов.

Она приводит к дефицитному финансированию, но обеспечивает увеличение производства.

В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, проводится сдерживающая дискреционная фискальная политика. Она складывается из:

1) уменьшения государственных расходов;

2) увеличения налогов;

3) сочетания сокращения государственных расходов с расширенным налогообложением.

Ориентируется эта политика на формирование положительного сальдо бюджета (превышение доходов над расходами).

Автоматические стабилизаторы – это экономические механизмы, которые автоматически реагируют на изменение экономического положения без необходимого принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

Основные стабилизаторы: изменение налоговых поступлений, пособия по безработице, социальные выплаты. В период спада они сдерживают падение совокупного спроса, и наоборот.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков. Они существуют в трех видах: акцизы, фискальные (монопольные) налоги, таможенные пошлины.

Акцизами облагаются товары массового спроса (например, спиртные напитки, табак и др.), а также услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки и т. п.). Акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Их оплачивают потребители. Индивидуальные акцизы дополняются универсальными. Наиболее известен среди них налог на добавленную стоимость. Он взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства или обращения, увеличивая тяжесть косвенного налогообложения. Ставка налога на добавленную стоимость может быть дифференцированной по социальным или иным признакам (например, более низкой на хлеб, крупы, молоко, более высокой на остромодные товары).

Фискальные (монопольные) налоги пополняют казну за счет косвенного налогообложения тех товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Возник этот налог как следствие присвоения государством монопольного права на определенный вид деятельности (в России это было производство спиртных напитков, изделий из меха и золота).

Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные (т. е. пересекающие границы страны) товары. Они подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциальные. Фискальные таможенные пошлины преследуют очевидную цель – рост бюджетных доходов, о чем говорит само их название. Протекционистские таможенные и антидемпинговые пошлины защищают национальных производителей от проникновения конкурирующих импортных товаров. Преференциальные (льготные) пошлины устанавливаются на товары, во ввозе которых страна особенно заинтересована.

Мировая практика налогообложения выработала и использует множество форм прямых и косвенных налогов. Они различаются по объектам, источникам, формам взимания. Это позволяет учесть все многообразие возможных доходов, психологически смягчить общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру, темпы роста.