Учет резервов предстоящих расходов и платежей.

 

 

r Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы отчетного периода.

r Затраты на оплату отпусков включаются в себестоимость продукции, работ, услуг по мере наступления отчетного периода, к которому они относятся, с использованием в бухгалтерском учете счета 97 «Расходы будущих периодов» (Инструкция по применению плана счетов).

Учет оценочных резервов.

9.9.1. Резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость.

При наличии признаков обесценения финансовых вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года проводится проверка на наличие условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений (п.38 ПБУ 19/02).

При установлении устойчивого снижения стоимости финансовых вложений (5% и более) создается резерв под обесценение финансовых вложений. Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием условий, предусмотренных пунктом 37 ПБУ 19/02.

Резерв под обесценение финансовых вложений образуется на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений (п.38 ПБУ 19/02). Отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений относятся на прочие расходы (п.11 ПБУ 10/99).

9.9.2. Резерв по сомнительным долгам может создаваться один раз в квартал, год после проведения инвентаризации перед составлением отчетности организации. Размер резерва определяется исходя из каждого конкретного случая на основании объективной информации о платежеспособности дебитора. Сумма резерва исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности.

9.9.3. Общество создает резерв под снижение стоимости по материально-производственным запасам, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество. В сумму резерва включается 100 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации МПЗ.

 

9.10. Учет операций с иностранной валютой.

 

Учет имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте и приобретаемого за счет коммерческой деятельности, осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2006.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату признания этих доходов и расходов.

Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Курсовые разницы".

Общество не применяет метод среднего курса.

 

9.11. Учет доходов.

Для целей бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011г. Общество признает Доходами от обычных видов деятельности:

 

· техническое обслуживание оборудования;

· услуги связи;

· предоставление автотранспортных услуг;

· предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;

· оказание услуг по агентским договорам (договорам комиссии, поручения и т.п.);

· оказание информационно-консультационных услуг;

· прочие виды деятельности.

 

Прочими доходами:

· осуществление операций РЕПО с ценными бумагами;

 

· осуществление конверсионных сделок на поставку иностранной валюты (с отсрочкой исполнения);

· продажа основных средств, ценных бумаг и иных активов, отличных от продукции, товаров и денежных средств (кроме иностранной валюты);

· предоставление в пользование денежных средств;

· прочие операции.

 

При изменении условий хозяйствования в течение отчетного периода доходами от обычных видов деятельности могут признаваться доходы от иных хозяйственных операций.

Выручка принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

 

9.12. Учет расходов.

9.12.1. Для целей бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011 г. Общество признает

Расходами от обычных видов деятельности

расходы связанные с:

· техническим обслуживанием оборудования;

· услугами связи;

· предоставлением автотранспортных услуг;

· предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;

· оказанием услуг по агентским договорам (договорам комиссии, поручения и т.п.);

· оказанием информационно-консультационных услуг;

· прочими видами деятельности.

 

Прочими расходами

расходы связанные с:

· осуществлением операций РЕПО с ценными бумагами;

· осуществлением конверсионных сделок на поставку иностранной валюты (с отсрочкой исполнения);

· покупкой ценных бумаг и иных активов, отличных от продукции, товаров и денежных средств (кроме иностранной валюты);

· предоставлением в пользование денежных средств;

· прочими операциями.

 

 

9.12.2. В Обществе применяется попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Основным способом производственного учета является способ суммирования затрат.

9.12.3. Затраты филиалов включаются в себестоимость видов продукции, а произведенные филиаламирасходы возмещаются по внутрипроизводственным расчетам.

9.12.4. Полная себестоимость видов продукции определяется в целом по Обществу как стоимостная оценка фактических затрат на производство.

9.12.5. Признаются выручкой поступления квартирной платы в жилищно-коммунальном хозяйстве, любые другие доходы обслуживающих производств и хозяйств.

9.12.6. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно. При этом

если расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, то указанные расходы распределяются в отчетном периоде пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки, сформированной нарастающим итогом на начало отчетного периода.

9.12.7. Затраты вспомогательных подразделений учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства» и закрываются на соответствующие счета по принципу, указанному в п.9.12..6.

9.12.8. Бухгалтерский учет себестоимости продаж ведется по видам продукции, работ, услуг и видам деятельности.

Бухгалтерский учет затрат ведется по видам продукции (работ, услуг), технологическим процессам, видам производства, видам деятельности, номенклатурным статьям затрат, элементам затрат.

9.12.9. Учет товаров в столовой ведется на счете 41 “Товары” по продажным ценам с учетом наценки. При формировании себестоимости услуг общественного питания при списании товаров по учетной стоимости с Кт счета 41 в Дт счета 90.3.2. одновременно подлежит сторнированию сумма наценки, относящаяся к проданным товарам (Дт счета 90.3.2 Кт счета 42 “Торговая наценка”).

9.12.10.Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

 

9.13. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы.