Глава 8. Розрахунки за акредитивами

8.1. Умови та порядок проведення розрахунків за акредитивами передбачаються в договорі між бенефіціаром і заявником акредитива (далі в цій главі — договір) і не повинні суперечити законодавству України, у тому числі нормативно-правовим актам Національного банку.

Якщо це передбачено в тексті договору, то розрахунки за акредитивами регулюються Уніфікованими правилами та звичаями для документарних акредитивів Міжнародної торгової палати у частині, що не суперечить законодавству України, у тому числі нормативно-правовим актам Національного банку.

8.2. Акредитив — це окремий договір від договору купівлі-продажу або іншого контракту, навіть якщо в акредитиві є посилання на них.

8.3. За операціями за акредитивами всі зацікавлені сторони мають справу лише з документами, а не з товарами, послугами або іншими видами виконання зобов’язань, з якими можуть бути пов’язані ці документи.

8.4. Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів:

покритий — акредитив, для здійснення платежів за яким завчасно бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або у виконуючому банку. Кошти заявника акредитива бронюються на аналітичному рахунку “Розрахунки за акредитивами” відповідних балансових рахунків (далі в цій главі — аналітичний рахунок “Розрахунки за акредитивами");

непокритий — акредитив, оплата за яким (якщо тимчасово немає коштів на рахунку платника) гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

8.5. Акредитив може бути відкличним або безвідкличним. Це зазначається на кожному акредитиві. Якщо немає такої позначки, то акредитив є безвідкличним.

8.6. Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом у будь-який час без попереднього повідомлення бенефіціара (наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором, дострокової відмови банком-емітентом від гарантування платежів за акредитивом). Відкликання акредитива не створює зобов’язань банку-емітента перед бенефіціаром.

Усі розпорядження про зміни умов відкличного акредитива або його анулювання заявник може надати бенефіціару лише через банк-емітент, який повідомляє виконуючий банк, а останній — бенефіціара.

Виконуючий банк не має права приймати розпорядження безпосередньо від заявника акредитива (за винятком, якщо банк-емітент є виконуючим банком).

Якщо виконуючий банк не є банком-емітентом, то зміна умов відкличного акредитива або його анулювання відбуваються лише після отримання від виконуючого банку відповідного повідомлення, яким підтверджується те, що до часу зміни умов або анулювання акредитива документи за акредитивом не були подані.

Документи за акредитивом, що відповідають умовам акредитива та подані бенефіціаром і прийняті виконуючим банком до отримання останнім повідомлення про зміну умов або анулювання акредитива, підлягають оплаті.

У разі здійснення виконуючим банком платежу до отримання повідомлення про зміну або анулювання акредитива проти документів, які за зовнішніми ознаками відповідають умовам акредитива, банк-емітент зобов’язаний відшкодувати втрати виконуючому банку, який уповноважений на здійснення платежу.

8.7. Безвідкличний акредитив — це акредитив, який може бути анульований або умови якого можуть бути змінені лише за згодою на це бенефіціара, на користь якого він був відкритий.

Безвідкличний акредитив, що підтверджений виконуючим банком, не може бути змінений або анульований без згоди виконуючого банку. Безвідкличний акредитив — це зобов’язання банку-емітента сплатити кошти в порядку та в строки, визначені умовами акредитива, якщо документи, що передбачені ним, подано до банку, зазначеному в акредитиві, або банку-емітента та дотримані строки та умови акредитива.

Умови акредитива є чинними для бенефіціара, поки він не повідомить про згоду на внесення змін до нього того банку, який авізував ці зміни. Бенефіціар має письмово повідомити про погодження або відмову щодо внесення змін.

Прийняття часткових змін не дозволяється.

Бенефіціар може достроково відмовитися від використання акредитива.

8.8. Бенефіціар може подати пропозиції про внесення змін до умов акредитива, звернувшись безпосередньо до заявника акредитива, який в разі згоди вносить зміни до акредитива через банк-емітент, який надсилає повідомлення виконуючому банку.

8.9. Відносини між банком-емітентом та авізуючим та/або виконуючим банком у разі необхідності регулюються договорами.

8.10. Акредитив може бути авізований бенефіціару через інший (авізуючий) банк. Авізуючий банк, якщо він не визначений виконуючим банком, не несе зобов’язань щодо сплати за акредитивом.

8.11. Для відкриття акредитива клієнт подає до банку-емітента заяву про відкриття акредитива (далі в цій главі — заява) за формою, наведеною в додатку 7 до цієї Інструкції, не менше ніж у трьох примірниках, заповнену згідно з вимогами додатка 8 до цієї Інструкції, та в разі відкриття покритого акредитива — відповідні платіжні доручення.

Заява містить умови акредитива, які складаються так, щоб, з одного боку, вони давали змогу банкам без ускладнень їх проконтролювати, з другого — забезпечували б інтереси сторін, які використовують акредитив.

Акредитив має містити лише ті умови, які банк може перевірити документально.

8.12. Реквізити, що передбачені формою заяви, є обов’язковими (крім реквізиту “Додаткові умови"), і якщо немає одного з них, то акредитив не відкривається і заява повертається заявнику без виконання.

Якщо перелік документів не вміщується на бланку заяви, то заявник акредитива подає його окремим додатком, кількість примірників якого має відповідати кількості примірників заяви. Оригінал цього додатка підписується уповноваженими особами та скріплюється відбитком печатки заявника акредитива.

Банк-емітент, прийнявши заяву, визначає спосіб виконання акредитива, авізуючий та виконуючий банки і здійснює відповідні бухгалтерські записи.

8.13. Якщо відкривається покритий акредитив, депонований у виконуючому банку, який не є банком-емітентом, то заявник, крім заяви, подає до банку-емітента платіжне доручення на перерахування коштів для бронювання їх у виконуючому банку. Банк-емітент перераховує кошти заявника на аналітичний рахунок “Розрахунки за акредитивами” у виконуючому банку та повідомляє його про умови акредитива.

8.14. У разі відкриття покритого акредитива, депонованого в банку-емітенті, заявник подає заяву та платіжне доручення на перерахування коштів із свого рахунку на аналітичний рахунок “Розрахунки за акредитивами” у банку-емітенті.

8.15. Акредитив є відкритим після того, як здійснено відповідні бухгалтерські записи за рахунками та надіслано повідомлення бенефіціару про відкриття та умови акредитива (далі в цій главі — повідомлення).

Дата виконання платіжних доручень, наданих разом із заявою, і дата повідомлення бенефіціара мають збігатися.

8.16. У разі відкриття покритого акредитива клієнт подає заяву в кількості примірників, необхідній для всіх учасників розрахунків.

8.17. На відкриття непокритого акредитива платник подає заяву в чотирьох примірниках. У реквізиті заяви “Вид акредитива” має додатково зазначатися “непокритий”. (Пункт 8.17 глави 8 в редакції Постанови Національного банку N 407 від 18.10.2006)

8.18. Банк-емітент інформує виконуючий (авізуючий) банк про відкриття акредитива шляхом надсилання йому електронною поштою (електронне повідомлення) або іншими засобами зв’язку, що передбачені договорами між банками, заяви або повідомлення.

Заяву або повідомлення банк-емітент надсилає авізуючому банку не пізніше наступного робочого дня після отримання заяви від клієнта.

Повідомлення має містити номер акредитива, усі його умови, спосіб платежу, місце виконання та строк дії акредитива.

У повідомленні мають чітко зазначатися повноваження авізуючого банку щодо виду операції за акредитивом.

8.19. Якщо в повідомленні банку-емітента, що надіслане електронною поштою, телетайпом чи іншими засобами зв’язку, не зазначено “подробиці далі”, то його поштове підтвердження не потрібне і в разі його надходження воно не береться до уваги, а робочим документом є це електронне повідомлення.

Якщо в такому повідомленні зазначено “подробиці далі”, то воно має лише інформативний характер і робочим документом є заява, що надіслана поштою або доставлена іншим способом зв’язку згідно з Правилами приймання, оброблення та доставки кореспонденції банківських установ спецзв’язком Державного комітету зв’язку та інформатизації України.

8.20. Виконуючий (авізуючий) банк про відкриття та умови акредитива повідомляє бенефіціара (авізує акредитив) протягом 10 робочих днів з дня отримання повідомлення від банку-емітента (авізуючого банку).

Після відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг) бенефіціар подає виконуючому банку потрібні документи, що передбачені умовами акредитива, разом з реєстром документів за акредитивом.

Реєстр документів за акредитивом складається за формою, наведеною в додатку 21 до цієї Інструкції, або за довільною формою та подається до банку, як правило, у чотирьох примірниках.

8.21. Виконуючий банк ретельно перевіряє подані бенефіціаром документи щодо дотримання всіх умов акредитива і в разі порушення хоча б однієї з умов не проводить виплати за акредитивом, про що інформує бенефіціара, і надсилає повідомлення до банку-емітента для отримання згоди на оплату документів з розбіжностями. Зазначене повідомлення має містити повний перелік розбіжностей з умовами акредитива, виявлених під час перевірки.

У разі неотримання відповіді протягом семи робочих днів після відправлення повідомлення або надходження негативної відповіді виконуючий банк повертає бенефіціару всі документи за акредитивом, зазначивши на зворотному боці першого примірника реєстру документів за акредитивом причини повернення документів і засвідчивши цей запис підписами відповідального виконавця та працівника, на якого покладено функції контролера, і відбитком штампа банку.

8.22. Не приймаються до оплати за акредитивом документи, які мають розбіжності з умовами акредитива або зміст яких суперечить один одному.

8.23. Заявнику акредитива рекомендується зазначати в умовах акредитива, ким має оформлятися (засвідчуватися тощо) кожний документ, що вимагається умовами акредитива, та його зміст.

Якщо умовами акредитива передбачено акцепт заявника акредитива, то для його здійснення уповноважена особа заявника має подати бенефіціару:

документ, що засвідчує її особу;

зразок її підпису, засвідчений заявником акредитива (якщо його немає у виконуючому банку);

доручення, видані заявником акредитива, щодо її повноважень.

8.24. У виконуючому банку відповідальний виконавець перевіряє наявність акцептного напису та відповідність його поданому зразку. Виплати бенефіціару за акредитивом, кошти за яким заброньовано у виконуючому банку, здійснюються з аналітичного рахунку “Розрахунки за акредитивами”.

Виконуючий банк списання коштів з аналітичного рахунку “Розрахунки за акредитивами” на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом, який поданий разом з іншими документами, що відповідають умовам акредитива, оформляє меморіальним ордером.

Перший примірник реєстру документів за акредитивом залишається в документах дня виконуючого банку, другий (з потрібними відмітками банку про дату одержання та виконання) — видається бенефіціару, третій та четвертий — разом з документами, передбаченими умовами акредитива, надсилаються до банку-емітента, у якому третій примірник використовується для списання суми заяви з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів, а четвертий — видається заявнику акредитива разом з іншими документами за акредитивом.

8.25. Якщо виконуючий банк необґрунтовано відмовляє у виплаті коштів за акредитивом або за рахунок заброньованих коштів оплатив документи з розбіжностями без повідомлення банку-емітента та отримання відповідних повноважень, то виконуючий банк несе відповідальність перед банком-емітентом.

Якщо виконуючий банк порушив умови покритого акредитива або підтвердженого ним безвідкличного акредитива, то відповідальність перед заявником акредитива за рішенням суду може бути покладена на виконуючий банк.

8.26. Виконуючий банк під час використання акредитива, кошти за яким заброньовано в банку-емітенті, перевіряє за дорученням цього банку виконання всіх умов акредитива за поданим бенефіціаром реєстром документів за акредитивом та іншими документами, що передбачені акредитивом.

Перший та другий примірники реєстру документів за акредитивом разом з іншими документами виконуючий банк надсилає до банку-емітента, третій — використовує для списання суми заяви з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів (після надходження коштів від банку-емітента), четвертий (з потрібними відмітками банку про дату одержання) — видає бенефіціару.

8.27. Банк-емітент, зробивши перевірку виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів за акредитивом списує кошти з аналітичного рахунку “Розрахунки за акредитивами” і перераховує їх на рахунок бенефіціара.

Перший примірник реєстру документів за акредитивом банк-емітент зберігає в документах дня банку, а другий (з потрібними відмітками банку про дату одержання та виконання) — видає заявнику акредитива разом з іншими документами за акредитивом.

Якщо банк-емітент одержав прийняті виконуючим банком документи і вважає, що вони не відповідають за зовнішніми ознаками умовам акредитива, то він має право відмовитися від їх прийняття і вимагати від виконуючого банку суму, що сплачена бенефіціару з порушенням умов акредитива.

8.28. Якщо своєчасно одержати кошти з рахунку заявника акредитива неможливо (у разі оплати за акредитивом за рахунок кредиту), то банк-емітент до вирішення цього питання згідно з умовами договору обліковує заборгованість заявника акредитива за балансовим рахунком, що призначений для обліковування короткострокових кредитів. Одночасно банк-емітент списує з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів, ту суму, що була виплачена за акредитивом бенефіціару.

8.29. У всіх акредитивах обов’язково має передбачатися дата закінчення строку і місце подання документів для платежу. Дата, яку зазначено в заяві, є останнім днем для подання бенефіціаром до оплати реєстру документів за акредитивом та документів, передбачених умовами акредитива. Банки мають здійснювати контроль за строком дії акредитива, який зазначений у заяві.

У день закінчення строку дії акредитива, кошти за яким заброньовані у виконуючому банку, останній в кінці операційного дня списує кошти з аналітичного рахунку “Розрахунки за акредитивами” та перераховує в банк-емітент на рахунок, з якого вони надійшли.

Банк-емітент зараховує одержані кошти на рахунок заявника акредитива та списує потрібну суму з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

8.30. Про закриття непокритого акредитива у зв’язку із закінченням строку його дії виконуючий банк надсилає повідомлення банку-емітенту електронною поштою або іншими засобами зв’язку, що передбачені договором між банками, та списує суму акредитива з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

Після отримання повідомлення про закриття акредитива банк-емітент списує потрібну суму з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

8.31. Акредитив, кошти за яким заброньовані в банку-емітенті, закривається ним після закінчення строку, зазначеного в акредитиві, з урахуванням нормативного строку проходження документів спецзв’язком від виконуючого банку до банку-емітента або після отримання від виконуючого банку підтвердження про невиконання акредитива.

У кінці операційного дня банк-емітент перераховує кошти з аналітичного рахунку “Розрахунки за акредитивами” на рахунок заявника акредитива і надсилає повідомлення виконуючому банку для їх списання з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку акредитивів.

Анульований банком-емітентом відкличний акредитив закривається в день надходження повідомлення про його анулювання в порядку, передбаченому цією главою.

8.32. Банк забезпечує облік своїх зобов’язань, які виникають під час здійснення операцій за акредитивами. (Главу 8 доповнено пунктом 8.32 згідно з Постановою Національного банку N 407 від 18.10.2006)

Додаток: Платіжне доручення

 

Додаток: Платіжна вимога-доручення

Додаток: платіжна вимога

 

Додаток: меморіальний ордер

 

Додаток: грошовий чек

 

 

Лицьовий бік грошового чека

Корінець чека АА0000000   НА “__”__________р.   ЧЕК ВИДАНИЙ   (кому) Підписи:   (перший)   (другий)   ЧЕК ОДЕРЖАВ “___”__________ _____р.   __________________ (підпис)

_________________________________________________ (подавець чека) АА0000000 ГРОШОВИЙ ЧЕК АА0000000 ______________________ В КАСУ – контрольну марку (номер рахунку подавця чека) НА МІСЦЕ (сума цифрами) ДЛЯ НАКЛЕЮВАННЯ дата __________________________________________ _____________р. КОНТРОЛЬНОЇ (число, місяць словами) (рік цифрами) МАРКИ _____________________________________________________________________________________________________ (найменування установи банку) Заплатить _____________________________________________________ (кому) ________________________________________________________________________ Місце печатки подавця чека ________________________________________________________________________ (сума словами) ________________________________________________________________________   ________________________________________________________________________ (підписи)

 

 

Зворотний бік грошового чека

	Цілі витрат	Сума

Підписи__________________________________________________________________________

Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав______________________________________

(підпис)

Відмітки, що засвідчують особу одержувача

Пред’явлений__________________________ № _______________________

(найменування документа) (номер документа)

Виданий__________________________________________________________________________

(найменування установи, яка видала документ)

“____”____________________ ______р.

(дата видачі документа)

________________________________________________________________

Перевірено Оплатити “_____”___________р.

Сплачено

Контролер__________Відповідальний____________Касир___________

(підпис) виконавець (підпис) (підпис)

Згідно з Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті № 22 від 21.01.2004 р. розроблені правила заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях, їх реєстрів і заяви на відкриття акредитива.

Завдання 2

Використовуючи форми документів, ознайомтеся з обов'язковими реквізитами документів. Складіть таблицю наявності відповідних реквізитів за кожним документом.

Назва реквізиту	Платіжне доручення
Реквізит 1	+
Реквізит 2
Реквізит 20

 

Завдання 3

Ознайомтеся з порядком отримання чекової книжки та заповнення розрахункових чеків. У яких випадках банк може відмовити клієнту у видачі чекової книжки? У яких ситуаціях банк не приймає розрахункові чеки до оплати? Заповніть листок чекової книжки (додаток: чекова книжка).

 

Завдання 4

ПАБ «Банк» обслуговує різні підприємницькі структури. Деякі з них (перелік подається далі) звернулися до банку з проханням, щоб він з огляду на специфіку діяльності кожної підприємницької структури запропонував їм використовувати ту чи іншу форму безготівкових розрахунків або спосіб платежу:

· швейна фабрика - із бюджетом за внесками до нього сум податків, зборів, інших обов'язкових платежів;

· домобудівний комбінат - з металобазою для завершення розрахунків за актом звіряння взаємної заборгованості підприємств;

· будівельна організація - зі своїми працівниками за належними їм коштами, які компенсують витрати на відрядження, у разі перебування працівників у населеному пункті, де немає банків;

· фарфоровий завод - з постачальниками сировини за фактич­но відвантажену глину;

· деревообробний комбінат - з лісгоспами, які розташовані в іншій місцевості і з якими комбінат має разові господарські зв'язки за поставки лісопродукції;

· пивний завод - із продторгом за поставки продукції у склотарі;

· фізична особа - з торговельною організацією за придбаний легковий автомобіль.

Питання

Визначте, які форми розрахунків або спосіб платежу доцільно використовувати в кожному конкретному разі, і поясніть чому.

 

Завдання 5

Залишок коштів на поточному рахунку фірми «Еквівалент» на 15.05.2011 становив 350 тис. грн. Цього самого дня до обслуго­вуючого банку надійшли такі документи:

· платіжне доручення - оплата послуг електрозв'язку – 2 тис.грн;

· платіжне доручення - погашення заборгованості за банківським кредитом - 100 тис.грн;

· чек на виплату заробітної плати - 5 тис.грн;

· платіжне доручення на попередню оплату поставки сировини - 50 тис.грн;

· платіжне доручення на перерахування до бюджету податку на прибуток - 25 тис.грн.;

· платіжна вимога на суму 200 тис.грн, оформлена на підставі рішення суду про стягнення суми недоїмки за податком на додану вартість з фірми «Еквівалент»;

· платіжна вимога від банку «МТ» на стягнення з фірми забор­гованості за короткостроковим кредитом - 20 тис.грн.

Питання:

1. Які розрахункові документи будуть прийняті банком і в якій послідовності?

2. Що зробить банк з документами, для оплати яких недостат­ньо коштів на поточному рахунку? За яких умов банк може здійснювати облік заборгованості клієнта?

3. Що таке безакцептне стягнення коштів з рахунків клієнтів?

 

Завдання 6

Швейна фабрика і шовковий комбінат розраховуються між со­бою платіжними вимогами-дорученнями. 15 травня фабрика отримала від шовкового комбінату платіжну вимогу-доручення на 150 тис. грн. Проте з'ясувалося, що угодою між фабрикою і комбінатом передбачалося відвантаження продукції на 120 тис. грн.

Фабрика акцептувала отримане платіжне доручення-вимогу і 20 травня здала до свого банку. На поточному рахунку фабрики 20 травня знаходилось 130 тис. грн.

Питання

1. Якими мають бути дії фабрики щодо платіжної вимоги-доручення, отриманої від комбінату.

2. Що зробить банк платника з платіжною вимогою-дорученням?

 

Завдання 6

Перевірка платіжних документів банком.

Ознайомившись з формами безготівкових розрахунків, наведіть реквізити, за якими здійснюється перевірка правильності заповнення платіжних документів.

Назва реквізиту	Платіжне доручення
Формальна диспозиція
- Повнота даних
- Маніпуляції
- Правомочність
Матеріальна диспозиція

День 2.