Тема 9. Основи бухгалтерської звітності.

1. Суть та призначення ФЗ.

2. Вимоги до ФЗ.

3. Характеристика видів ФЗ.

4. Загальна підготовка річного ФЗ підприємства.

 

1. В Україні ФЗ включає такі форми звітності: ББ, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух коштів, Примітки до ФЗ. Для суб'єктів малого підприємництва і представництв суб'єктів господарської діяльності національними Положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показниками ФЗ у складі ББ і Звіту про фінансові ре­зультати. Підприємства України (крім спільних) складають і подають квартальну та річну звітність, а спільні підприємства – лише річну.

Основне призначення ФЗ: надання внутрішнім і зовнішнім користувачам правдиву, достовірну інформацію про майновий та фінансовий стан підприємства, про фінансові результати та ефективність господарювання за звітний період. Показники звітності використовують самі підприємства: для контролю за використанням виробничих і фінансових планів, для виявлення недоліків і визначення способів їх усунення, для аналізу господарської діяльності на окремих ділянках виробництва, визначення його позитивних і негативних сторін, причин відхилення від плану, виявлення внутрішніх резервів для підвищення ефективності роботи підприємства.

До зовнішніх користувачів відносять: користувачі з прямим фінансовим інтересом – дійсні і потенційні інвестори, покупці, кредитори, акціонери; користувачі з непрямим фінансовим інтересом – державні податкові інспекції, установи банку, органи статистики і інші.

До внутрішніх користувачів відносять: групу працівників, що несе повну відповідальність за управлінську діяльність підприємства, тобто співвласники, раду директорів, управлінський апарат підприємства, менеджерів, керівників підрозділів, майстрів.

Форми ФЗ та їх призначення.

Форми звітності	Зміст	Використання інформації
ББ	Наявність економіч­них ресурсів, які кон­тролюються підприєм­ством, на дату балансу.	Оцінка структури ресурсів під­приємства, їх ліквідності та пла­тоспроможності підприємства. Прогнозування майбутніх потреб у позиках. Оцінка та прогнозування змін економічних ресурсів.
Звіт про фінан­сові резуль­тати	Доходи, витрати і фі­нансові результати ді­яльності підприємства за звітний період.	Оцінка та прогноз прибутко­вості діяльності підприємства, структури доходів та витрат.
Звіт про влас­ний капітал	Зміни у складі влас­ного капіталу протягом звітного періоду.	Оцінка та прогноз змін у влас­ному капіталі.
Звіт про рух грошових кош­тів	Генерування та вико­ристання грошових коштів протягом звітного періоду.	Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства.
Примітки до ФЗ	Обрана облікова політика. Інформація, не наведе­на безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова.	Оцінка та прогноз облікової політики ризиків або непев­ності, які впливають на під­приємство, його ресурси та зо­бов'язання; діяльності підрозділів.

 

Структура ФЗ узгоджена зі структурою Плану ра­хунків БО.

План рахунків		Фінансовий звіт
Клас	Назва класу
	Необоротні активи	Баланс	Розділ 1 активу
	Запаси	Розділ 2 активу
	Кошти, розрахунки та інші активи	Розділи 2 і 3 активу
	Власний капітал та забезпечення зобов'язань	Розділи 1 і 2 пасиву
	Довгострокові зобов'язання	Розділ 3 пасиву
	Поточні зобов'язання	Розділи 4 і 5 пасиву
	Доходи і результати діяльності	Звіт про фінансові результати
	Витрати за елементами
	Витрати діяльності
	Позабалансові рахунки	Примітки до фінансових звітів

 

2. Звітність – основне джерело інформації, що відображає результати виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємств, тому має відповідати завданням управління сучасним підприємством, і задовольняти певні вимоги:

· обов'язковість подання – підприємство зобов'язане подавати ФЗ до фінансових органів у встановлений термін, у визначеному обсязі та складі, що необхідно для нарахування і сплати податків, формування загальнодержавних показників розвитку економіки;

· державне регламентування зумовлене необхідністю узагальнення показників ФЗ окремих підприємств;

· практичність і вірогідність – якісні ознаки звітної інформації, за допомогою яких відрізняють “добру” інформацію, корисні для прийняття управлінських рішень;

· повнота – необхідність і обов'язковість заповнення всіх показників форм ФЗ;

· своєчасність подання звітності має важливе значення для правильних і своєчасних управлінських рішень, відповідальність покладено на керівника і головного бухгалтера;

· порівнянність показників – важлива вимога, виконання якої можливе за наявності єдиної методології планування, обліку господарської діяльності та звітності;

· простота і ясність передбачає створення таких форм ФЗ, яки були б зрозумілими не тільки вузькому колу спеціалістів, а і трудовим колективам підприємств, акціонерам, інвесторам;

· доступність і гласність – із показниками ФЗ має бути ознайомлений весь колектив підприємства;

· раціональність – необхідно передбачити розумний, мінімальний обсяг необхідних для управління звітних показників;

· економічність – затрати праці та коштів на складання ФЗ мають бути мінімальними;

· дійовість передбачає необхідність проведення наукового економічного аналізу звітних даних, виявлення недоліків у діяльності підприємств, внутрішніх резервів виробництва.

 

3. З метою впорядкування складання звітності її класифікують за найбільш поширеними ознаками.

Звітність за будовою:

• звітність, у якій інформація наводиться станом на певну дату (містить моментні показники);
• звітність, що містить інформацію за певний (звітний) період (містить інтервальні показники).

За змістом і джерелами формування:

• статистична звітність містить інформацію, що є необхідною для статистичного вивчення господарської діяльності підприємств та побудови макроекономічних показників;
• фінансова звітність містить інформацію про фінансове стано­вище, результати діяльності та рух грошових коштів за звітний період;
• податкова звітність містить інформацію про валові доходи і валові витрати, фінансові результати та розрахунок сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, а також надмірно сплачених сум, що підлягають відшкодуванню;
• спеціальна звітність подається з питань розрахунків і викори­стання коштів фонду соціального страхування, пенсійного фонду, фонду зайнятості тощо;
• внутрішньогосподарська (управлінська) звітність відображає необхідну інформацію для прийняття рішень на рівні структурних підрозділів і розробляється підприємством самостійно.

За термінами подання:

• нормативна звітність подається на певну дату;
• строкова звітність – у термін до 25 днів після закінчення звітного періоду.

За ступенем узагальнення:

• первинна звітність – подається підприємствами;
• зведена звітність узагальнює дані первин­ної звітності у межах міністерств і відомств.

За обсягами відображених результатів діяльності: повна і скорочена звітність.

За періодичністю подання: річна і проміжна (щоквартальну, щомісячну) звітність.

З погляду охоплення видів діяльності звітність може відобра­жати усі види діяльності, якою займається підприємство, або обме­жуватися лише основним із них.

З погляду поширення на галузі народного господарства:

• типові форми звітності застосову­ють для відображення облікових даних однакового змісту;
• галузеві форми звітності містять показники за специфічними видами діяльності.

За характером спрямування:

• внутрішня звітність призначена для внутрішнього управління підприємством;
• зовніш­ня звітність виходить за межі фірми і подається органам вико­навчої влади, іншим користувачам.

Звітність за способом подання користувачам: поштовий зв'язок, власноруч, телеграф, електронна пошта.

Бухгалтерська звітність має відображати наростаючим підсумком майновий та фінансовий стан підприємства, результати господарської діяльності за звітний період і ґрунтуватися на даних синтетичного й аналітичного обліку.

4. Основою організації робіт із складання річної звітності є нормативно-правові документи, що регламентують порядок формування, методику й техніку заповнення окремих форм ФЗ. Звітним роком для всіх підприємств установлено період з 1 січня по 31 грудня включно.

Етапи підготовки (складання) річного фінансового звіту:

1. Організаційна підготовка.

2. Річна інвентаризація (майна, коштів, розрахунків).

3. Перевірка та уточнення даних синтетичного і аналітичного обліку.

4. Перевірка взаєморозрахунків із податковими та фінансовими органами.

5. Складання перевірного ББ станом на 31 грудня.

6. Калькуляція собівартості продукції (робіт, послуг) і закриття операційних рахунків.

7. Коригування вартості виробничих запасів на дату складання ББ відповідно до ПСБО 9.

8. Заповнення форм річного ФЗ.

9. Складання приміток до річного ФЗ.

10. Затвердження річного ФЗ.

11. Подання ФЗ.

12. Завершальні роботи щодо річного ФЗ.