Тема 5. Управленческий учет в принятии краткосрочных решений

Вопросы для обсуждения

1. Анализ безубыточности производства.

2. Особенности принятия решения по «специальному заказу».

3. Принятие решений по ликвидации неприбыльного сегмента бизнеса.

4. Принятие решения с условием ограниченного фактора.

Задание

Подготовиться к докладу на тему «Принятие оптимального решения при наличии альтернативных вариантов».

 

Тема 6. Предмет и метод финансового анализа
Анализ финансового состояния организации

Вопросы для обсуждения

1. Предмет и метод финансового анализа.

2. Цели, задачи и методика анализа финансового состояния.

3. Экспресс-анализ баланса. Аналитический баланс: цели, задачи, методика оценки.

4. Анализ состава, структуры и динамики имущества организации и источников его формирования. Общая оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Задание

Подготовиться к проведению экспресс-анализа баланса на основе баланса конкретного предприятия.

 

Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности

Вопросы для обсуждения

1. Платежеспособность и ликвидность: понятия, классификации, значение.

2. Методика анализа ликвидности и платежеспособности.

3. Ликвидный баланс. Коэффициенты ликвидности. Анализ качественного состояния оборотных активов.

4. Показатели и факторы неплатежеспособности организации, методика их расчета.

Задание

Подготовиться к дискуссии на тему «Причины банкротства предприятия и пути его преодоления».

 

Тема 8. Анализ финансовой устойчивости организации

Вопросы для обсуждения

1. Содержание финансовой устойчивости: понятие, классификации, источники финансирования.

2. Методика анализа финансовой устойчивости.

3. Модели финансовой устойчивости.

Задание

Подготовиться к проведению анализа по финансовой устойчивости на основе отчетности конкретного предприятия.

 

Тема 9. Анализ и оценка движения денежных средств

Вопросы для обсуждения

1. Понятие и виды денежных потоков.

2. Методика анализа денежных потоков и ее значение.

3. Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств.

Задание

Подготовиться к докладу «Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств».

 

Тема 10. Анализ финансовых результатов организации

Вопросы для обсуждения

1. Понятие финансовых результатов и действующий порядок их формирования.

2. Факторный анализ формирования прибыли от продажи и оценка запаса финансовой прочности.

3. Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов.

4. Расчет и оценка показателей рентабельности и оборачиваемости. Анализ эффективности деятельности предприятия.

Задание

Подготовиться к деловой игре по теме «Финансовые результаты деятельности организации и методы их анализа».

Тема 11. Деловая игра «Финансовые результаты деятельности
организации и методы их анализа»

Тема 12. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика

Вопросы для обсуждения

1. Понятие кредитоспособности заемщика.

2. Условия предоставления ссуды банком и последовательность его действий в отношении будущего клиента.

3. Показатели оценки банком бизнес-риска при взаимодействии с клиентом.

4. Показатели, используемые банком для оценки финансового положения заемщика.

Задание

Подготовиться по этой теме к деловой игре.

 

Тема 13. Деловая игра «Анализ кредитоспособности заемщика»

 

Образовательные технологии

При освоении дисциплины предусматривается чтение лекций с применением презентаций в системе Power Point, проведение семинарских занятий с обсуждением учебного материала дисциплины, различных проблемных ситуаций, докладов, решений задач, построения схем хозяйственных процессов, проведения компьютерного тестирования, выдача заданий для самостоятельной работы, заданий по контрольной работе.

 

Контрольная работа

Вариант 1

Задание 1. Эссе на тему «Почему важно управлять чистыми оборотными активами организации? Как расценить изменение данного показателя с точки зрения платежеспособности организации?»

Задание 2. Рассчитайте отклонение трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

Известна следующая информация за март 201Х года (в долларах).

 

Норматив Факт

Переменные затраты

Прямой труд 5 760 7 350

Коммунальные услуги 1 440 1 680

Ремонт и тех. обслуж. 2 880 3 570

Постоянные затраты

Амортизация оборуд. 1 300 1 340

Затраты на аренду 1 640 1 640

Прочие 852 930

ИТОГО 13 872 16 510

 

При нормальной мощности работают шесть операторов по 160 часов в месяц каждый. Фактически работали семь операторов в среднем по 150 часов в месяц.

Задание 3. Используя информацию предыдущей задачи о затратах труда операторов, их количестве, рассчитайте их почасовую зарплату и проведите факторный анализ отклонений норматива от факта затрат прямого труда методом цепных подстановок.

Задание 4. На основе типовой методики рассчитайте и оцените показатели оборачиваемости дебиторской задолженности на конец года при условии: выручка составила – 46 млн руб.; дебиторская задолженность на начало года – 10 млн руб., на конец года – 18 млн руб.; период оборота – 1 год.

Задание 5. Компания планирует продать 200 000 единиц продукции. Постоянные затраты равны 400 000руб, переменные составляют 60% от цены продажи. Какой должна быть цена за единицу продукции для того, чтобы иметь прибыль от продажи 100 000 руб.?

Вариант 2

Задание 1. Эссе на тему «Почему оценка платежеспособности не может ограничиваться расчетами показателей ликвидности?»

Задание 2. Распределите общепроизводственные расходы пропорционально прямым материалам по продукции А и В и определите их производственную себестоимость (в Д.Е.).

Вид про- Матери- Зарплата Отчисления Общепро-

дукции алы основ. произ. в гос. страх. изводств.

рабочих фонды расходы ______________________________________________________________

А 80 90 14

В 70 97 15

Итого 150 187 29 210

Задание 3. Имеется информация: нормативные прямые трудовые затраты составляют 700 Д.Е., фактические – 672 Д.Е., численность персонала соответственно 100 человек и 105 человек.

Требуется: определить производительность труда и сделать факторный анализ способом цепных подстановок влияния численности и производительности труда на отклонение фактической величины трудовых затрат от нормы.

 

Задание 4. На основе типовой методики провести расчеты и оценку финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

 

Информация для анализа: в отчет. году в предыдущем году

собственный капитал 2100 2 250

заемный капитал 310 400

в том числе

долгоср. заем. ср-ва – –

краткоср. заем. ср-ва 310 400

внеоборотные активы 1 125 1 210

оборотные активы 1 285 1 440

в том числе запасы 900 940

Задание 5. Садовый питомник специализируется на выращивании и продаже саженцев вишни.

Имеются следующие данные за истекший год:

Саженцы выращенные 8 000 шт.

Саженцы проданные 6 000 шт. по 40 руб. каждый

Затраты в расчете на 1 саженец:

Переменные 6 руб.

Постоянные 12 руб.

Какой годовой доход питомника от продажи саженцев?

Какова годовая прибыль?

Вариант 3

Задание 1. Эссе на тему «Почему нельзя ориентироваться только на отчет о прибылях и убытках при прогнозировании будущих поступлений и платежей?

Задание 2. Предприятие специализируется на выпуске одного вида продукции. За год реализуется 1 000 штук продукции по цене 3 000 руб. за единицу. Совокупные переменные затраты на весь выпуск составляют 2 000 000 руб., постоянные расходы – 500 000 руб. Требуется: 1) определить объем производства в точке безубыточности. 2) рассчитать маржинальный доход на весь выпуск и на единицу продукции.

Задание 3. Распределите общепроизводственные расходы по видам продукции А, В, С пропорционально прямому труду и определите производственную себестоимость единицы продукции С, если произведено 200 единиц (в Д.Е.)

Вид Прямые Прямой Отчисл. Общепроизвод.

прод. материалы труд в гос. страх. ф. расходы

А 70 50 15

В 60 80 24

С 90 100 30

Итого 220 230 69 190

Задание 4. На основе типовой методики проанализируйте кредитоспособность организации (показатели ликвидности и рентабельности), используя информацию отчетности за предшествующий год (см. с. 27).

Задание 5. Компания занимается производством деревянных кухонных досок. Производственный процесс организован в две стадии – изготовление деревянных заготовок и их художественное оформление.

Имеются данные за май 201Х года:

Показатели цех заготовок художетв. цех

производственные затраты, руб. 100 106

начальный запас полуфабрикатов, шт. 0 400

начато и закончено обработкой за май, шт. 5 000 4 800

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

За май реализовано 5 100 изделий. Управленческие и коммерческие расходы за май составили 180 000 руб.

Требуется рассчитать себестоимость единицы реализованной продукции за май месяц и величину незавершенного производства на 31 мая.

Вариант 4

Задание 1. Эссе на тему «Каковы экономический смысл и интерпретация показателя чистого денежного потока от текущей деятельности?»

Задание 2. Компания занимается изготовлением и сборкой стандартных деревянных домов. В течение апреля 201Х г. было начато производство 8 единиц продукции (ни начальных запасов, ни готовой продукции, ни незавершенного производства не было).

Известны данные о затратах, осуществляемых компанией за месяц, руб.

Прямые материалы 510 000 руб.

Прямые трудозатраты по сборке 300 ч по 800 руб./ч

Переменные ОПР 30 руб./ч прямого труда

Постоянные ОПР готовых изделий 420 000 руб.

Удельные переменные затраты материалов:

на упаковку и подготовку к доставке 2 600 руб.

трудозатраты на упаковку 3 ч по 500 руб.

реклама 48 000 руб.

прочие постоянные коммерческие и

управленческие расходы 400 000 руб.

За месяц было реализовано 5 единиц продукции. На конец месяца в составе имущества компании остался один полностью готовый к реализации домик, два других изделия остались незавершенными.

Рассчитайте производственную себестоимость единицы продукции, используя метод полных затрат, а также себестоимость реализованной продукции.

Задание 3. На следующий квартал частному детскому саду установлен суммарный бюджет затрат в 660 000 руб., основанный на плановом уровне заполняемости групп, не превышающем 80%. В составе запланированных затрат – 60% являются постоянными, 40% – переменными, прямо пропорциональными заполняемости.

Каков бюджет детского сада для уровня заполняемости 84%?

Задание 4. В 201Х г. дебиторская задолженность фирмы поставщикам составила 840 000 руб., в следующем году – 1 200 000 руб., а еще в следующем году она была – 760 000 руб.

Необходимо обосновать:

1) почему кредиторская задолженность поставщикам считается важным источником финансирования?

2) каким образом расценить следующие ситуации в случае:

а) тенденции роста кредиторской задолженности;

б) тенденции сокращения кредиторской задолженности?

3) Какая информация вам нужна дополнительно для обоснованного ответа?

Задание 5. Проанализируйте показатели эффективности деятельности фирмы на основе следующих показателей, руб.:

Показатели Прошедший Анализируемый

период период

Выручка 12 141 648 12 424 888

Средняя величина активов 5 754 336 6 824 458

Средняя величина

оборотных активов 2 244 297 2 546 277

Прибыль от продажи 934 743 467 102

Балансовая прибыль 627 473 311 053

Чистая прибыль 467 406 210 076

Собственный капитал 2 527 629 3 067 700

 

Вариант 5

Задание 1. Эссе на тему «Каковы возможности маржинального анализа для принятия краткосрочных решений?»

Задание 2. Известны следующие данные о результатах деятельности компании по производству полуфабрикатов в тыс. руб. за 201Х г

Показатели на начало года на конец года

Запасы прямых материалов 220 260

незавершенное производство 210 200

готовая продукция на складе 180 230

За год были осуществлены следующие расходы в тыс. руб.:

Закупка прямых материалов 750

Зарплата основных произв. рабочих с ФСС 335

Зарплата вспомогательных рабочих с ФСС 155

Амортизация производ. оборудования 110

Ремонт и обслуж. произв. оборуд. 40

Коммерческие расходы 930

Управленческие расходы 290

Требуется определить себестоимость произведенной и реализованной продукции.

Задание 3. Управляющая компания бизнес центра планирует поступление денежных средств от арендаторов офисов на следующий год:

Показатель январь февраль март апрель май

Начисленная арендная

плата, тыс. руб. 600 640 580 560 600

Опыт работы показывает, что 10% сумм, планируемых к поступлению в данном месяце, будут получены в предыдущем месяце; 60% – точно в срок; 20% – на месяц позже; 5% – с опозданием на 2 месяца. Оставшиеся 5% – это суммы, которые управляющей компании собрать не удастся.

Сколько будет получено денежных средств от арендаторов в апреле?

Задание 4. На основе типовой методики финансового анализа оцените и интерпретируйте рациональность структуры пассивов баланса (информация на с. 26).

Задание 5. На основе типовой методики финансового анализа сделайте расчет и оценку отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Каковы аналитические возможности отчета о движении денежных средств, построенного прямым и косвенным методами? (Информация на с. 27)

14. Вопросы для подготовки к экзамену

1. Управленческий учет в информационной системе организации.

2. Сущность и задачи управленческого учета.

3. Сравнительная характеристика финансового и управленческого учета.

4. Организация управленческого учета.

5. Понятия «затраты», «издержки», «расходы». Классификация расходов организации.

6. Признание расходов в бухгалтерском (финансовом) учете.

7. Направления классификации затрат на производство и продажу продукции. Понятие себестоимости продукции.

8. Учет затрат и калькулирование в системе управления себестоимостью продукции.

9. Основные принципы организации учета затрат на производство. Объекты затрат на производство.

10. Учет расходов по элементам затрат.

11. Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции.

12. Понятие «центр ответственности». Классификация центров ответственности.

13. Учет по центрам затрат, по центрам доходов и по центрам прибыли.

14. Отчет центра инвестиций. Трансфертные цены.

15. Система отклонений по прибыли, доходам и затратам. Способы расчета влияния различных факторов на отклонение.

16. Понятие и объекты калькулирования себестоимости продукции. Способы исчисления себестоимости отдельных видов продукции.

17. Понятие метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

18. Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

19. Позаказный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции.

20. Попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

21. Метод учета затрат и калькулирования сокращенной себестоимости продукции («директ-костинг»).

22. Этапы, цели, виды планирования. Статические и гибкие бюджеты.

23. Разработка главного бюджета. Взаимосвязь операционного и финансового бюджетов.

24. Анализ безубыточного производства. Экономическая модель безубыточности.

25. Анализ зависимости прибыли от объема реализации и расходов предприятия.

26. Производственный леверидж.

27. Принятие оптимального решения при наличии альтернативных вариантов производства.

28. Принятие решения по ликвидации неприбыльного сегмента производства.

29. Принятие решения с условием ограничивающих факторов.

30. Учетная политика организации для целей управленческого учета.

31. Предмет и метод финансового анализа.

32. Основные характеристики и понятие финансового состояния организации.

33. Анализ состава, структуры и динамики имущества организации. Оценка структуры активов.

34. Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества организации. Оценка структуры собственного и заемного капитала.

35. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

36. Анализ и оценка движения денежных средств.

37. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рентабельности.

38. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

39. Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности.

40. ликвидный баланс: цели и назначение формирования.

41. Показатели и фактор неплатежеспособности (банкротства) организации и методика их расчета.

42. Методы рейтинговой оценки эффективности хозяйственной деятельности.

43. Анализ кредитоспособности организации.

44. Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности.

45. Формирование и расчет показателей прибыли.

46. Экономические факторы, определяющие величину прибыли.

47. Анализ «качества» прибыли.

48. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.

49. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения).

50. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

51. Факторный анализ чистой прибыли (нераспределенной прибыли отчетного года).

52. Показатели рентабельности и методы их расчета.

53. Показатели деловой активности: расчет и назначение.

54. Рентабельность продукции и пути ее повышения.

55. Методы факторного анализа показателей рентабельности.

56. Расчет и оценка величины собственных оборотных средств и чистых активов.

57. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

58. Инвестиции и инвестиционные решения.

59. Учет фактора риска.

60. Рынок ценных бумаг и оценка бизнеса.

 

15. Учебно-методическое обеспечение дисциплины

а) нормативно-правовые акты

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ.

Налоговый кодекс РФ. Ч. I и II.

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 «Учетная политика организаций»: Приказ Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н.

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации»: Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

 

б) основная литература

Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. – М.: ОМЕГА-Л, 2012.

Миславская Н.А., Поленова С.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. – М.: Дашков и К°, 2013.

Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. Задачи. Тесты: Учеб. – М.: КНОРУС, 2012. – (Для бакалавров).

в) дополнительная литература

Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ОМЕГА-Л, 2010.

Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ, 2008

г) периодическая печать

Журналы:

Вопросы экономики;

Финансы;

Экономические науки

Мировая экономика и международные отношения

д) электронный ресурс

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: КНОРУС, 2011. – (Электронный учебник).

КонсультантПлюс.

 

 

16. Материально-техническое обеспечение дисциплины

Типовое оборудование лекционной аудитории.

 

 

Содержание

 

1. Цели и задачи дисциплины.. 3

2. Место дисциплины в структуре ОПП.. 3

3. Требования к результатам освоения учебной дисциплины.. 4

4. Объем дисциплины и виды учебной работы.. 6

 

Раздел I. ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ. 7

5. Содержание раздела I 7

6. Методические рекомендации по проведению семинарских (практических) занятий 23

7. Образовательные технологии. 26

8. Вопросы для подготовки к экзамену. 32

9. Учебно-методическое обеспечение дисциплины.. 34

10. Материально-техническое обеспечение дисциплины.. 35

 

Раздел II. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ. 36

11. Содержание раздела II 36

12. Методические рекомендации по проведению семинарских (практических) занятий 41

13. Образовательные технологии. 43

14. Вопросы для подготовки к экзамену. 49

15. Учебно-методическое обеспечение дисциплины.. 51

16. Материально-техническое обеспечение дисциплины.. 51