Податок на доходи фізичних осіб. Соціально-економічне значення реформування прибуткового податку. Платники. Об'єкт оподаткування. Ставки. Податкова знижка.

Податок з доходів фізичних осіб - плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок.

Платники податків — це суб'єкти, які сплачують подат­ки за рахунок коштів, що їм належать. Згідно ПКУ, платниками податку є: -фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Укр, так і іноземні доходи;-фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; -податковий агент. Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності. У разі смерті платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання безвісно відсутнім або втрати ним статусу резидента податок за останній податковий період справляється з нарахованих на його користь доходів. Об'єктом оподаткування резидента є: · загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; · доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); · іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Об'єктом оподаткування нерезидента є: · загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; · доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Загальний оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Під час нарахування доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою: К = 100: (100 - Сп), де К - коефіцієнт; Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Ставки:

Із 01.01.11 p. уводиться малопрогресивне оподаткування фізичних осіб. За Кодексом уводиться дві ставки: 15 та 17 %.За ставкою 15 % оподатковуються доходи в розмірі, що не перевищує 10-кратного розміру мін. з/п, установленої законом на 1 січня звітного податкового року, одержані у формі:• зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат; • виграшу в державну та недержавну грошову лотерею.

Якщо загальна сума доходу, отриманого платником податку у звітному податковому місяці, перевищує цей поріг, то із суми перевищення податок справляється за ставкою 17 %.

Збережено 10%-ву ставку оподаткування заробітної плати шахтарів, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 % і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб.

За ставкою 5 % оподатковуються доходи у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок.

Виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 МЗП не оподатков-ся.

Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). оригінали документів не надсилаються органу державної податкової служби, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки: - частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом; - суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року; - суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. - суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків, а також суму коштів, сплачених платником податку, визнаного в установленому п орядку інвалідом, наданих такому платнику податку або його дитині-інваліду у розмірах, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування, крім: а) косметичного лікування або косметичної хірургії; б) протезування зубів з використанням дорогоцінних металів; в) абортів (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування); г) операцій із зміни статі; ґ) лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування); д) лікування тютюнової чи алкогольної залежності; - суму витрат платника податку на сплату страхових платежів; -суму витрат платника податку на: 1) оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік; 2) оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита; Обмеження права на нарахування податкової знижки. -податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку у паспорті; -загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата; -якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.