Учет операций по расчетным и специальным счетам в банке

Д/с хранящ-ся у орг-ции и используемые для безнал-х расч-в должны обяз-но хран-ся в банках. Банки открыв-т р/с, спец, тек, и прочие счета. Счета открыв-ся незав-мо от формы собств-ти пред-я.

Док-ты кот необход-мо предоставить в банк для открытия р/с: 1) Заявл-е на открытие счета; 2) Свид-во о гос регистр-и юр лица; 3) Копия учред-го док-та к кот-у относ-ся устав и учред-ый дог-р; 4) 2 экз. банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати; 5) Справка о постановке на учет в нал органы и в др. гос органы; 6) Заполн-ся дог-р на открытие счета; 7) копия прик-а руков-ля пред-я о назн-и гл. бухг-а.

Кол-во р/с законом не регул-ся. Формы безнал-х расчетов: 1) расчета платеж-ми поручен-ми; 2) расчеты по аккредитиву; 3) расчеты чеками; 4) расчеты по инкассо.

Документир-е на сч-х в банках. Расч-ый док-т: 1) распоряж-е плат-ка о списании ср-в со своего счета и их перечисл-е на счет пок-ля; 2) распоряж-е получ-ля ср-в на спис-е д/с со счетов плательщика и их перечисл-е на указан-й получат-м счет.

Виды расч-х док-в. Расчет-е док-ты оформ-ся на бумаж-х носителях с использ-ем типовых бланков входящих в ОКУД (общерос классификатор управл докум-ции). Расч-е док-ты действительны в теч 10 дней не считая дня их создания. 1. Платежные поручения – распоряж-е владельца счета своему банку перевести опред-ю ∑ на счет получ-ля открытый в этом или в др. банке. 2. Аккредитивы – условное ден обяз-во принимаемое банком по поручению плател-ка произ-ти платеж в пользу получ-ля по предъявлении последним ряда док-в соот-х условиям аккредитива. 3. Чеки – ЦБ содерж-ая ни чем не обусловленное обяз-во банка заплатить чекодер-лю предъявленную в чеке ∑ (бланки строгой отчет-ти). Инкассовый расчет – банк-ие опер-и по средств-м кот-х по поручению и за счет клиента банк осущ-ет любые действия по получению платежа. 4. Платеж-е требов-е – распоряж-е кред-ра по осн дог-ру к должнику об уплате опред-ой ∑ ч/з банк. Сущ-т 2 вида платеж-х треб-й: 1) с акцептом (срок акцепта состав-т оговоренный период, но не менее 5 дней); 2) без акцепта (согл-е плательщика). 5. Инкассовое поручение – расчет-й док-т на основ-ии кот-го произ-ся списание опред-й ∑ ср-в со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкас-е поруч-я примен-ся: 1) в случае когда бесспорный порядок установлен законод-но - для взыскания по исполнит-м листам; 2) в случаях предусм-х осн-м дог-м при условии предостав-ю банку обслуживающего плательщика право на спис-е д/с без распоряжения начальства. Объявление на взнос наличными – это плат-й док-т кот выпис-ся при взносе нал-х денег на р/с.

Сч. 51 – предназн-н для обобщения инф-ии о наличии и движ-и д/с в валюте РФ на р/с орг-ии, открытых в кредитных орг-ях. Дт51 - поступление д/с, Кт51 – спис-е д/с с р/с орг-ции, с-до Дт – остаток д/с на опр-ю дату. Аналит-й учет – вед-ся по каждому р/с.

Дт51 Кт62 получены ав-сы от покуп-ля; Дт51 Кт66,67 получен кредит; Дт51 Кт86 зачисл-ны д/с в порядке целев-го финансир-я; Дт51 Кт76 – ошибоч-е зачисл-е д/с; Дт51 Кт57 зачисл-е д/с наход-ся в пути; Дт62 Кт51 возврат покуп-лю ранее получ-го ав-са; Дт51 Кт91 поступ-е на р/с д/с в рез-те чрезв-х соб-й; Дт91 Кт51 оплачены расх-ы по устран-ю чрезвыч-х событий; Дт60 Кт51 аванс выдан-й поставщику или погаш-е КЗ.

Спец счета открыв-ся в банках для осущ-я контроля за целевым использ-м ср-в предназначен-х для расчета с постав-ми за матер-е ценности или усл-ги с помощью аккредв-в, чеков, банк-х карт и прочие.

Спец счета могут открыв-ся в руб. и в ин-й вал-те. Для открытия спец счетов исп-ся аккред-й сч.55. С-до по Дт55 – пополнение ср-в,Об-т Кт – использов-е или перечисл-е ср-в обратно на р/с. К сч.55 счету открав-ся субсчета: 1) Аккред-вы – на нем учит-ся движ-е ∑ выставленных аккред-в; 2) Чек-е книжки – учит-ся движ-е ср-в по чек-м книжкам; 3) Депозит-е сч-а – исп-ся для учета ср-в перечислен-х в депозит; 4) Спец-е карточные сч-а – исп-ся для учета ср-в зарезервир-х под расчеты банковскими картами; 5) текущие сч-а открытые др. филиалами или струк-ми подраз-ми. Исп-ся для учета ср-в получ-х филиалами на текущие расх-ы; 6) Сч-а по учету целевого финансир-я - исп-ся по учету движ-я обособленно хранящихся в кред-х орг-х ср-в целевого финансир-я.

Аккредитивы: I группа: 1. Покрытые аккред-вы – д/с спис-ся с р/с покупателя и депонир-ся для послед-го расчета с постав-ми, при этом пок-ль не имеет доступа к зарезервир-м ср-вам. Дт55/1 Кт 51,52 - зарезервир-ы ср-ва под расчеты аккред-ми; Дт66 Кт55/1 – предостав-ы док-ты от постав-ка дающие право оплаты по ср-м аккред-ва КЗ; Дт51,52 Кт55/1 – возврат неиспользов-й ∑ аккред-ва на р/с или вал сч. 2. Непокрытые акред-вы – оплата ср-в числящихся как задолж-ть поставщику, спис-я банком с корсчета покупателя в ∑ выставленного аккред-ва, при этом пок-ль может исп-ть ср-ва в своем обороте вплоть до момента оплаты. Непокрытые аккред-вы – в связи с тем, что резервир-е ср-в не произ-ся сч. 55 не исп-ся необходимая ∑ учит-ся на сч009 «Обеспеч-е обяз-в и платежей выданные». Дт009 открытие непокрыт аккредитива, тК009 – его закрытие.

II группа: Аккред-вы м. б.:1) отзывными – аккред-в кот-й можно изменить или отменить по просьбе плательщика без уведомл-я получателя; 2) без отзывными - аккред-в кот-й м б изменен или отменен только с согласия получателя.

Для расчетов с чеками пред-ие должно получить в обслуживающем банке чек книжку (55/2). Дт55/2 Кт51,52 – открытие спец счета под расчеты чеками; Дт006 «Бланки строг-й отч-ти» - получение чек-й книжки; Дт60,70,71,76 Кт55/2 – списаны ср-ва по чекам предъяв-м к оплате; Кт006 – списаны использов-е чеки; Дт51,52Кт55/2 – возвращены на р/с неиспольз-е ср-ва по чек книжкам; Дт55 Кт86 открытие аккред-ва из ср-в цел-го финансир-я; Дт70 Кт55 выплачены дивиденды со спец-м сч.: Дт55/3 Кт51,52 открытие депозита; Дт76Кт91 - начислены % по депозиту; Дт55,1 Кт51,52 зарезервиров-ы. ср-а под расчеты аккредитивами.

Аналит-й учет вед-ся по каждому выставленному пред-ю аккредетиву, по каждой чек-й книжке, по каждому вкладу.