Тема 3: Методы аудиторской проверки.

Общенаучные методы.

Метод аудита - это совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние объектов, которые подлежат исследованию. Общенаучные методы:

1. метод дедукции - методический прием, позволяющий делать вывод, постепенно
переходя от общих законов, положений и понятий к частным;

2. метод индукции - постепенный переход от частного к общему;

3. метод анализа - прием, который изучает предмет путем расчленения его на составные части;

4. метод синтеза - изучение предмета в целостности, единстве и взаимосвязи его отдельных объектов;

5. аналогия - научное исследование, которым достигается познание признаков объектов на основе их сходства с другими;

6. моделирование - замена изучаемого объекта моделью;

7. абстрагирование — отвлечение от тех или иных свойств и связей объекта исследования;

8. классификация - распределение предметов, явлений и понятий по классам и группам по их общим признакам.

Специфические методы аудита.

Методы аудита согласно МСА:

1. инспекция - исследование записей, документов, физ. наличия материальных активов, определение их необходимости для хозяйственно деятельности клиента, а также проверка соответствующих учетных записей и расчетов (документальная проверка);

2. наблюдение - визуальный надзор за ходом выполнения операций или процедур с целью определения способа их выполнения;

3. опрос - поиск доказательной информации в устной и письменной форме, полученной у компетентных лиц на предприятии и у 3-х лиц;

4. подтверждение (запрос) - получение от проверяемого предприятия или 3-х лиц ответа об
определенной хозяйственно операции в письменной форме;

5. подсчет - проверка арифметической точности записей, первичных документов,
реестров БУ и финансов отчетности;

6. аналитический обзор - изучение важных коэффициентов, тенденций и других данных, характеризующих развитие субъектов проверки, а также исследование необычных изменений;

7. сканирование - изучение нетипичных статей и событий.
Основной специфический метод - аудиторская выборка.

Аудиторская выборка - применение независимых процедур или процедур согласования менее, чем к 100% статей в границах остатка по счету или группе операций т.о., что все элементы выборки имеют возможность быть отобранными.

Группы методов:

1. органолептические (с помощью органов чувств);

2. расчетно-аналитические;

3. документального контроля;

4. обобщение результатов аудита.

Тема 4: Последовательность проведения аудиторской проверки.

Этапы аудиторской проверки.

Условно можно выделить следующие этапы аудиторской проверки:

1. деятельность до начала проверки - происходит знакомство с предприятие
(ознакомление с его бизнесом, направленностью деятельности, отчетностью предприятия,
учредительными документами предприятия, оценка экономической среды, состояния учета и т.д.

2. заключается договор на аудиторской проверку и составление письма-обязательства;

3. планирование аудиторской работы - составляются планы и программы аудита;

4. проведение процедур аудита и получение аудиторской доказательств - изучаются
учредительные документы, протоколы контролирующих органов, приказы руководителя, отчетность предприятия, первичные документы и регистры, выявляются нарушения и несоответствия в отчетности (в случае необходимости аудитором могут уточняться корректироваться планы и программы аудиторской проверки);

5. формулировка выводов и составление аудиторского заключения - подписывается ау.
заключение и акт приемки работ по договору об аудиторской проверке.

Планирование аудиторской проверки.

Планирование — это процесс осуществления решений аудиторской стратегии. Он осуществляется на начальной стадии проверки и его основной целью являете представление заказчикам качественных и эффективных аудиторских услуг в установленные договором сроки.

Основные требования к процессу планирования:

1. получение знаний об учетной системе проверяемого предприятия, его учетной политик
и процессе внутреннего контроля;

2. определение ожидаемого уровня доверия к внутреннему контролю субъект проверки;

3. определение и прогнозирование содержания, времени проведения и объема аудиторских
процедур;

4. координация работы младших аудиторов и специалистов, привлекаемых проверке.

Объем работ по планированию аудита зависит от масштаба и сложности проверки квалификации аудитора и его практического опыта, бизнеса клиента, масштабов 1 размеров предприятия, постоянности заказчика, изменений законодательства.

Основные показатели планирования аудиторской проверки: объем работы, численность; задействованного аудиторского персонала, необходимость и кол-во привлеченных специалистов сроки проверки, расходы и затраты на проверку, ожидаемый доход. В зависимости отожидаемого объема работ рассчитывается бюджет времени на аудиторскую проверку и стоимость услуг.

На этапе планирования составляются планы и программы.

Общий план проверки состоит из задач, перечня работ на основных этапах аул проверки, ожидаемые сроки выполнения и затраты времени.

Программа аудиторской проверки должна быть разработана на каждый объект аудиторского контроля. Она должна включать конкретные процедуры проверки, объем выборки методы, сроки проведения и исполнители. Также в программе должны приводиться ссылки на рабочие документы аудитора.

Документальная проверка включает:

1. формальная проверка - проверка заполнения всех реквизитов, реальности подписей и наличия неоговоренных исправлений, подчисток, дописок в тексте и сумме;

2. арифметическая проверка - контроль правильности подсчетов в первичных
документах, учетных реестрах и отчетности;

3. проверка документов по сути - проверка законности и целесообразности хозяйственно
операции.