Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

 

Расчеты с работниками по всем видам операций, кроме расчетов по заработной плате и расчетов с подотчетными лицами учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету могут быть открыты субсчета:

1. Расчеты по предоставленным займам;

2. Расчеты по возмещению материального ущерба;

На субсчете 1 отражаются расчеты с работниками по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное строительство, на приобретение и строительство садовых домиков, благоустройство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и другие цели.

На субсчете 2 учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работниками в результате недостач имущества, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

По прочим операциям составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 73-1 К-т сч. 50,51 выданы или перечислены суммы займа

Д-т сч. 50,70 К-т сч. 73 внесены или удержаны суммы займа

 

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 94 отнесены на виновных лиц суммы недостач и ущерба

Д-т сч. 50,70 К-т сч. 73 внесены или удержаны суммы в погашение недостач и ущерба

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

 

Для обобщения информации о расчетах по хозяйственным операциям некоммерческого характера используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По кредиту счета отражается увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности. По дебету – увеличение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, сальдо кредитовое – сумму кредиторской задолженности.

К счету могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по исполнительным документам";

76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-3 "Расчеты по претензиям";

76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-5 "Расчеты по депонированным суммам";

76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом";

76-7 "Расчеты, связанные с выбывающей группой".

На субсчете 1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов (исполнительные листы, выдаваемые на оснований решений судов; исполнительные надписи нотариальных контор и другие).

Удержание из заработной платы отражается:

Д-т сч. 70 К-т сч. 76-1

Перечисление или выдача удержанных сумм отражается

Д-т сч. 76 К-т сч. 51,50

На субсчете 2 обобщается информация о расчетах по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию). Страхование имущества и персонала может быть обязательным и добровольным. Организации в обязательном порядке осуществляют страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Организации имеют право в добровольном порядке осуществлять страхование имущества, зданий, сооружений, материальных ценностей и др.

Страхование осуществляется путем заключения договора между страховой компанией и организацией-страхователем. Организации должны выплачивать страховым компаниям страховые взносы. Если страховые взносы уплачиваются ежемесячно, независимо от срока действия договора, то составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 20,23,25,26,44 К-т сч. 76-2 начислены страховые взносы по страхованию

от несчастных случаев

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 51 перечислены страховые взносы

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 10,01,43 отражаются потери по страховым случаям

Д-т сч. 51,52 К-т сч. 76-2 отражаются страховые возмещения, полученные

в соответствии с договорами страхования,

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 70 начислено пособие по временной нетрудоспособности

в связи с несчастным случаем на производстве или

профессиональным заболеванием

На субсчете 3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) неустойкам (штрафам, пеням).

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 51,52,60 отражаются суммы предъявленных претензий,

а также предъявленных и признанных штрафов

Д-т сч. 51,52 К-т сч. 76-3 отражается поступление соответствующих платежей

На субсчете 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору о совместной деятельности.

Д-т сч. 76-4 К-т сч. 91 начислены дивиденды или другие доходы

Д-т сч. 51,52 К-т сч. 76-4 получены причитающиеся доходы

 

На субсчете 5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам (депонированные суммы).

Д-т сч. 70 К-т сч. 76-5 депонирована, не выданная в срок зар.плата

Д-т сч. 76-5 К-т сч. 50 выданы депонированные суммы