В соответствии с особенной частью налогового кодекса республики Беларусь в себестоимость включаются следующие налоги: земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

В соответствии с особенной частью налогового кодекса республики Беларусь в себестоимость включаются следующие налоги: земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость.



Земельный налог – это целевой сбор, средства которого могут быть израсходованы только на нужды охраны земель, их улучшения и землеустройства.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций.

Объектом платы за землю является площадь земельного участка, выраженная в гектарах. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка либо площади земельного участка. Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении земельного участка, предоставленного для одной цели, – в размере его кадастровой стоимости.

Ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от кадастровой оценки земли.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Уплата земельного налога производится в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала.

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции и проч.

 

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сбросов сточных вод;

- отходов производства, подлежащих хранению, захоронению.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Предприятия ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения налогом за добычу природных ресурсов признается добыча природных ресурсов (например, морской дуб, золото, нефть, виноградные улитки и др.)

Налоговая база налога за добычу природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

За превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

- здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории РБ и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

- здания и сооружения, расположенные на территории РБ и взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом РБ освобождены от налога на недвижимость.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на недвижимость является имущественным налогом. Налоговая база налога на недвижимость определяется исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства. Годовая ставка налога на недвижимость для предприятий установлена в размере 1%. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

В соответствии с Особенной частью Налогового Кодекса РБ из выручки уплачиваются:

- налог на добавленную стоимость

- акцизы.

Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товаров как надбавка к цене. Устойчивый спрос населения на отдельные виды продукции, монопольно высокие цены, а подакцизные товары позволяют государству применять акцизную политику в отношении отдельных товарных групп для пополнения доходов бюджета.

Плательщиками акцизов являются организации и физические лица:

- производящие подакцизные товары;

- ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары.

Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров или в процентах от стоимости товаров. Ставки акцизов устанавливаются в приложении к Налоговому Кодексу.

Объектами налогообложения акцизами признаются:

1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории РБ;

2. ввозимые на территорию РБ подакцизные товары;

3. подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации (передаче).

Подакцизными товарами признаются: спирт; алкогольная продукция; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; газ, используемый в качестве автомобильного топлива; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые и т.п.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость является основным видом косвенного налога, который включается в отпускную цену товара, работ или услуг.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации и индивидуальные предприниматели.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства установленные законодательством.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

-ноль (0) процентов;

-десять (10) процентов;

-двадцать (20) процентов;

-девять целых девять сотых (9,09) процента (10: 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20: 120 х 100 процентов);

-ноль целых пять десятых (0,5) процента.

Основная ставка по налогу на добавленную стоимость установлена в размере 20 процентов. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Принципами определения налоговой базы (облагаемого оборота) при реализации объектов являются следующие:

1. При определении налоговой базы выручка от реализации объектов определяется исходя из всех доходов (суммы оборота) налогоплательщика, полученных им в денежной, натуральной и иной формах.

2. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту РБ по курсу Национального банка РБ на дату фактической реализации объектов.

Уплата налога при реализации товаров производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, определяется по каждому виду товаров. В расчетных документах, в первичных учетных документах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период.

Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату налогоплательщику. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога производится без начисления пени.

Вычетам подлежат фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок.

Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с Особенной частью Налогового Кодекса Республики Беларусь из прибыли (дохода) исчисляются и уплачиваются следующие налоги:

- налог на прибыль;

Налог на прибыль является прямым налогом, поскольку его сумма полностью зависит от конечных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Ставка налога на прибыль с 2012 года установлена в размере 18 процентов. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода, и налоговой ставки. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль (доход), а также при наступлении обстоятельств, предусмотренных законодательством.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-20; просмотров: 241; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.95.39.127 (0.023 с.)