Реэкспорт с завозом импортного товара на территорию РФ

5. ПРИХОДУЕТСЯ ПРИОБРЕТЁННЫЙ ИМПОТРНЫЙ ТОВАР, учётная стоимость товара	-	36881,8	41-8	15-8
6. импортный товар отгружен в адрес покупателя ин. лица (реэкспорт)	-	36881,8	45-8	41-8
7. при предъявлении покупателю товара, расчётных документов для оплаты, те счёт с приложением необходимых документов отражаются Контрактная стоимость товара. Курс доллара на момент признания доходов 30 рублей			62-5	90-7
Себестоимость товара	-	36881,8	90-8	45-8
8. поступило на транзитный валютный счёт организации продавца валюта за поставленные на реэкспорт товар, курс доллара в день поступления валюты 30,1 руб.			52-1	62-5
Отражена курсовая разница	-		62-5

 

18.12.12

ПРИМЕР РЕИМПОРТА

9. экспортный товар отгружен экспортёрам российской организацией. Учётная стоимость(сс) 100 000 руб.	-	100 000	45-8	41,43…
10. отражаются накладные расходы по экспорту В рублях: подлежат оплате оплачены	-	19 000	44-6 76,68-11	76,68-11
В ин. валюте: подлежат оплате оплачены			44-7 76,68-11	76,68-11 52-2
11. при отправке товара со склада за границей обратно в РФ оплачиваются расходы по доставке товара до границы РФ. Курс доллара в день перечисления валюты 30,2. Подлежат оплате оплачены			44-7	52-2
12.реимпортный товар поступил на таможню РФ. Таможенная стоимость товара составляет 5080$. Курс $ на день составления ГТД 30,1 руб. Таможенная стоимость товара в пересчёте на рубли 152 908 руб. на таможне уплачены таможенные сборы в рублях 0,1% Причитаются к оплате оплачены	-	152,9	44-6 68-11	68-11
В ин. валюте 0,05% причитаются к оплате оплачены	2,54	76,45	44-7 68-11	68-11 52-2
13. оплачиваются расходы по доставке реимпортного товара от границы РФ до предприятия, в т ч НДС Подлежат оплате оплачены	-		44-6
14. товар прибыл на предприятие и приходуется на склад по полной сс	-	133745,35	41,10,07	45-8,44-6,7
Одновременно списывается производственная сс товара	-	100 000	41,10,07	45-8
Накладные расходы в рублях	-	19252,9	41,10,07	44-6
Накладные расходы ин. валюте	-	14492,45	41,10,07	44-7
15. возвращена таможенным органом уплаченная предприятием экспортная таможенная пошлина в порядке, установленным таможенным законодательством Подлежит возврату возвращена	-	14 000	68-11	44-6,91 68-11

 

 

Учёт экспорта и импорта работ и услуг

Виды работ и услуг

Строительство за границей

Строительство для иностранной организации на территории РФ

Строительство, осуществляемое иностранной организацией на территории РФ

Услуги

Виды работ и услуг

Учёт работ и услуг, связанных с экспортом товара и включаемых в их стоимость определяется через накладные расходы по экспорту и импорту.

В соответствии с Налоговым законодательством облагается НДС, если местом реализации РУ признаётся территория РФ.

При реализации ПРУ, местом реализации которых не признаётся территория РФ, НДС не начисляется.

Для целей налогообложения местом реализации РУ признаётся территория РФ, если:

1. РУ связаны непосредственно с недвижимым имуществом, за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а так же космических объектов, находящихся на территории РФ. К таким работам, услугам относятся в частности: строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные
2. РУ, связанные с движимым имуществом, находящимся на территории РФ
3. услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, физической культуры, туризма, отдыха и спорта
4. покупатель РУ осуществляет деятельность на территории РФ: оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных услуг, услуг по обработке информации.

Иностранные лица (юридические и физические) уплачивают НДС при реализации ПРУ в соответствии с порядком, установленным НК РФ, которые предусматривает 2 методы взимания НДС с ин. лиц:

• иностранная организация состоит на налоговом учёте в налоговом органе и в том случае она является самостоятельным налогоплательщиком
• иностранное лицо не состоит на налоговом учёте и в этом случае НДС за него вносит российская организация, т е налоговый агент, удерживая НДС из суммы выручки

 

Строительство за границей

Если российская организация (подрядчик) осуществляет строительство за границей, учёт расходов по нему ведётся на счёте 20 -1 «затраты по строительству».

Учёт затрат ведётся отдельно по каждому объекту. Затраты накапливаются (собираются) с нарастающим итогом за весь период строительства, т е он начала строительства до его окончания и сдачи готового объекта заказчику.

Если в соответствии с условиями контракта расчёты ведутся по мере готовности отдельных этапов строительства объектов, в контракте определяется стоимость каждого этапа, общая стоимость которых должна равняться контрактной стоимости объекта в целом. Учёт затрат ведётся по отдельным этапам с нарастающим итогом от начала до завершению работ по данному этапу.

 

Сдача построенного объекта в целом

1.Отражаются затраты	20.1	10,70,76-8,02, 60-7
2. при завершение строительства объекта и подписания акты сдачи приёмки фактические затраты списываются	40-7	20.1
3. при сдаче объекта по акту и предъявление счёта заказчику на полную контрактную стоимость
А) отражается контрактная стоимость объекта	62-6	90-7
Б) отражается сс возведения объекта, т е фактические затраты по строительству и сдаче	90-8	40-7
4. оплачен ин. заказчиком, предъявленный ему счёт	52-1	62-6
Если возникла курсовая разница на счёте 62-6 (положительная)	62-6	91-7
5. из поступившей экспортной выручке возмещаются понесённые расходы по возведению объекта
А) списывается валюта с транзитного валютного счёта	57-8	52-1
Б) часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счёт	52-2	52-1
В) отражается курсовая разница, образовавшая на транзитном валютном счёте (отрицательная)	91-8	52-1
Г) рублёвая выручка зачисляется на расчётный счёт		57-8
Д) отражается прибыль от продажи валюты	57-8	91-7
Е) отражается курсовая разница за период со дня списания валюты с транзитного валютного счёта до дня продажи этой валюты	91-8	57-8
Ж) отражается комиссионное вознаграждение банка за услуги по продаже ин. валюты	91-8	57-8

 

Сдача работ по отдельным этапам

6. отражаются затраты по строительству 1 этапа	20.1	02,10,70,60,76
7. при выполнении и сдачи по акту заказчику работ по первому этапу отражается контрактная стоимость первого этапа	46.7	90.7
8. одновременно списываются фактические затраты по 1 этапу	40-7 90-8	20-1 40-7
9. оплачивается заказчиком по счёту подрядчика стоимость первого этапа	52-1	62-6

Учёт операций по последующим этапам ведётся в том же порядке

10. при завершению строительства объекта в целом по акту списывается сумма, числящаяся на 46-7, выполненные этапы по незавершённым работам за границей и одновременно списывается задолженность, числящаяся на 62-6

62-6

46-7