Бухгалтерская обработка выписок банка.

О всех изменениях на расчетном счете банк извещает клиента выписками из расчетного счета. В выписке показываются все поступления и списания с расчетного счета, остаток денежных средств на начало и на конец дня. Выписка банка понимается наоборот, то есть остатки средств на расчетном счете предприятия в выписке отражаются по кредиту, зачисление средств на расчетный счет отражается по кредиту, а списание средств по дебету. Бухгалтер, обрабатывая выписку банка должен помнить это и составлять правильную корреспонденцию счетов. Бухгалтер, проверяя выписку банка, устанавливает соответствие между указанными в ней суммами и приложенными оправдательными документами. Приложенные документы нумеруются, бухгалтер, проверяя выписку, проставляет корреспонденцию счетов и порядковые номера оправдательных документов.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51. По дебету 51 счета отражается поступление средств на расчетный счет и заполняется ведомость № 2. По кредиту – списание средств с расчетного счета, и заполняется журнал-ордер № 2. Ведомость и журнал-ордер заполняются на основании выписок банка. Аналитический учет по счету 51 ведется отдельно по каждому открытому расчетному счету.

Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетные счета».

Содержание операции	Д	К
1. Внесены наличные средства на расчетный счет по объявлению на взнос наличными
2. Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей и заказчиков
3. Зачислены платежи от разных дебиторов
4. Зачислены взносы учредителей в уставный капитал предприятия
5. Ошибочно зачислены средства на расчетный счет
6. Получено в кассу с расчетного счета наличными по чеку
7. Перечислены платежи поставщикам и подрядчикам
8. Перечислены средства разным кредиторам
9. Перечислена зарплата на лицевые счета работников
10. Перечислено в бюджет и внебюджетные фонды: а) налоги; б) страховые взносы.

 

Учет операций на прочих счетах в банках и переводов в пути

Организация учета денежных средств на прочих счетах в банках

На счете 55 учитываются денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, на депозитных счетах и другие денежные средства. Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств как в рублях так и в иностранной валюте, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах кроме векселей на текущих, особых и иных специальных счетах, о движении средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут открываться следующие субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета».

и другие субсчета при необходимости.

По дебету счета 55 отражается поступление средств на специальные счета и заполняется ведомость № 3. По кредиту 55 счета отражается списание средств со специальных счетов и заполняется журнал-ордер № 3. Ведомость и журнал-ордер № 3 заполняются на основании выписок банка из специальных счетов в банке.

Учет аккредитивов.

Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента, по которому банк может произвести платеж поставщику при условии предъявления им документов и выполнении других условий предусмотренных договором.

Для открытия аккредитива предприятию покупатель подает в обслуживающий банк заявление на аккредитив, где указывает дату, номер, банковские реквизиты поставщика и покупателя, срок действия договора, сумму и другие необходимые реквизиты.

Движение средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на счете 55.1:

Д-55.1 К-51, 52, 66 отражается открытие аккредитива;

Д-60, 76 К-55.1 принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере их использования согласно выпискам банка;

Д-51, 52, 66 К-55.1 неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются на тот счет, с которого они были открыты.

Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому, выставленному организацией аккредитиву.

Учет расчетных чеков.

Чек – документ установленной формы, содержащий письменное поручение чекодателя (покупателя) плательщику (банку) произвести платеж чекодержателю (поставщику) указанную в чеке денежную сумму.

Образец чека утверждается ЦБ РФ (Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П) и включает в себя:

1) Поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

2) Наименование плательщика и указание счета с которого должен быть произведен платеж;

3) Указание валюты платежа;

4) Указание даты и место составления чека;

5) Подпись чекодателя.

Чек может быть именным и предъявительским. Именной чек – выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Законодателем запрещается передача именных чеков другим лицам за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя. Предъявительский чек, – оплата которого происходит его предъявителю, такой чек может быть передан новому владельцу.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках отражается на счете 55.2:

Д-55.2 К-51, 52 депонированы средства на специальном чековом счете при выдаче чекодателю чековой книжки;

Д-60, 76 К-55.2 суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты чеков согласно выписок банка;

Д-51, 52 К-55.2 отражены суммы не использованных чеков при закрытии специального чекового счета.

Аналитический учет по счету 55.2 ведется по каждой полученной чековой книжке и к этому субсчету рекомендуется открыть следующие аналитические позиции:

1) неиспользованные чеки;

2) выданные чеки;

3) аннулированные чеки.