Задачи учета денежных средств.

Тема. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Задачи учета денежных средств.

Учет кассовых операций.

Учет операций по расчетному счету.

Учет операций на прочих счетах в банках и переводов в пути.

 

Задачи учета денежных средств

 

Денежные средства являются наиболее ликвидной частью актива предприятия, готовы к погашению любых обязательств.

Основные задачи учета денежных средств:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение денежных средств в учете;

- контроль за соблюдением кассовой расчетной дисциплины, строгий повседневный контроль за сохранностью наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и выявление ее результатов;

- изыскание возможностей для рационального вложения свободных денежных средств как источника финансирования инвестиций, приносящего доход;

- контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом, банками, персоналом, предприятиями и организациями.

Движение денежных средств предприятия ведется на следующих субсчетах бухгалтерского учета:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «Переводы в пути».

Организация составляет форму «Отчет о движении денежных средств» в составе годовой бухгалтерской отчетности и предоставляет ее пользователям и в налоговые органы. В Бухгалтерском балансе денежные средства отражаются в разделе II «Оборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства».

 

Учет кассовых операций

Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 22.09.1993 г. № 40, в ред. от 26.02.1996 г. № 247.

Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1988 г. № 88, в ред. от 03.05.2000 г. № 36.

Ведение кассовых операций.

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Письмом Центрального Банка № 40. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

В соответствии с Письмом Центрального Банка № 40 наличные деньги должны храниться в кассе предприятия в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласию с руководителем предприятия. Наличные денежные средства сверх установленного лимита предприятие обязано сдавать в банк в порядке и в сроки, установленные банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на выплату зарплаты в течение 3 дней, включая день получения денег в банке, а в районах крайнего севера в течение 5 дней. При нарушении лимита денежной наличности с предприятия взимается штраф в трехкратном размере от сверхлимитной суммы.

Наличные деньги, полученные в банке на оплату труда, не использованные в трехдневный срок, вся денежная наличность, превышающая установленный лимит, должны быть сданы в банк. При этом кассир заполняет объявление на взнос наличными, где указывает источник образования вносимых средств. В банке кассиру выдается квитанция на принятые суммы, которая является основанием для составления расходного кассового ордера.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех товарно-материальных ценностей, хранящихся в кассе предприятия, поэтому с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы, обязанности кассира приказом руководителя предприятия возлагаются на другого работника, которому передаются ценности в присутствии инвентаризационной комиссии, составляется акт ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»

Ревизия кассы.

В соответствие с Порядком ведения кассовых операций, предусматривается внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денег и других ценностей. Ревизию проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя. Комиссия может быть постоянно действующей или рабочей. Результаты инвентаризации оформляются актом формы ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», где сопоставляются остатки кассовой наличности с данными бухучета и определяется результат инвентаризации. Акт составляется в двух экземплярах, первый остается у кассира, второй у руководителя предприятия. Акт подписывается всеми членами комиссии.

При недостаче или излишках кассир пишет объяснительную записку и в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-50 К-90.1 выявленные излишки принимаются к бухгалтерскому учету с отнесением их стоимости в состав прочих доходов предприятия;

Д-94 К-50 недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица, то есть с кассира, и предварительно списывается на счет недостач;

Д-73.2 К-94 затем списывается на виновное лицо;

Д-70, 50, 51 К-73.2 погашена недостача виновным лицом;

Д-91.2 К-73.2, 94 в случаях, если суд отказал о взыскании ущерба с виновного лица, или оно не установлено, сумма недостачи списывается на финансовый результат предприятия в составе прочих расходов.

Учет денежных документов.

Денежные документы учитываются на одноименном субсчете 50.3 «Денежные документы». В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, а так же денежные документы. По дебету счета 50.3 отражается остаток денежных документов в кассе предприятия на начало и конец отчетного периода, поступление в кассу денежных документов. По кредиту счета 50.3 отражается выбытие денежных документов.

Денежные документы должны храниться в кассе предприятия, их движение оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, которые затем фиксируются в книге по учету движения денежных документов форма № КО-5.

Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, а синтетический учет ведется на счете 50.3. Проводкой

Д-50.3 К-50.1 путевки в санатории и дома отдыха, оплаченные наличными средствами.

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой стоимости делают записи:

Д-50.1 К-50.3 на сумму частичного платежа;

Д-84 К-50.3 на сумму отнесенную на счет организации.

При приобретении почтовых марок и проездных билетов делают запись:

Д-50.3 К-50.1, 51, 76.

В дальнейшем их стоимость списывается по мере расходования и относится на издержки предприятия Д-20, 23, 25, 26, 44 К-50.3 или относятся на счет нераспределенной прибыли Д-84 К-50.3 в зависимости от характера расходов.

Бланки строгой отчетности, находящиеся в кассе предприятия, должны учитываться за балансом на счете 006 «бланки строгой отчетности», к ним относятся бланки трудовых книжек, дипломов, аттестатов и т. п.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У, в ред. от 28.04.2008 г. № 2003-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. р.

 

Учет аккредитивов.

Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента, по которому банк может произвести платеж поставщику при условии предъявления им документов и выполнении других условий предусмотренных договором.

Для открытия аккредитива предприятию покупатель подает в обслуживающий банк заявление на аккредитив, где указывает дату, номер, банковские реквизиты поставщика и покупателя, срок действия договора, сумму и другие необходимые реквизиты.

Движение средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на счете 55.1:

Д-55.1 К-51, 52, 66 отражается открытие аккредитива;

Д-60, 76 К-55.1 принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере их использования согласно выпискам банка;

Д-51, 52, 66 К-55.1 неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются на тот счет, с которого они были открыты.

Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому, выставленному организацией аккредитиву.

Учет расчетных чеков.

Чек – документ установленной формы, содержащий письменное поручение чекодателя (покупателя) плательщику (банку) произвести платеж чекодержателю (поставщику) указанную в чеке денежную сумму.

Образец чека утверждается ЦБ РФ (Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П) и включает в себя:

1) Поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

2) Наименование плательщика и указание счета с которого должен быть произведен платеж;

3) Указание валюты платежа;

4) Указание даты и место составления чека;

5) Подпись чекодателя.

Чек может быть именным и предъявительским. Именной чек – выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Законодателем запрещается передача именных чеков другим лицам за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя. Предъявительский чек, – оплата которого происходит его предъявителю, такой чек может быть передан новому владельцу.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках отражается на счете 55.2:

Д-55.2 К-51, 52 депонированы средства на специальном чековом счете при выдаче чекодателю чековой книжки;

Д-60, 76 К-55.2 суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты чеков согласно выписок банка;

Д-51, 52 К-55.2 отражены суммы не использованных чеков при закрытии специального чекового счета.

Аналитический учет по счету 55.2 ведется по каждой полученной чековой книжке и к этому субсчету рекомендуется открыть следующие аналитические позиции:

1) неиспользованные чеки;

2) выданные чеки;

3) аннулированные чеки.

Тема. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Задачи учета денежных средств.

Учет кассовых операций.