Звітність розпорядників коштів, які фінансуються із державного і місцевих бюджетів

 

Розпорядники коштів, які фінансуються із Державного чи місцевого бюджетів, готують і подають відповідним органам місячну, квартальну і річну звітність. В залежності від джерела фінансування, звітність подається наступним користувачам(табл. 9.1).

 

Таблиця 9.1 Користувачі звітності розпорядників коштів

Розпорядники коштів, які фінансуються із державного бюджету	Розпорядники коштів, які фінансуються із місцевого бюджету
Головний розпорядник коштів	Головний розпорядник коштів
Органи Державної казначейської служби	Фінансове управління або фінансовий відділ

 

Терміни та порядок подання фінансової звітності до органів Державної казначейської служби України встановлено Постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року № 419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» (зі змінами) (табл. 9.2).

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»[4], Положення про Державне казначейство України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 грудня 2005 року № 1232, з метою встановлення єдиних вимог щодо складання місячної та квартальної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів в Міністерстві юстиції України 13 вересня 2007 року за №1064/14331 зареєстровано зміни щодо формування фінансової звітності розпорядників бюджетних коштів.

 

Таблиця 9.2

Терміни та порядок подання звітності розпорядниками коштів до органів Державної казначейської служби України

Строки та форми звітів	Місячна звітність	Квартальна звітність	Річна звітність
Строк надання звітності	Розпорядники бюджетних коштів нижчого рівня
До 5 числа місяця, наступного за звітним	Не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом	Не пізніше 22 січня року, наступного за звітним
Головні розпорядники
	Не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом	Не пізніше 1 березня року, наступного за звітним
Форми звітності	Бюджетна:   №4–3д.1 №7- д №7- д.1	Фінансова: Баланс (№1) (додаток1), Пояснювальна записка до квартального звіту (додаток 15), Звіти про розкриття елементів фінансової звітності (додаток 16-19) Бюджетна №2 д №4–1д №4–2д №4 –3д № 4-3.1д №4–4д №7 -д №7-д.1 Додаток 13 Пояснювальна записка (додаток 15), Додатки 24-36 щодо розкриття елементів бюджетної звітності	Фінансова: Баланс (№1) (додаток 1), Звіт про результати фінансової діяльності (№9д) (додаток 2), Звіт про рух грошових коштів (додаток 3) Пояснювальна записка (додаток 15): Звіт про рух необоротних активів (№5) (додаток 16) Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (№ 6) (додаток 17) Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей (№ 15) (додаток 18) Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» (додаток 19) Пояснювальна записка (додаток 15) Бюджетна: №2 д №4–1д №4–2д №4 –3д №4 –3д.1 №4–4д №7 -д №7-д.1 Пояснювальна записка, додатки 24-36 щодо розкриття елементів бюджетної звітності

 

Центральні органи виконавчої влади, інші головні розпорядники бюджетних коштів, установи та організації, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів, складають квартальну та річну фінансову звітність відповідно до вимог Порядку складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2007 році установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів з урахуванням унесених змін.

Розглянемо більш детальної сучасні особливості місячної, квартальної та річної фінансової звітності

А) МІСЯЧНА ЗВІТНІСТЬ.

Розпорядники коштів, які фінансуються із Державного та (або) місцевих бюджетів, щомісяця складають форми:

· Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (фінансові казначейські векселі)" (форма № 4-5д) (додаток 9);

· "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (додаток 10);

· "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (форма № 7д, № 7м) (додаток 11);

· "Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма № 7д.1, № 7м.1) (додаток 12);

· Довідка про виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій (додаток 13).

 

Місячні звіти підписуються керівником і головним бухгалтером міністерства, відомства, підприємства, організації, установи тощо.

Розпорядники коштів подають місячні звіти органам Державної казначейської служби до 5 числа місяця, наступного за звітним.

Термін подання звітності розпорядниками коштів нижчого ступенів встановлюється таким чином, щоб головні розпорядники коштів надали відповідну інформацію своєчасно.

Б) КВАРТАЛЬНА ЗВІТНІСТЬ розпорядників коштів, які фінансуються із Державного та (або) місцевих бюджетів.

До форм квартальної звітності розпорядників коштів відносять фінансову та бюджетну звітніст ь.

До фінансової звітності відносять:

§ ф. № 1 “Баланс”;

§ Пояснювальна записка до звіту (додаток 15)

Елементи фінансової звітності розкриваються у пояснювальній записці (додаток 15) та формах щодо розкриття елементів фінансової і бюджетної звітності.

Елементи фінансової звітності розриваються додатково у формах:

- Звіт про рух необоротних активів" (форма № 5) (додаток 16);

- "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма № 6) (додаток 17);

- Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей" (форма № 15) (додаток 18);

- Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (додаток 19).

 

До квартальної бюджетної звітності відносять:

· «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" (форма № 2д, № 2м) (додаток 4);

· "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги" (форма № 4-1д, № 4-1м) (додаток 5);

· "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" (форма № 4-2д, № 4-2м) (додаток 6);

· "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма № 4-3д, № 4-3м) (додаток 7);

· "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма № 4-4д) (додаток 8);

· "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (фінансові казначейські векселі)" (форма № 4-5д) (додаток 9);

· "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (додаток 10);

· "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (форма № 7д, № 7м) (додаток 11);

· "Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма № 7д.1, № 7м.1) (додаток 12);

· Довідка про виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій (додаток 13).

 

§ Пояснювальна записка (додаток 15);

§ форми щодо розкриття елементів бюджетної звітності:

Елементи бюджетної звітності додатково розкриваються у формах:

· Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків (додаток 24);

· Довідка про залишки коштів на інших поточних рахунках в установах банків (додаток 25);

· Довідка про депозитні операції (додаток 26);

· Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами (додаток 27);

· Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення (додаток 28);

· Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду (додаток 29);

· Довідка про спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет) (додаток 30);

· Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів (додаток 31);

· Довідка про використання іноземних грантів (додаток 32);

· Довідка про дебіторську заборгованість за видатками (додаток 33);

· Довідка про кредиторську заборгованість, яка склалась станом на 01.01.2011 за зобов'язаннями, що не вважаються бюджетними (додаток 34);

· Довідка про розподіл видатків на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я на 20__ рік між адміністративно-територіальними одиницями (додаток 35);

· Довідка про стан фінансових казначейських векселів (додаток 36).

 

Квартальні звіти підписують керівник і головний бухгалтер міністерства, відомства, підприємства, організації, установи тощо.

§ Міністерства, головні розпорядники коштів державного бюджету зведену квартальну і річну фінансову та бюджетну звітність подають:

- Казначейству України;

- Рахунковій палаті.

- Мінфіну України копії зведеної річної фінансової та бюджетної звітності, попередньо перевіреної та завізованої Казначейством України

§ Головні розпорядники коштів місцевих бюджетів зведену квартальну і річну фінансову та бюджетну звітність подають

- до органу Казначейства.

- до відповідних фінансових органів копії зведеної річної фінансової та бюджетної звітності, попередньо перевіреної та завізованої в органах Казначейства, подаються

 

Головні розпорядники коштів подають квартальні звіти органам ДКСУ, фінансовим управлінням і відділам з 20 до 30 числа першого місяця за звітним кварталом.

Терміни подання звітності розпорядниками нижчого ступенів встановлюються таким чином, щоб головні розпорядники коштів надали відповідну інформацію своєчасно.

 

В) РІЧНА ЗВІТНІСТЬ розпорядників коштів, які фінансуються із Державного і місцевих бюджетів.

До форм річної звітності розпорядників коштів відносять фінансову та бюджетну звітність.

До складу річної фінансової звітності входять:

§ форма № 1 «Баланс» (додаток 1);

§ форма № 9 «Звіт про результати фінансової діяльності» (додаток 2),

§ «Звіт про рух грошових коштів» (додаток 3),

§ Пояснювальна записка;

§ Елементи фінансової звітності розриваються додатково у формах:

§ Звіт про рух необоротних активів" (форма № 5) (додаток 16);

§ Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма № 6) (додаток 17);

§ Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей" (форма № 15) (додаток 18);

§ Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (додаток 19).

 

До складу річної бюджетної звітності відносять:

· «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду" (форма № 2д, № 2м) (додаток 4);

· "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги" (форма № 4-1д, № 4-1м) (додаток 5);

· "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" (форма № 4-2д, № 4-2м) (додаток 6);

· "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма № 4-3д, № 4-3м) (додаток 7);

· "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма № 4-4д) (додаток 8);

· "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (фінансові казначейські векселі)" (форма № 4-5д) (додаток 9);

· "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (додаток 10);

· "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (форма № 7д, № 7м) (додаток 11);

· "Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма № 7д.1, № 7м.1) (додаток 12);

 

§ Пояснювальна записка (додаток 15);

§ форми щодо розкриття елементів бюджетної звітності:

§ Довідка про підтвердження залишків коштів загального та спеціального фондів державного або місцевих бюджетів на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунках (додаток 20);

§ Довідка про підтвердження залишків коштів на інших рахунках клієнтів Державної казначейської служби України (додаток 21);

§ Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних), інших рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби України, та поточних рахунках, відкритих в установах банків (додаток 22);

§ Реєстр залишків коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках розпорядників бюджетних коштів, що належать до сфери управління розпорядників бюджетних коштів вищого рівня (додаток 23);

§ Довідка про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків (додаток 24);

§ Довідка про залишки коштів на інших поточних рахунках в установах банків (додаток 25);

§ Довідка про депозитні операції (додаток 26);

§ Довідка про сплату до бюджету штрафів, накладених контролюючими органами (додаток 27);

§ Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення (додаток 28);

§ Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду (додаток 29);

§ Довідка про спрямування обсягів власних надходжень, які перевищують відповідні витрати, затверджені законом про Державний бюджет України (рішенням про місцевий бюджет) (додаток 30);

§ Довідка про направлення асигнувань розпорядникам бюджетних коштів, які належать до сфери управління інших головних розпорядників бюджетних коштів (додаток 31);

§ Довідка про використання іноземних грантів (додаток 32);

§ Довідка про дебіторську заборгованість за видатками (додаток 33);

§ Довідка про кредиторську заборгованість, яка склалась станом на 01.01.2011 за зобов'язаннями, що не вважаються бюджетними (додаток 34);

§ Довідка про розподіл видатків на централізовані заходи і програми з охорони здоров'я на 20__ рік між адміністративно-територіальними одиницями (додаток 35);

§ Довідка про стан фінансових казначейських векселів (додаток 36)

 

Річний звіт підписують керівник і головний бухгалтер міністерства, відомства, підприємства, організації, установи тощо.

Головні розпорядники коштів, які фінансуються із Державного бюджету, подають річні звіти ДКСУ з 20 лютого до 1 березня року, наступного за звітним.

Головні розпорядники коштів, які фінансуються із місцевих бюджетів подають річні звіти фінансовим управлінням і відділам до 10 лютого року, наступного за звітним.

Термін подання звітності розпорядниками коштів нижчого рівня встановлюється таким чином, щоб головні розпорядники коштів надали відповідну інформацію своєчасно.