Расчет налога на прибыль и определение чистой прибыли компании-оператора

Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247).

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) – в данном случае – доходы, полученные от перевозки контейнеров и дополнительные доходы от оказания услуг.

К расходам – текущие затраты на производство и реализацию продукции (материальные затраты, заработная плата, социальные отчисления на заработную плату, амортизация, прочие), а также расходы по налогу на имущество.

Отрицательная разница между доходами и расходами представляет собой убыток (п. 8 статьи 274 НК РФ).

Согласно налоговому законодательству налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на теку­щий период, в следующем порядке:

• перенос осуществляется в течение 10 лет, следу­ющих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен;

• с 1 января 2007 г. налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах вправе умень­шить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Однако это справедливо только при условии, что совокупная сумма переносимого убытка не превысит 30% налоговой базы каждого отчетного (налогового) периода, исчисленной в соответствии с главой 25 НК РФ.

Уменьшать прибыль на убытки предыдущих налоговых периодов разрешено не только в конце года, но и по окончании каждого отчетного периода. Если по итогам года нет налогооблагаемой прибыли или ее сумма недостаточна для покрытия убытка, полученного ранее, остаток непризнанного убытка переносится на будущее. Его можно учесть в последующие годы по правилам статьи 283 НК РФ.

Из-за отсутствия или недостатка прибыли организация может за 10 лет не списать или списать не полностью сумму полученного убытка (в пределах 30% налоговой базы в год). В этом случае сумма несписанного убытка в налоговом учете остается непогашенной.

Налог на прибыль определяется по формуле:

Н_пр = r_пр × П_вал,

где r_пр – ставка налога на прибыль (табл. 3), %;

П_вал – валовая прибыль, руб.

Годовая чистая прибыль определяется по формуле:

,

где П^г_вал – валовая прибыль за год для целей налогообложения определяется с учетом определенной раннее величины налога на имущество:

.

В табл. 15-16 производится расчет налога на прибыль и определяется чистой прибыли компании-оператора на весь парк приобретаемых платформ.

 

 

Таблица 15

Определение чистой прибыли компании-оператора при эксплуатации платформы базового типа, тыс. руб.

Год	Доходы	Расходы	Прибыль от продаж	Налог на им-во	Прибыль до налогообложения	Налогооблагаемая база налога на прибыль	Налог на прибыль	Чистая прибыль
…
Итого

 

Таблица 16

Определение чистой прибыли компании-оператора при эксплуатации платформы нового типа, тыс. руб.

Год	Доходы	Расходы	Прибыль от продаж	Налог на им-во	Прибыль до налогообложения	Налогооблагаемая база налога на прибыль	Налог на прибыль	Чистая прибыль
…

 

Сделать вывод об объеме чистой прибыли и величине налогов.

Денежные потоки по проекту

Одним из принципов оценки эффективности инвестиционных проектов в международной практике является принцип моделирования денежных потоков. На основе построенной модели движения денежных средств по проекту определяются показатели эффективности проекта в целом и показатели эффективности участия в проекте. Выделяют следующие виды денежных потоков:

Денежный поток от инвестиционной деятельности:

- отток – капитальные вложения, затраты на пуско-наладочные работы, ликвидационные затраты в конце проекта, затраты на увеличение оборотного капитала и средства, вложенные в дополнительные фонды;

- приток – продажа активов (возможно, условная) в течение и по окончании проекта, поступления за счет уменьшения основного капитала.

Денежный поток от операционной деятельности:

- приток – выручка от реализации, а также прочие и внереализационные доходы, в том числе поступления от средств, вложенных в дополнительные фонды;

- отток – производственные издержки, налоги.

Денежный поток от финансовой деятельности:

- приток – вложения собственного (акционерного) капитала и привлеченных средств (субсидий и дотаций, заемных средств, в том числе за счет выпуска предприятием собственных долговых ценных бумаг);

- отток – затраты на возврат и обслуживание займов и выпущенных предприятием долговых ценных бумаг, а также затраты на выплату дивидендов по акциям.

Оценка денежных потоков проекта по приобретению платформ осуществляется на основе данных, рассчитанных в предыдущих разделах. При этом используются следующие формулы:

ДП_t = - ОДС_t + ПДС_t,

где ОДС – отток денежных средств (инвестиции и эксплуатационные расходы без учета амортизации), руб.;

ПДС – приток денежных средств (доходы от реализации проекта и амортизационные отчисления), руб.

Чистый денежный поток (денежный поток нарастающим итогом) определяется по формуле:

ЧДП_t = - ΣОДС_t + ΣПДС_t.

В табл. 17-18 определяются денежные потоки по проектам в разбивке по годам возникновения.

Таблица 17

Денежные потоки при эксплуатации парка базовых платформ, тыс. руб.

Год	Приток денежных средств	Отток денежных средств	Итого денежный поток от проекта	Денежный поток нарастающим итогом
доходы от реализации проекта	амортизационные отчисления	всего	Инвестиции	эксплуатационные расходы без учета амортизационных отчислений	налоговые выплаты	всего
…
Итого									-

 

Таблица 18

Денежные потоки при эксплуатации парка новых платформ, тыс. руб.

Год	Приток денежных средств	Отток денежных средств	Итого денежный поток от проекта	Денежный поток нарастающим итогом
доходы от реализации проекта	амортизационные отчисления	всего	инвестиции	эксплуатационные расходы без учета амортизационных отчислений	налоговые выплаты	всего
…
Итого									-

 

Сделать вывод. Охарактеризовать структуру притока и оттока денежных средств.