Особливості податкового обліку суб’єктів підприємництва що діють на спрощеній системі оподаткування

Суб’єкт підприємництва має визначитися із системою оподаткування. Це можу бути загальна система оподаткування або спрощена система оподаткування.

Згідно п. 291.2 ст. 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПК України, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Суб’єкт підприємництва може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим нормами ПК України

Суб'єкти підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

1) перша група - фізичні особи – підприємці:

Ø не використовують працю найманих осіб;

Ø здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню;

Ø обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень;

2) друга група - фізичні особи – підприємці:

Ø здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства

Ø не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

Ø обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

3) третя група - фізичні особи – підприємці та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми:

Ø не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена;

Ø обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 5 000 000 гривень;

Ставки єдиного податку

Згідно п. 293.1. ст. 293 ПК України ставки єдиного податку для платників:

Ø першої – другої груп встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;

Ø третьої групи – у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

1) для першої групи платників єдиного податку – до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;

2) для другої групи платників єдиного податку – до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

3) для третьої групи платників єдиного податку встановлюється у розмірі:

Ø 3 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПК України;

Ø 5 відсотки доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої є календарний рік.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал.

 

Список рекомендованої літератури

До питання 2.1 - 2.3.1

1. Господарський кодекс України // Відомості Верховної Ради. – 2003. – № 18–22. – Ст. 144.

2. Цивільний кодекс України // Відомості Верховної Ради. – 2003. – № 40 – 44. – Ст. 356.

3. Податковий кодекс України // Відомості Верховної Ради. – 2011. – № 13 – 14. – Ст. 556.

4. Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань»// Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 31-32 – Ст. 263.5. «Про електронні документи та електронний документообіг»: Закон України // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 36. – Ст. 275 6. «Про електронний цифровий підпис»: Закон України // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 36. – Ст. 276 7. Наказ Державного комітету статистики України № 401 від 25 червня 2004 року «Про затвердження класифікації організаційно-правових форм господарювання» ДК 002:2004 8. Наказ Міністерства юстиції України № 359/5 від 09.02.2016 р. «Про затвердження Порядку державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи». 9. Наказ Міністерства юстиції України № 1657/5 від 10.06.2016 р. «Про затвердження Порядку надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань». Електроні джерела

1. http://zakon4.rada.gov.ua – сайт Верховної Ради України;

2. http://ddr.minjust.gov.ua – сайт департаменту державної реєстрації Міністерства юстиції України;

3. https://kap.minjust.gov.ua – Кабінет електронних сервісів;

4. http://sfs.gov.ua/ – офіційний портал Державної фіскальної служби України

5. http://www.dkrp.gov.ua – сайт державної регуляторної служби України.

 

 

Питання для самоперевірки до теми 2

1. Що є початковим етапом процесу створення суб’єкта підприємницької діяльності і?

2. Назвіть способи утворення суб’єктів підприємництва

3. Назвіть стадії створення корпоративного суб’єкта господарювання приватного права

4. Назвіть види установчих документів та проведіть їх правовий аналіз

5. Розкрийте поняття процедури легітимації суб’єктів підприємництва та назвіть її етапи

6. Назвіть нормативно-правовий акт що регулює процедуру державної реєстрації суб’єктів підприємництва

7. Дайте визначення процедури державної реєстрації юридичних осіб, громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, та фізичних осіб - підприємців

8. Розкрийте правовий статус органів державної реєстрації

9. Назвіть перелік документів, що подаються для проведення державної реєстрації юридичної особи

10. Проаналізуйте вимоги до оформлення документів, які подаються державному реєстратору для реєстрації юридичної особи – суб’єкта підприємництва

11. Які вимоги до найменування юридичної особи або її відокремленого підрозділу передбачені нормами чинного законодавства?

12. Назвіть підстави для зупинення розгляду документівподаних для державної реєстрацію юридичної особи – суб’єкта підприємництва

13. Назвіть підстави для відмови у проведенні державної реєстрацію юридичної особи – суб’єкта підприємництва

14. Яка подія вважається датою державної реєстрації юридичної особи

15. Плата у сфері державної реєстрації, її загально-правова характеристика

16. Розкрийте особливості державної реєстрації фізичної особи-підприємця

17. Назвіть підстави для зупинення та відмови у державній реєстрації ФОП

18. Дайте правову характеристику спрощеної системи оподаткування.

19. Назвіть групи платників єдиного податку та дайте їх загально-правову характеристику

20. Назвіть ставки єдиного податку

21. Розкрийте особливості подачі звітів суб’єктами підприємництва що діють на спрощеній системі оподаткування