Дополнительный материал. Глоссарий

Агрегирование (Agregation) — объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога. В некоторых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируется доход мужа и жены (а зачастую и доход их несовершеннолетних детей), хотя сюда обычно не включается доход от наемного труда, который облагается налогом у источника. Суммарный облагаемый налогом доход исчисляется затем с применением прогрессивных налоговых ставок. Например, в США супруги имеют выбор — составлять или нет совместную налоговую декларацию. При совместном или раздельном способах подсчета налоги могут получиться разные. Закон допускает выбор "из двух зол меньшего".

Административное представительство (Administrative Office) — создается для координации международной или региональной деятельности, оказания различных услуг (например, управленческих, финансовых и др.). Обычно расположено не в стране местопребывания главного управления, основного общества. В некоторых странах, где высокий уровень налогообложения, с целью привлечения административных представительств им предоставляется особый налоговый режим.

Административный штраф (Administrative fine) — штраф на плательщика, не подавшего совсем или в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего причитающийся налог или совершившего другие нарушения, предусмотренными законами многих стран. Взимается в виде фиксированной суммы или определенного процента причитающегося налога.

Актив (Asset) — собственность или нематериальное право юридического или физического лица, ценность которых поддается измерению; стоимость основных и оборотных фондов, денежных и финансовых средств субъектов экономической деятельности.

Активный доход (Active income) — доход, получаемый благодаря профессии в связи с трудовым соглашением, например, от занятия промыслом.

Акциз (Excise) — косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления, не связан с получением дохода продавцом. Акциз включается в' цену товара и уплачивается в государственный и (или) местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются алкогольные и табачные изделия, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие подакцизные товары (товары, облагаемые акцизами).

Акционерное общество (Joint-Stock Company) — форма концентрации капитала, основная организационная форма крупного предприятия, созданного на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц (в том числе иностранных), объединивших свои средства путем выпуска акций с целью получения прибыли. Общество бывает с ограниченной ответственностью (акционеры отвечают только внесенным капиталом) и неограниченной ответственностью. Акционерное общество закрытого типа распространяет свои акции только среди учредителей, не передавая их в свободную продажу. Акционерное общество открытого типа выставляет акции на продажу в форме открытой подписки.

Акция (Share) — ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, удостоверяющая право собственности на долю в акционерном капитале (уставном фонде) общества.

Амортизация (Depreciation) — снижение стоимости (оборудования или имущества) через ежегодные амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления (Deductions for Depreciation) — инструмент возмещения объема изношенного или использованного (потребленного) капитала в процессе производства валового национального продукта. Право на уменьшение дохода на амортизационные отчисления предоставляется в знак признания факта уменьшения стоимости средств производства в течение их срока службы.

Благодаря предоставлению права на амортизационные отчисления цена основного средства распределяется на несколько лет таким образом, что на каждый год приходится соответствующая часть его стоимости. В случае чрезвычайно интенсивного использования оборудования в целях налогообложения иногда производят амортизационные отчисления по более высоким нормам. Существуют различные методы амортизационных отчислений: линейный метод, метод уменьшающего остатка, метод амортизации единицы продукции и другие. В США действуют три схемы исчисления амортизации: модифицированная, ускоренная и так называемый фактический метод.

Антидемпинговые пошлины (Anti-dumping Duties) — дополнительные пошлины на импортные товары, которыми облагаются ввозимые товары в страну по ценам ниже цен мирового рынка или внутренних цен. Вводятся для поддержания национальной экономики.

Апелляция (Appeal) — заявление о несогласии с суммой, приведенной в платежном извещении или с решением суда, направленное соответствующим органам и дающее начало формальному процессу пересмотра дела. В большинстве стран существуют службы судебных апелляций для решения налоговых споров. В некоторых странах таких институтов нет.

Аудит (Audit) — профессиональная деятельность специалистов-аудиторов (аудиторских фирм), связанная с независимыми вневедомственными проверками бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных услуг. Проверки (ревизии) могут осуществляться в обычном порядке либо при подозрении в уклонении от уплаты налогов.

Во многих странах крупные организации, особенно акционерные общества, акции которых котируются на бирже, по закону обязаны назначать специальных бухгалтеров (аудиторов) при подготовке ревизии в обычном порядке, а также при расследовании предполагаемого неправильного ведения дел или случаев мошенничества.

-Б-

База налогообложения (Taxable Base) — сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и личных положенных льгот.

Базис выручки (Earnning Basis) — метод расчета налогооблагаемой прибыли за отчетный период. За основу берется прибыль, заработанная за налоговый год, она уменьшается на сумму затрат, понесенных в налоговом году, при этом учитывается оплата услуг (товаров) и затрат в текущем году.

Базисная льгота (Basic Relief) — любая налоговая льгота, предоставляемая всем налогоплательщикам, независимо от их семейного положения, числа лиц, состоящих на их иждивении, или других личных обстоятельств.

Базисная ставка (Basic Rate) — ставка, используемая для широкой категории подлежащих налогообложению доходов. В некоторых налоговых системах определенная (очень большая) категория доходов отдельных лиц облагается налогом по одной ставке, а все, что ее превышает, по более высокой. Если средняя ставка налога повышается по мере возрастания доходов, то налог прогрессивный. Если средняя ставка налога понижается по мере роста доходов, то налог регрессивный. Если средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода, налог пропорциональный.

Базисная стоимость (Base Cost) — стоимость, включающая в себя не только покупную цену, но и все связанные с данной покупкой расходы.

Базовый год (Base Year) — год, принимаемый за отчетный (календарный) при подсчете налогов, необходимых для перечисления в бюджет.

Баланс сводный (Consolidated Balance Sheet) — по законам ряда стран компании, объединенные в группу, могут подать совместную налоговую декларацию от имени основного общества и для налоговых целей группа может рассматриваться как одно предприятие. В большинстве стран сводный баланс представляется налоговому органу лишь в том случае, если основное общество владеет по меньшей мере 95% (в некоторых случаях — до 100%) акций дочернего общества. Некоторые страны разрешают подавать совместную декларацию в тех случаях, когда деятельность основного и дочернего предприятия настолько связаны друг с другом, что дочернее предприятие полностью зависит от основного в области финансов, хозяйствования и организационно.

Балансовый отчет (Balance Sheet) — один из основных документов финансовой отчетности; сводный отчет об активах, пассивах и чистой стоимости собственного капитала фирмы или компании на определенную дату. Состоит из двух частей, которые должны быть равны друг другу: в одной указаны стоимость активов компании (вложение в приобретение земли, зданий, оборудования, ценных бумаг и т.д.), а в другой — указаны источники покрытия капиталовложений (собственный капитал и заемные средства, то есть обязательства компаний). Во многих странах существует регламентация формы и содержания бухгалтерского баланса, что позволяет акционерам на ежегодном общем собрании получить реальную картину состояния дел в акционерном обществе к определенному дню.

Бремя налоговое (Tax Burden) — все налоговые платежи за текущий финансовый год в процентном отношениик валовому продукту.

-В-

Ваучер на питание (Meal Vouchers) — возможность обедать по месту работы в ресторане или столовой, где цены дотируются работодателем. Если на предприятии нет ресторана или столовой, компании выдают специальные ваучеры, которым работники могут частично расплачиваться в специальных ресторанах. В некоторых странах стоимость выданных ваучеров полностью или частично включается в сумму дохода, подлежащего налогообложению, как часть дохода работника в натуральной форме.

Ввоз товаров на ограниченный срок (Temporary Importation) — показатель при взимании налогов, означает, что товары не облагаются ни таможенными пошлинами, ни налогом на добавленную стоимость, ни акцизами, ни налогом с оборота. Например, не взимается налог с ввозимых в страну транспортных средств туристами и лицами, имеющими в данной стране временное трудоустройство. Проведение работ иностранными подрядчиками иногда требует временного ввоза специального оборудования, которое иначе бы в страну не попало. Величина пошлины на временно ввозимое оборудование зависит иногда от соотношения между временем использования оборудования в стране и сроком полезной службы данного оборудования.

Вертикальное равенство (Vertical Equity) — широко распространенная концепция, согласно которой налогоплательщик с большими доходами должен платить больше налогов (см. также Горизонтальное равенство).

Взаимная помощь (Mutual Assistance) — договоренность между сторонами вести сбор налогов на своей территории в пользу противоположной стороны. Это обязательство не так часто встречается, так как расценивается как посягательство на суверенитет.

Взимание налогов (Collection of Tax) — мероприятия, направленные на изъятие части дохода юридических и физических лиц, базирующиеся на основных методах:

удержание налога плательщика дохода с последующей его передачей государству;

предварительная оплата налогоплательщиком в течение налогового года, когда государству переводится приблизительная сумма подоходного налога, оцененная на основе дохода за предыдущий год, или налога, уплаченного за предыдущий год;

уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложения налогом одновременно или после предоставления декларации о доходах; плательщик самостоятельно вычисляет величину налога и переводит налог государству;

дополнительные платежи на основании решения налогового органа, принятого после изучения или контроля поданной декларации;

уплата налога после получения соответствующего извещения.

Взносы (Contributions) — отличаются от налогов методом получения дохода. Налоги взимаются на основании законных правил, и полученные средства используются для финансирования "социальных потребностей общего

-Д-

Двойное налогообложение (Double Taxation):

1) юридическое (Juridical) — двойное налогообложение считается "юридическим" в том случае, когда одно и то же

лицо дважды облагается налогом, например, лицо, не имеющее местожительства в данной стране, облагается налогом в стране источника дивиденда и в стране местожительства;

2) экономическое (Economic) — по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо. Например, в одной стране снижаются цены передачи имущества при операциях между "дочерним" и основным обществом, зарегистрированным в другой стране, а в стране регистрации основного общества такой корректировки дохода этого общества в целях налогообложения не проводится.

Другая форма экономического двойного налогообложения — акционерное общество облагается налогом с прибыли, а его акционеры отдельно вносят налог на дивиденды, заплаченные с этой прибыли. Экономическое двойное налогообложение можно предупредить или же ослабить, предоставляя определенные налоговые льготы.

3) внутреннее, международное (Domestic, International) — юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух (или более) налоговых юрисдикции. Это возможно как внутри страны, так и на международном уровне. Двойное налогообложение внутри страны может появиться, если в федеральном государстве сопоставимые налоги взимаются суверенными налоговыми юрисдикциями одинакового статуса.

Двойное местожительство, (Dual Residence) — постоянное местожительство или регистрации физического или юридического лица в двух странах, если в них приняты различные определения местожительства или регистрации. Например, одно и то же акционерное общество может считаться отечественным в одной стране, потому что оно в ней зарегистрировано, а в другой стране — потому что в ней осуществляется управление им.

Денежный базис (Cash Basis) — кассовый метод бухгалтерского учета; запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете после кассовых поступлений. Используется при исчислении доходов, облагающихся налогом, куда входят денежные поступления и затраты, а расходы будущих периодов не включаются. Таким образом, доход облагается налогом в тот год, когда он действительно и реально получен, независимо от того, когда он был заработан. Доход уменьшается на сумму затрат в момент платежа. Этот метод применяется по отношению к предпринимателям и самостоятельным торговцам и/или когда доход не превышает определенный уровень.

День вступления в силу (Appointed Day) — день, оговоренный в законодательном акте или установленный последующим законом, постановлением о вступлении в силу самого акта или его части.

Дивиденды (Dividends) — форма дохода от собственности, заключающаяся в распределении акционерам текущей или накопленной прибыли корпорации, в зависимости от числа и типа принадлежащих им акций. Обычно выплачиваются наличными, хотя могут выдаваться и в виде акций или активов акционерного общества.

Для целей налогообложения и для того, чтобы предотвращать извлечение прибыли без уплаты налогов, понятие "дивиденд" может включать в себя выпуск бесплатных акций, оплату акционерного капитала при определенных обстоятельствах, выплаты акционерам авансов, получение процентов по облигациям, выпущенным вместо акций и т.д.

Действующая ставка налога (Effective Rate of Tax) — действительные налоговые обязательства плательщика (или их реальная оценка), выраженные в виде процента от базиса дохода перед уплатой надлежащего налога (см. также Ставка налога).

Декларация доходов, отчет о доходах, финансовый отчет (Income Statement) — отчет о результатах деятельности предприятия в течение определенного срока. В отчете приводятся данные о доходах (например, сбыт, доход от инвестиций), затратах (например, стоимость реализованного товара, уплаченные проценты, общие и административные расходы и т.д.). Во многих странах форма и содержание отчета четко регулируются законом, чтобы акционеры получали на своем общем собрании реалистическое представление о прибыли общества за отчетный период, например, с 1 января по 31 декабря.

Демпинг (Dumping) — продажа товаров на рынке другой страны за цену, которая ниже цены на отечественном рынке страны-экспортера и ниже стоимости продукта. Такая практика ценообразования становится обычной, если рынок экспортера является монопольным или олигопольным, а зарубежный рынок — конкурентным. Для снижения эффекта демпинга или его предотвращения государство может ввести антидемпинговую пошлину на любой продукт (см. Антидемпинговые пошлины).

Добавленная стоимость (Value Added) — разница между стоимостью производственных товаров и услуг и стоимостью материалов и других вспомогательных средств, используемых в процессеих производства. Рассчитывается как разность между стоимостью реализованной продукции и издержками на ее производство.

Добавочный налог (Complementary Tax) — вводится в некоторых случаях на общий доход для внесения элемента более ярко

выраженной прогрессивности, которая была ослаблена (или полностью утрачена) в результате действия различных налогов на различные источники дохода. Как правило, добавочные налоги взимаются лишь в том случае, когда совокупный доход превышает определенный минимум.

Долг, погашаемый в первую очередь (Preferential Debt for Tax).

Невыплаченные налоги всегда становятся долговыми обязательствами налогоплательщика по отношению к государству и к обществу в целом. По налоговому законодательству налоговая задолженность является обязательством первой очередности, то есть в случаях банкротства, ликвидации компании или при управлении имуществом в случае смерти его владельца она погашается в первую очередь.

Долгосрочные контракты (Long-term Contracts) — контракты, сроком до года или более (например, строительство зданий, жилых помещений и т.д.). Законодательством ряда стран предусмотрено, что бухгалтерские отчеты должны составляться в этом случае методом завершенного контракта или на основе получения прибыли по мере выполнения контракта. Так, например, для целей налогообложения компания может включать в отчет часть прибыли, поступающей от выполнения контрактов, но в объеме, не превышающем объем выполненных работ.

Доплата, дополнительный налог (Surcharge) — сумма, доплачиваемая к обычному налогу или сбору. Например, некоторые страны взимают дополнительный налог с налога на наследство, уплачиваемого получателями наследства нерезидентами, или с суммы средств на банковских депозитах, размещенных в филиалах местных банков за границей.

Дополнительный налог — см. Доплата.

Дорожный сбор (Road Toll) — особый сбор за пользование отдельными шоссейными дорогами, мостами или тоннелями. Ставки могут быть фиксированными или зависеть от протяженности маршрута, мощности двигателя, других технических характеристик.

Доход (Income) — денежные или натуральные поступления, получаемые физическим или юридическим лицом от своей деятельности. (См. также Активный доход, Пассивный доход).

Доход из зарубежного источника (Foreign-sourse Income) — доход местного плательщика, полученный в другой стране. Распространен во многих странах в соответствии с налоговым законодательством или договором о налогах, подписанным с другой страной, облагается налогом с применением особых льгот или освобождается от налога. Льготы могут предоставляться в виде налогового кредита, освобождения от налога, уменьшения налога или особого метода исчисления дохода. В международных договорах о налогах часто предусматривается освобождение доходов, получаемых в одной стране, от налога в стране проживания получателя дохода, хотя такой доход из-за рубежа обычно включается в другие доходы жителя данной страны для определения максимальной ставки налога. Эта практика известна под названием "освобождение с прогрессией". Альтернативное решение заключается в предоставлении кредита в размере суммы дохода из-за рубежа на налог, подлежащий оплате в стране проживания получателя. Этот метод известен под названием "кредитной льготы".

Доход от инвестиций (Investment Income) — получают от вложений денег или имущества в активы, дающие доход, или в предприятие, приносящее прибыль, без активного участия в создании дохода или делах предприятия. Доход от инвестиций может облагаться большим налогом, чем доход от производственной деятельности, с помощью более высоких ставок налога или соответствующих скидок.

Доход личный (Personal Income) — доход отдельного физического лица до уплаты налогов.

Доход национальный (National Income) — доход от национального производства; сумма всех видов доходов в экономике. Включает заработную плату, рентный доход, доходы корпораций, чистый процент и доходы от собственности.

Доход располагаемый (Disposable Income) — доход, которым располагают экономические сектора для расходов и сбережений. Определяется как разность между доходами и прямыми налогами.

Доход от наемного труда (Employment Income) — доход отдельных лиц, в том числе от трудовой деятельности и других профессиональных услуг в рамках наемного труда. Это зарплата рабочих и служащих, пенсии, а в некоторых странах также и пособия системы социального обеспечения.

Дочерняя компания (Subsidiary Company) — юридически самостоятельное предприятие, отделившееся от основного (материнского) предприятия и учрежденное им посредством передачи части своего имущества. Дочерняя компания, в отличие от отделения, является самостоятельным юридическим субъектом и по законодательству подлежит налогообложению отдельно от материнской компании (см. Материнская компания).

-З-

Законопроект о налогах (Tax Bill) — представляется для обсуждения в парламент или иной законодательный орган после его одобрения правительством страны. Хотя законопроект о налогах не может вводиться в действие до его вступления в законную силу, в некоторых случаях отдельные его положения могут применяться со дня его опубликования в парламентском вестнике, а не в официальном Своде законов.

"Зеленый" налоговый режим (Green Taxation) — налоговые льготы плательщикам, вкладывающим средства в борьбу с загрязнением окружающей среды и в ее защиту.

Земельный налог (Land Tax) — начисляется на стоимость земельного участка (обычно стоимость годовой ренты). Стоимость земельного участка для целей налогообложения, как правило, включает стоимость расположенных на нем любых строений. В некоторых странах налогообложению подлежит лишь стоимость самого земельного участка.

-И-

Исправление, корректировка (Adjustment) — согласно законодательству многих стран, плательщик налога обязан исправить все неправильные или неполные данные в своей налоговой декларации и проинформировать об этом налоговый орган. Если плательщик не сделает этого в установленный срок, налоговый орган может произвести необходимые уточнения на основании любой другой информации, существенной для определения суммы налога.

-К-

Коммандитное товарищество, товарищество на вере (Limited Partnership) — товарищество, состоящее из партнеров по бизнесу на вере — коммандитов, которые не участвуют в управлении делами, а за долги предприятия отвечают только суммой своего вклада.

Компания, потери которой уменьшают налоговую базу (Tax-loss Company), — может нести убытки, которые не относятся за счет прибыли и не уменьшают налоговую базу. Приобрести такую компанию выгодно другой компании, которая превращает ее в рентабельное предприятие и получает возможность относить убытки за счет прибыли, что может привести к полному уменьшению налоговых обязательств в первые годы получения прибыли.

Для предотвращения такого уклонения от налогов закон может запрещать относить убытки за счет прибыли при передаче прав на владение.

Контроль (Control) — процесс проверки выполнения налоговых обязательств; действия по предотвращению, обнаружению и

наказанию уклонения от уплаты налогов. Налоговое законодательство дает определение понятия "контроль" и "контролируемый". В разных странах и ситуациях понятия различаются.

Корпорация (Corporation, Corporate body) — объединение, союз; совокупность лиц, объединившихся для достижения какой-либо цели, осуществления совместной деятельности и образующих самостоятельный субъект права — юридическое лицо. Чаще выступают в форме акционерного общества.

Косвенные налоги (Indirect Taxes) — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товара или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщика (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, пошлин.

Косвенный налоговый кредит (Indirect Credit Tax) — по отношению к дивидендам — это кредит на налог с прибыли компании, за счет которой заплачены дивиденды. В тех случаях, когда дивиденды проходят через цепочку акционерных обществ, кредит может быть предоставлен и на налог, взимаемый с прибыли каждого общества в данной цепочке. В Германии, в отличие от Великобритании и Франции, например, акционеры — обладатели дивидендов могут получить налоговый кредит в полном объеме налога, уплаченного по дивидендам компаний.

-Л-

Льгота вновь организованным предприятиям (Start-up Relief) — период, в течение которого вновь созданное предприятие не уплачивает налог или пользуется другим видом льгот. Иногда применяется термин "налоговые каникулы". Льгота распространяется с начала выпуска продукции или с года получения первой прибыли.

Налог на имущество, возникающий в связи со смертью плательщика (Death Duty),— имущество, подлежащее налогообложению, определяется по стоимости всего

имущества, движимого и недвижимого, осязаемого и неосязаемого, при этом вычитаются все статьи уменьшения кредитов на похоронные и административные расходы или их стоимости, налогов на имущество или наследование, действительно уплаченных в данной стране или за рубежом, требований к имуществу и т.д.

В отдельных странах существуют значительные различия относительно того, какие именно статьи представляют собой облагаемое налогом имущество, а какие — льготы имущества. Налог на имущество платит душеприказчик или управляющий имуществом. В отличие от налога на наследство, налог на имущество взимается как административные расходы на имущество, а не как затраты на наследников по вступлению в права владения наследством.

Налог на недвижимое имущество (Immovable Property Tax) — один из наиболее древних и до сих пор существующих в большинстве стран в виде национального или местного налога. Взимается с действительной или предполагаемой стоимости недвижимости или с ее (предполагаемой) арендной стоимости. Налогом облагается имущество, находящееся в соответствующей налоговой юрисдикции, независимо от того, где проживает его владелец.

Налог на операции по обмену иностранной валюты (Exchange Tax) — специальный налог на продажу внутри страны иностранной валюты банками и бюро обменов. Распространен во многих странах.

Налог на передачу акций (Stock Transfer Tax) — часто действует в виде гербового сбора, взимаемого при передаче акций и облигаций, или процента с суммы вознаграждения.

Налог на передачу недвижимой собственности (Immovable Property Transfer Tax) — обычно представляет собой определенный процент цены реализации.

Налог на потребление (Consumption Tax) — в основном перекладывают на конечного потребителя товаров и услуг. Налог может охватывать широкий круг товаров или вводится на отдельные группы изделий, например, акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, средства передвижения (автомобили), в некоторых странах — на импортную продукцию.

Налог на предприятие (Business Tax) — обозначает некоторые специальные налоги на предприятия, такие, как:

• специальный налог на предпринимательский доход и собственный капитал, а в некоторых случаях — на отчисления с зарплаты. Эти налоги на предприятие обычно взимаются в дополнение к подоходным налогам, а также налогам на собственный капитал;

• сбор за регистрацию предприятия;

• налог на валовой доход — предшественник общего подоходного налога;

• налог на валовую выручку — предшественник налога с оборота.

Налог на прокат фильмов (film Hire Tax) — особая пошлина на выручку с проката фильмов. Налог на прокат фильмов должен быть уплачен лицами, занятыми прокатом, а также организациями, которые приобретают какой-либо фильм для показа.

Налог на рекламу (Advertising Tax) — взимается чаще всего с рекламных щитов.

Во многих системах налог на добавленную стоимость фигурирует как налог с услуг рекламных агентств и рекламы в печати. Часто также встречается налог с розничного оборота на рекламные материалы (рекламные брошюры, проспекты, рекламные листы).

Налог на страхование (Insurance Tax) — взимается во многих странах с выдачи страховым обществом страхового полиса. Налог обычно вносит страхователь в виде определенного процента страховой премии или твердой суммы.

Налог на ценные бумаги (Securities Tax):

1) налог на эмиссию ценных бумаг. Ставка налога устанавливается в зависимости от вида бумаги или от номинала;

2) налог на биржевые сделки. Взимается в виде отчислений доли процента от суммы сделки при переходе права собственности на ценные бумаги:

3) сбор с ценных бумаг на предъявителя — взимается с различных видов акций, облигаций и других ценных бумаг, право владения которыми может передаваться от одного владельца другому без регистрации данной операции, например, в эмиссионной организации. При налогообложении, однако, тот факт, что владельцы ценных бумаг на предъявителя остаются анонимными, может побудить к сокрытию этих доходов. По этой причине отдельные страны ввели высокий налог с процентов на дивиденды, выплачиваемые с ценных бумаг на предъявителя. В ряде государств такой вид ценных бумаг запрещен.

Налог с наследства и дарения (Inheritance and Gift Tax) — налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования либо в виде дарения.

В случае пожертвования благотворительным организациям налог с наследства и налог с дарений обычно полностью или частично отменяется или же вводится более низкая ставка при условии, что пожертвование будет использовано исключительно для выполнения общественно полезных целей получателя.

В некоторых странах на пожертвования благотворительным организациям предоставляется налоговый кредит.

Налог с оборота (Turnover Tax) — косвенный налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров.

Налог с продаж (Sales Tax) — вид косвенного налога, уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Обычно устанавливается в процентах к стоимости (цене) продаваемых товаров и услуг.

Налоговая возрастная скидка (Age Relief) — предоставляется физическому лицу по достижении определенного возраста, чаще всего 65 лет. Скидка обычно снижает размер налогооблагаемой суммы.

Налоговая декларация (Return) — официальное заявление о доходах, продажах и другой информации, предоставляемая налогоплательщиком или от его имени. Бланки для заполнения часто выдаются самими налоговыми органами.

Налоговая тайна (Tax Security) — сотрудники налоговой службы обязаны не разглашать сведений, касающихся налогоплательщиков, за исключением специально оговоренных случаев (при слушании дела в суде или по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения в рамках взаимодействия с налоговыми органами договаривающейся стороны).

Налоговые льготы (Tax Reliefs) — частичное или полное освобождение определенного круга налогоплательщиков (физических и юридических лиц) от уплаты налогов.

Налоговые льготы на детей (Child Reliefs) — предоставляются в различных формах. Некоторые страны уменьшают доход на определенную сумму для каждого несовершеннолетнего ребенка или ребенка, продолжающего свое обучение, находящегося на иждивении у налогоплательщика; другие государства выплачивают кредит на установленную часть подоходного налога за каждого ребенка. Там, где не существуют льготы на детей, государство платит пособие на каждого ребенка. В зависимости от числа детей может уменьшаться ставка подоходного налога: совместный доход на определенный коэффициент, увеличивающийся при каждом следующем ребенке, и исчисленная таким образом сумма подоходного налога умножается на данный коэффициент.

В целом льготы возрастают с каждым ребенком, однако в некоторых странах, особенно в развивающихся, льготы ограничены определенным числом детей.

Налоговые органы (Tax Authorities) — государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законодательства в той или иной стране; региональные или местные отделения налоговых инспекций, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится налоговая полиция).

Налоговые скидки (Allowances) — фиксированная сумма, на которую можно уменьшить облагаемый налогом доход. Возможно частичное или полное освобождение круга юридических и физических лиц от уплаты налога.

Скидки, уменьшение прибыли или освобождения от налога обычно предоставляются при исчислении подоходного налога, налога с наследства и дарений, а также некоторых форм налога с продаж и оборота. Некоторые страны используют такие термины, как налоговые льготы или освобождения от налогов.

Налоговый кодекс (Tax Code) — сборник законов, указов, декретов и законодательных актов, регламентирующих распределение налогового бремени и процедуру сбора налогов на уровне государства, департаментов, муниципальных и других единиц.

Налоговый кредит (Tax Credit) — льгота в виде зачета или уменьшения причитающегося налога. Кредит может касаться налога, уплаченного за рубежом, а также капитальных затрат. В некоторых странах основные суммы, не подлежащие обложению налогом, предъявляются в виде налогового кредита. Налоговый кредит — это и альтернативная форма предоставления налоговых льгот, учитывающих личные обстоятельства плательщика (его дополнительные обязанности, наличие детей, иждивенцев и т.д., страхование жизни, взносы в различные пенсионные фонды). В большинстве случаев налоговый кредит представляет собой твердую сумму и не может превысить величины подлежащего уплате налога.