ПРАВИЛА ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

ПРАВИЛА ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА



 

При оценке статей бухгалтерского баланса организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008) : приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчётного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерских балансов за периоды, предшествующие отчётному.

Не допускается зачёт между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учёту.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.98 г. №34-н

Имущество организации отражаются в балансе в следующей оценке:

1) основные средства — по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

2) нематериальные активы — по остаточной, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

3) капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

4) оборудование — по фактической стоимости приобретения;

5) финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

6) производственные запасы (сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и запасные части и другие материальные ресурсы) — по их фактической себестоимости;

7) готовая продукция — по фактической себестоимости;

8) товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отра­жаются в балансе по стоимости их приобретения. При учёте организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается в бухгалтерской отчётности отдельной статьёй;

9) незавершённое производство (НЗП) при единичном производстве продукции отражают по фактическим производственным затратам, в массовом и серийном производ­стве НЗП может отражаться в балансе по нормативной (плановой) про­изводственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов;

10) издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

11) расходы будущих периодов – в сумме фактически произведённых в отчётном периоде, но относящихся к следующим отчётным периодам;

12) дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами. Расчёты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчётности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересован­ная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Источники средств организации отражаются в балансе в следующей оценке:

1) уставный капитал - в размере, зафиксированном в учредительных документах;

2) резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала;

3) резервы предстоящих расходов - в сумме неиспользованных резервов;

4) доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам;

5) финансовый результат отчётного периода - в сумме фактически полученной в отчётном периоде нераспределённой прибыли (непокрытого убытка), то есть конечного финансового результата, выявленного за отчётный период, за минусом причитающихся за счёт прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и сборов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения прибыли. Прибыль или убыток, выявленные в отчётном году, но относящиеся к операциям прошлых лет включаются в финансовые результаты отчётного года;

6) кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам;

7) задолженность по полученным займам и кредитам - показывается с учётом причитающихся на конец отчётного периода к уплате процентов.


ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

 

Задание 1. На основе данных об остатках по счетам организации на 31 декабря 20_ г. составить баланс. Статьи сгруппировать по разделам.

 

Остатки по синтетическим счетам на 31 декабря 20__ года ООО «Янтарь»

Шифр счёта Наименование синтетического счёта Сумма тыс. руб.
Основные средства 760 000
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 34 190
Материалы 45 000
Основное производство 33 000
Готовая продукция 36 000
Касса
Расчётные счета 55 000
Расчёты с поставщиками 11 400
Расчёты по налогам и сборам 2 400
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 2 100
Расчёты с персоналом по оплате труда 30 000
Расчёты с подотчётными лицами
Расчёты с разными кредиторами
Нераспределённая прибыль отчётного года 20 000
Уставный капитал 771 000
Резервный капитал 9 200
Добавочный капитал 3 000
Резерв предстоящих расходов и платежей 5 000
Краткосрочные займы 73 400
Кредиты банка сроком на 5 лет 37 200

Задание 2. На основе данных об остатках по счетам организации на 31 марта 20_ г. составить баланс. Статьи сгруппировать по разделам.

 

Остатки по синтетическим счетам на 31 марта 20_ года ООО »Триумф»

 

Шифр счёта Наименование синтетического счёта Сумма тыс. руб.
Основные средства 1 170 000
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 43 820
Материалы 67 000
Основное производство 128 000
Готовая продукция 261 000
Касса
Расчётные счета 43 000
Расчёты с поставщиками 198 000
Расчёты по налогам и сборам 16 500
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению
Расчёты с персоналом по оплате труда 85 000
Расчёты с подотчётными лицами (дебиторская задолженность) 1 227
Расчёты с разными кредиторами
Нераспределённая прибыль отчётного года 14 000
Уставный капитал 800 000
Резервный капитал 15 000
Добавочный капитал 18 000
Резерв предстоящих расходов и платежей 62 000
Краткосрочные займы 252 000
Кредиты банка сроком на 5 лет 240 000

 

Задание 3. Составить баланс по разделам ООО «Темп» на 30 сентября 20__ г. года.

 

Остатки по счетам на 30 сентября 20__ г. года.

Шифр счёта Наименование счёта Сумма, тыс. руб.
Варианты
I II III IV
Основные средства 872 900 873 500 882 800 884 200
Резерв предстоящих расходов и платежей 7 840 6 355 6 346 7 182
Износ основных средств 161 856 146 758 157 951 163 056
Нематериальные активы 71 800 93 100 73 400 75 900
Амортизация нематериальных активов 10 550 11 250 10 850 12 000
10/1 Сырьё и материалы 210 000 20 520 218 000
10/3 Топливо 224 320 219 608 242 583 233 088
10/5 Запасные части 10 561 10 436 10 715
Основное производство 73 732 63 883 71 718 62 663
Готовая продукция 76 900 81 840 77 550
Товары отгруженные 84 556 101 008 73 225 82 960
Касса 2 762 3 109 3 167 2 928
Расчётные счета 25 443 25 896 29 684 28 083
Валютные счета 12 656 11 823 11 581 12 781
Расчёты с поставщиками и подрядчиками 15 600 18 100 18 600 16 300
Краткосрочные займы 76 000 77 000 74 000 75 000
Краткосрочные ссуды 238 579 243 364 294 596 261 440
Расчёты по налогам и сборам 7 500 8 000 8 500 8 000
Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию 3 000 2 500 2 500 3 000
Расчёты с персоналом по оплате труда 87 500 79 600 78 900 83 800
Расчёты с разными дебиторами 3 000 4 000 2 500 3 000
Уставный капитал 764 411 772 406 743 365 760 153
Расчёты с разными кредиторами 1 700 1 700 1 400 1 600
Резервный капитал 164 693 4 331 181 881 171 581
Добавочный капитал 35 585 33 736 36 116 32 212
Кредиты банка сроком на 5 лет 93 415 98 808 95 229 96 544

Задание 4.Составить бухгалтерский баланс по разделам ОАО «Силуэт» на 31 декабря 20__ г.

 

Шифр счёта Наименование счёта Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I II III IV V VI VII VIII
Основные средства 25 634 36 552 50 752 56 912 68 822 22 755 19 316 25 840
Износ основных средств 4 814 5 670 9 870 6 030 7 940 5 673 1 234 6 758
Доходные вложения в материальные ценности 5 844
Нематериальные активы 1 060
Амортизация нематериальных активов
Материалы 2 008 2 306 2 007 2 008 2 009 12 001 5 003 2 004
Основное производство 3 160
Брак в производстве
Готовая продукция 2 293
Товары отгруженные
Расчётные счета 1 000 6 000
Краткосрочные финансовые вложения
Краткосрочные займы
Расчёты по на-логам и сборам
Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию
Долгосрочные кредиты
Расчёты с персоналом по оплате труда
Расчёты с разными деби­торами
Расчёты с разными кредиторами
Уставный капитал 18 783 19 750 20 730 41 980 42 360 38 150 25 012 30 170
Резервный капитал 4 834 14 362 22 862 11 794 15 865
Добавочный капитал 6 310
Резервы предстоящих расходов и платежей
Доходы будущих периодов

 

 

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ПО ВАРИАНТАМ

Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Олимп» на 31 марта 20__ года.

Шифр счёта Наименование счёта Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I II III IV V VI
Основные средства 32 900 341 950 36 300 35 239 28 743 45 131
Износ основных средств 5 400 65 450 8 500 7 459 9 456
Доходные вложения в материальные ценности 74 280 568 945 956 783 952 345 90 786 75 685
Нематериальные активы 54 272 732 195 785 550 352 204 86 442 90 463
Амортизация нема-териальных активов 8 745 6 534
Оборудование к установке 45 678 566 751 176 858 56 784 56 784 78 945
Вложения во вне-оборотные активы 87 562 789 456 781 276 789 451 16 784 89 012
Материалы 67 234 564 534 745 622 673 548 36 784 45 693
Основное производство 84 562 657 834 679 845 567 834 31 567 56 784
Готовая продукция 70 956 365 487 906 785 154 365 58 764 254 170
Полуфабрикаты собственного производства 67 812 673 450 783 452 856 734 87 345 67 234
Вспомогательное производство 67 892 567 126 508 750 465 734 67 834 78 900
Товары отгруженные 80 143 684 563 709 856 254 368 58 765 60 985
Долгосрочные финансовые вложения 67 845 234 789 789 452 567 834 56 784 78 945
Расчёты с поставщи-ками и подрядчиками 69 876 534 187 687 654 567 874 59 876 79 875
Краткосрочные займы 58 354 587 653 597 624 709 876 58 764 48 765
Долгосрочные кредиты 60 987 165 434 709 976 587 634 69 845 60 987
Расчёты по налогам и сборам 57 656 365 434 798 756 798 099 79 567 46 555
Расчёты по социально-му страхованию и обеспече­нию 48 760 576 543 678 898 80 009 79 834 59 800
Расчёты с персоналом по оплате труда 96 805 346 547 577 678 254 368 86 946 79 134
7IA Расчёты с подотчётными лицами 79 456 624 431 576 785 669 535 69 876 58 345
73П Расчёты с персоналом по прочим операциям 74 562 609 876 698 756 555 555 7 090 70 000
76 П Расчёты с разными кредиторами 69 875 698 776 709 807 476 554 58 804 69 879
Уставный капитал 102 898 2 215 102 829 189 201 928 11 015 299 548
Резервный капитал 59 876 254 376 709 800 64 875 57 654 76 987
Добавочный капитал 68 345 254 861 598 760 587 656 69 878 47 654
Резервы предстоящих расходов и платежей 69 875 609 857 365 455 798 765 70 987 70 987
Доходы будущих периодов 698 789
Итого:              

 

Задание 2.Для закрепления темы «Баланс»предлагается выполнить индивидуальную работу для студентов, состоящую из шести вариантов.

По данным ОАО «Мираж» составить баланс по разделам на 1 января 20__ года.

 

Шифр счёта Наименование счёта Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I II III IV V VI
Основные средства 120 000 230 000 340 000 350 000 560 000 670 000
Износ основных средств 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 70 000
Доходные вложения в материальные ценности 55 000 56 000 57 000 58 000 59 000 60 000
Нематериальные активы 34 124 36 125 38 126 40 127 44 129 40 133
Амортизация нематериальных активов 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000
Оборудование к установке 12 123 13 124 14 125 15 126 16 128 17 129
Вложения во внеоборотные активы 11 111 12 345 13 346 14 347 15 348 16 349
Материалы 146 124 36 388 37 795 38 837 39 222 40 000
Основное производство 15 230 14 110 65 230 78 540 98 870 66 660
Готовая продукция 15 795 17 895 16 450 14 350 19 100 18 605
Товары отгруженные 23 570 23 680 2 359 2 374 2 358 2 390
Касса 10 000 11 000 12 000 13 000 14 000 15 000
Расчётные счета 120 000 130 000 140 000 150 000 23 000 24 000
Валютные счета 50 105 41 200 31 605 32 706 30 176 23 107
Переводы в пути 51 000 52 000 53 000 54 000 55 000 56 000
Краткосрочные финансовые вложения 10 000 11 000 12 300 13 400 14 500 15 600
Расчёты с постав-щиками и подрядчиками 60 123 70 124 80 125 90 126 100 890 120 523
Краткосрочные займы 52 346 53 347 54 348 55 349 56 350 23 960
Долгосрочные кредиты 11 234 12 134 13 135 13 136 142 890 150 000
Расчёты по налогам и сборам 123 124 12 812 123 124 128 129 127 128 135 136
Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию 63 693 65 636 64 636 68 693 63 511 63 811
Расчёты с персоналом по оплате труда 99 123 99 127 99 127 99 128 99 130 99 131
71А Расчёты с подотчётными лицами 10 000 11 000 12 000 13 000 14 000 1 500
76- дебет Расчёты с разными дебиторами 6 270 5 236 6 785 3 294 2 304 1 357
76-кредит Расчёты с разными кредиторами 13 274 18 298 19 324 11 111 12 374 12 006
Уставный капитал 120 000 121 000 125 000 126 000 130 000 150 000
Добавочный капитал 120 000 121 000 125 000 126 000 130 000 150 000
Резервный капитал 3 301 92 236 80 712 94 829 38 252 62 373
Резервы предстоящих расходов и платежей 2 234 2 389 23 590 23 600 40 610 23 890
Итого            

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ВАРИАНТАМ

Задание 1.Составить бухгалтерский баланс на 30 июня 20__ г. по разделам ООО «Радиус» по следующим вариантам:

 

Шифр счёта   Наименование счета Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I II III IV
Основные средства 120 000 122 000 124 000 127 000
Износ основных средств 5 000 6 000 7 000 9 000
Нематериальные активы 5 830 6 640 7 750 11 170
Амортизация нематериальных активов 3 000 4 000 5 000 6 000
Оборудование к установке 1 374 1 873 1 975 1 876
Материалы 2 530 2 640 2 750 2 870
Готовая продукция 1 230
Товары отгруженные
Расчётные счета 6 015 7 017 8 019 7 015
Касса
Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Краткосрочные займы 2 868 1 085 1 200
Долгосрочные кредиты 9 476 8 400 1 084 9 350
Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию
Расчеты по налогам и сборам 1 234 1 234 1 234 1 234
Расчёты с персоналом по оплате труда
75 (П) Расчёты с учредителями
76 (П) Расчёты с разными кредиторами
Уставный капитал 62 144 72 780 82 790 72 800
Резервный капитал 26 700 23 100 24 150 21 160
Добавочный капитал 3 500 3 800
84 (П) Нераспределённая прибыль 6 530 6 750 6 780 6 790
Резервы предстоящих расходов и платежей 13 065 13 490 13 137 13 160
Расходы будущих периодов
Доходы будущих периодов

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ПО ВАРИАНТАМ

 

Вариант 1



Последнее изменение этой страницы: 2016-12-28; просмотров: 177; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.198.139.112 (0.022 с.)