Правила оценки статей бухгалтерского баланса

 

При оценке статей бухгалтерского баланса организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчётного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерских балансов за периоды, предшествующие отчётному.

Не допускается зачёт между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учёту.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации: Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.98 г. №34-н

Имущество организации отражаются в балансе в следующей оценке:

1) основные средства — по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом износа;

2) нематериальные активы — по остаточной, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

3) капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

4) оборудование — по фактической стоимости приобретения;

5) финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, займы и т.п.) — по фактическим затратам;

6) производственные запасы (сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, запасные части, тара и запасные части и другие материальные ресурсы) — по их фактической себестоимости;

7) готовая продукция — по фактической себестоимости;

8) товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отра­жаются в балансе по стоимости их приобретения. При учёте организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается в бухгалтерской отчётности отдельной статьёй;

9) незавершённое производство (НЗП) при единичном производстве продукции отражают по фактическим производственным затратам, в массовом и серийном производ­стве НЗП может отражаться в балансе по нормативной (плановой) про­изводственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов;

10) издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

11) расходы будущих периодов – в сумме фактически произведённых в отчётном периоде, но относящихся к следующим отчётным периодам;

12) дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами. Расчёты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчётности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересован­ная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Источники средств организации отражаются в балансе в следующей оценке:

1) уставный капитал - в размере, зафиксированном в учредительных документах;

2) резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала;

3) резервы предстоящих расходов - в сумме неиспользованных резервов;

4) доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам;

5) финансовый результат отчётного периода - в сумме фактически полученной в отчётном периоде нераспределённой прибыли (непокрытого убытка), то есть конечного финансового результата, выявленного за отчётный период, за минусом причитающихся за счёт прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и сборов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения прибыли. Прибыль или убыток, выявленные в отчётном году, но относящиеся к операциям прошлых лет включаются в финансовые результаты отчётного года;

6) кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам;

7) задолженность по полученным займам и кредитам - показывается с учётом причитающихся на конец отчётного периода к уплате процентов.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

 

Задание 1. На основе данных об остатках по счетам организации на 31 декабря 20_ г. составить баланс. Статьи сгруппировать по разделам.

 

Остатки по синтетическим счетам на 31 декабря 20__ года ООО «Янтарь»

Шифр счёта	Наименование синтетического счёта	Сумма тыс. руб.
	Основные средства	760 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	34 190
	Материалы	45 000
	Основное производство	33 000
	Готовая продукция	36 000
	Касса
	Расчётные счета	55 000
	Расчёты с поставщиками	11 400
	Расчёты по налогам и сборам	2 400
	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	2 100
	Расчёты с персоналом по оплате труда	30 000
	Расчёты с подотчётными лицами
	Расчёты с разными кредиторами
	Нераспределённая прибыль отчётного года	20 000
	Уставный капитал	771 000
	Резервный капитал	9 200
	Добавочный капитал	3 000
	Резерв предстоящих расходов и платежей	5 000
	Краткосрочные займы	73 400
	Кредиты банка сроком на 5 лет	37 200

Задание 2. На основе данных об остатках по счетам организации на 31 марта 20_ г. составить баланс. Статьи сгруппировать по разделам.

 

Остатки по синтетическим счетам на 31 марта 20_ года ООО»Триумф»

 

Шифр счёта	Наименование синтетического счёта	Сумма тыс. руб.
	Основные средства	1 170 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	43 820
	Материалы	67 000
	Основное производство	128 000
	Готовая продукция	261 000
	Касса
	Расчётные счета	43 000
	Расчёты с поставщиками	198 000
	Расчёты по налогам и сборам	16 500
	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчёты с персоналом по оплате труда	85 000
	Расчёты с подотчётными лицами (дебиторская задолженность)	1 227
	Расчёты с разными кредиторами
	Нераспределённая прибыль отчётного года	14 000
	Уставный капитал	800 000
	Резервный капитал	15 000
	Добавочный капитал	18 000
	Резерв предстоящих расходов и платежей	62 000
	Краткосрочные займы	252 000
	Кредиты банка сроком на 5 лет	240 000

 

Задание 3. Составить баланс по разделам ООО «Темп» на 30 сентября 20__ г. года.

 

Остатки по счетам на 30 сентября 20__ г. года.

Шифр счёта	Наименование счёта	Сумма, тыс. руб.
Варианты
I	II	III	IV
	Основные средства	872 900	873 500	882 800	884 200
	Резерв предстоящих расходов и платежей	7 840	6 355	6 346	7 182
	Износ основных средств	161 856	146 758	157 951	163 056
	Нематериальные активы	71 800	93 100	73 400	75 900
	Амортизация нематериальных активов	10 550	11 250	10 850	12 000
10/1	Сырьё и материалы	210 000	20 520		218 000
10/3	Топливо	224 320	219 608	242 583	233 088
10/5	Запасные части		10 561	10 436	10 715
	Основное производство	73 732	63 883	71 718	62 663
	Готовая продукция		76 900	81 840	77 550
	Товары отгруженные	84 556	101 008	73 225	82 960
	Касса	2 762	3 109	3 167	2 928
	Расчётные счета	25 443	25 896	29 684	28 083
	Валютные счета	12 656	11 823	11 581	12 781
	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	15 600	18 100	18 600	16 300
	Краткосрочные займы	76 000	77 000	74 000	75 000
	Краткосрочные ссуды	238 579	243 364	294 596	261 440
	Расчёты по налогам и сборам	7 500	8 000	8 500	8 000
	Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию	3 000	2 500	2 500	3 000
	Расчёты с персоналом по оплате труда	87 500	79 600	78 900	83 800
	Расчёты с разными дебиторами	3 000	4 000	2 500	3 000
	Уставный капитал	764 411	772 406	743 365	760 153
	Расчёты с разными кредиторами	1 700	1 700	1 400	1 600
	Резервный капитал	164 693	4 331	181 881	171 581
	Добавочный капитал	35 585	33 736	36 116	32 212
	Кредиты банка сроком на 5 лет	93 415	98 808	95 229	96 544

Задание 4. Составить бухгалтерский баланс по разделам ОАО «Силуэт» на 31 декабря 20__ г.

 

Шифр счёта	Наименование счёта	Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII
	Основные средства	25 634	36 552	50 752	56 912	68 822	22 755	19 316	25 840
	Износ основных средств	4 814	5 670	9 870	6 030	7 940	5 673	1 234	6 758
	Доходные вложения в материальные ценности						5 844
	Нематериальные активы					1 060
	Амортизация нематериальных активов
	Материалы	2 008	2 306	2 007	2 008	2 009	12 001	5 003	2 004
	Основное производство								3 160
	Брак в производстве
	Готовая продукция						2 293
	Товары отгруженные
	Расчётные счета							1 000	6 000
	Краткосрочные финансовые вложения
	Краткосрочные займы
	Расчёты по на-логам и сборам
	Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию
	Долгосрочные кредиты
	Расчёты с персоналом по оплате труда
	Расчёты с разными деби­торами
	Расчёты с разными кредиторами
	Уставный капитал	18 783	19 750	20 730	41 980	42 360	38 150	25 012	30 170
	Резервный капитал	4 834	14 362	22 862	11 794	15 865
	Добавочный капитал					6 310
	Резервы предстоящих расходов и платежей
	Доходы будущих периодов

 

 

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ПО ВАРИАНТАМ

Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Олимп» на 31 марта 20__ года.

Шифр счёта	Наименование счёта	Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I	II	III	IV	V	VI
	Основные средства	32 900	341 950	36 300	35 239	28 743	45 131
	Износ основных средств	5 400	65 450	8 500	7 459		9 456
	Доходные вложения в материальные ценности	74 280	568 945	956 783	952 345	90 786	75 685
	Нематериальные активы	54 272	732 195	785 550	352 204	86 442	90 463
	Амортизация нема-териальных активов		8 745		6 534
	Оборудование к установке	45 678	566 751	176 858	56 784	56 784	78 945
	Вложения во вне-оборотные активы	87 562	789 456	781 276	789 451	16 784	89 012
	Материалы	67 234	564 534	745 622	673 548	36 784	45 693
	Основное производство	84 562	657 834	679 845	567 834	31 567	56 784
	Готовая продукция	70 956	365 487	906 785	154 365	58 764	254 170
	Полуфабрикаты собственного производства	67 812	673 450	783 452	856 734	87 345	67 234
	Вспомогательное производство	67 892	567 126	508 750	465 734	67 834	78 900
	Товары отгруженные	80 143	684 563	709 856	254 368	58 765	60 985
	Долгосрочные финансовые вложения	67 845	234 789	789 452	567 834	56 784	78 945
	Расчёты с поставщи-ками и подрядчиками	69 876	534 187	687 654	567 874	59 876	79 875
	Краткосрочные займы	58 354	587 653	597 624	709 876	58 764	48 765
	Долгосрочные кредиты	60 987	165 434	709 976	587 634	69 845	60 987
	Расчёты по налогам и сборам	57 656	365 434	798 756	798 099	79 567	46 555
	Расчёты по социально-му страхованию и обеспече­нию	48 760	576 543	678 898	80 009	79 834	59 800
	Расчёты с персоналом по оплате труда	96 805	346 547	577 678	254 368	86 946	79 134
7IA	Расчёты с подотчётными лицами	79 456	624 431	576 785	669 535	69 876	58 345
73П	Расчёты с персоналом по прочим операциям	74 562	609 876	698 756	555 555	7 090	70 000
76 П	Расчёты с разными кредиторами	69 875	698 776	709 807	476 554	58 804	69 879
	Уставный капитал	102 898	2 215 102	829 189	201 928	11 015	299 548
	Резервный капитал	59 876	254 376	709 800	64 875	57 654	76 987
	Добавочный капитал	68 345	254 861	598 760	587 656	69 878	47 654
	Резервы предстоящих расходов и платежей	69 875	609 857	365 455	798 765	70 987	70 987
	Доходы будущих периодов				698 789
Итого:

 

Задание 2. Для закрепления темы «Баланс» предлагается выполнить индивидуальную работу для студентов, состоящую из шести вариантов.

По данным ОАО «Мираж» составить баланс по разделам на 1 января 20__ года.

 

Шифр счёта	Наименование счёта	Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I	II	III	IV	V	VI
	Основные средства	120 000	230 000	340 000	350 000	560 000	670 000
	Износ основных средств	20 000	30 000	40 000	50 000	60 000	70 000
	Доходные вложения в материальные ценности	55 000	56 000	57 000	58 000	59 000	60 000
	Нематериальные активы	34 124	36 125	38 126	40 127	44 129	40 133
	Амортизация нематериальных активов	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000
	Оборудование к установке	12 123	13 124	14 125	15 126	16 128	17 129
	Вложения во внеоборотные активы	11 111	12 345	13 346	14 347	15 348	16 349
	Материалы	146 124	36 388	37 795	38 837	39 222	40 000
	Основное производство	15 230	14 110	65 230	78 540	98 870	66 660
	Готовая продукция	15 795	17 895	16 450	14 350	19 100	18 605
	Товары отгруженные	23 570	23 680	2 359	2 374	2 358	2 390
	Касса	10 000	11 000	12 000	13 000	14 000	15 000
	Расчётные счета	120 000	130 000	140 000	150 000	23 000	24 000
	Валютные счета	50 105	41 200	31 605	32 706	30 176	23 107
	Переводы в пути	51 000	52 000	53 000	54 000	55 000	56 000
	Краткосрочные финансовые вложения	10 000	11 000	12 300	13 400	14 500	15 600
	Расчёты с постав-щиками и подрядчиками	60 123	70 124	80 125	90 126	100 890	120 523
	Краткосрочные займы	52 346	53 347	54 348	55 349	56 350	23 960
	Долгосрочные кредиты	11 234	12 134	13 135	13 136	142 890	150 000
	Расчёты по налогам и сборам	123 124	12 812	123 124	128 129	127 128	135 136
	Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию	63 693	65 636	64 636	68 693	63 511	63 811
	Расчёты с персоналом по оплате труда	99 123	99 127	99 127	99 128	99 130	99 131
71А	Расчёты с подотчётными лицами	10 000	11 000	12 000	13 000	14 000	1 500
76- дебет	Расчёты с разными дебиторами	6 270	5 236	6 785	3 294	2 304	1 357
76-кредит	Расчёты с разными кредиторами	13 274	18 298	19 324	11 111	12 374	12 006
	Уставный капитал	120 000	121 000	125 000	126 000	130 000	150 000
	Добавочный капитал	120 000	121 000	125 000	126 000	130 000	150 000
	Резервный капитал	3 301	92 236	80 712	94 829	38 252	62 373
	Резервы предстоящих расходов и платежей	2 234	2 389	23 590	23 600	40 610	23 890
Итого

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ПО ВАРИАНТАМ

Задание 1. Составить бухгалтерский баланс на 30 июня 20__ г. по разделам ООО «Радиус» по следующим вариантам:

 

Шифр счёта	Наименование счета	Сумма (тыс. руб.)
Вариант
I	II	III	IV
	Основные средства	120 000	122 000	124 000	127 000
	Износ основных средств	5 000	6 000	7 000	9 000
	Нематериальные активы	5 830	6 640	7 750	11 170
	Амортизация нематериальных активов	3 000	4 000	5 000	6 000
	Оборудование к установке	1 374	1 873	1 975	1 876
	Материалы	2 530	2 640	2 750	2 870
	Готовая продукция	1 230
	Товары отгруженные
	Расчётные счета	6 015	7 017	8 019	7 015
	Касса
	Расчёты с поставщиками и подрядчиками
	Краткосрочные займы	2 868	1 085		1 200
	Долгосрочные кредиты	9 476	8 400	1 084	9 350
	Расчёты по социальному страхованию и обеспече­нию
	Расчеты по налогам и сборам	1 234	1 234	1 234	1 234
	Расчёты с персоналом по оплате труда
75 (П)	Расчёты с учредителями
76 (П)	Расчёты с разными кредиторами
	Уставный капитал	62 144	72 780	82 790	72 800
	Резервный капитал	26 700	23 100	24 150	21 160
	Добавочный капитал	3 500			3 800
84 (П)	Нераспределённая прибыль	6 530	6 750	6 780	6 790
	Резервы предстоящих расходов и платежей	13 065	13 490	13 137	13 160
	Расходы будущих периодов
	Доходы будущих периодов

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ПО ВАРИАНТАМ

 

Вариант 1