Порядок заполнения и сроки предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Особенности ЕНВД как налогового режима Единый налог на вмененный доход (или ЕНВД) – один из специальных налоговых режимов. С 2013 года он является добровольным налоговым режимом и переход на него производится по заявлению налогоплательщика. Но несмотря на добровольность вмененка пользуется широкой популярностью среди предпринимателей. ЕНВД можно рассматривать как один из способов законной налоговой оптимизации. Для предприятий со стабильными финансовыми показателями и внушительной выручкой этот режим позволяет существенно сэкономить на налогах. Важным преимуществом режима является предельно простая отчетность. Если в отчетном периоде у ИП не менялись физпоказатели, то он может сдавать каждый квартал один и тот же документ, изменяя в нем только дату и отчетный период. Суть ЕНВД состоит в том, что налог рассчитывается на основе фиксированной базовой доходности (ее размер для каждого вида деятельности прописан в НК) и физических показателей, а не реальной выручки. Благодаря этому предприятию достаточно легко спланировать свою фискальную нагрузку на текущий год. Переход на вмененку имеет и ряд других преимуществ: он позволяет не применять кассу и ежеквартально платить за ее обслуживание, а также освобождает от необходимости вести учет доходов/расходов. ЕНВД действует в отношении таких популярных бизнес-направлений как оказание бытовых услуг, грузоперевозки, рекламный бизнес, торговля и общепит, аренда квартир и пр. (их полный перечень содержится в п.2 ст.346.26 НК РФ). Доходы, полученные в этих рыночных сегментах, сложно поддаются администрированию со стороны налоговиков. Вмененный режим был призван вывести из тени доходы ряда предпринимателей, позволив им уплачивать фиксированную сумму налога. Законодатели неоднократно заявляли о своем желании упразднить вмененку. Но в 2016 году было объявлено о продлении действия этого спецрежима до 2021 года. Таким образом, налоговая декларация на вмененный доход это отчет представляемый налогоплательщиками, выбравшими ЕНВД своим налоговым режимом.

Объекты налогообложения и налогоплательщики По своей сути ЕНВД похож на Патентную систему налогообложения (ПСН), которая изначально создавалась в качестве альтернативы ЕНВД. Но применять вмененку могут не только ИП (как в случае с ПСН), но и юридические лица. Налогоплательщиком по ЕНВД может стать любое юрлицо или ИП, которые подали заявление о переходе на вмененку.. Одновременно они должны соответствовать ряду условий (согласно ст. 346.26 НК РФ): численность менее 100 человек и долю участия других юрлиц менее 25%; вид деятельности попадает под применение ЕНВД; в регионе разрешен данный спецрежим. ЕНВД рассчитывается ежеквартально, также предоставляется и налоговая декларация по налогу на вмененный доход. Налоговая база определяется по следующей формуле: (базовая доходность*физпоказатели*региональный и федеральный коэффициенты)*3. Базовая доходность едина в РФ и зависит от вида бизнеса.

Каждому виду деятельности соответствуют определенные показатели. Например, для бытовых услуг и автосервисов это численность работников, для торговли и общепита – площадь в кв.м. Федеральный общероссийский коэффициент К1 утверждает правительство на каждый год с учетом экономической конъюнктуры. В 2016 году он составляет 1,798. К2 нужно искать в региональных законах по ЕНВД. Он отражает специфику бизнеса в конкретном регионе и зависит расположения торговой точки (часто принимает значение 1). Затем к полученной налоговой базе применяется ставка, установленная в регионе (по умолчанию она равна 15%).

Форма и содержание декларации по ЕНВД Налоговая декларация по единому вмененному налогу сдается по установленной форме КНД1152016. Она действует для отчетности налогоплательщиков с 2016 года (введена приказом ФНС № ММВ-7-3/590). Форма изменилась совсем несущественно. Так, поменялись штрих-коды и пропала необходимость в печати. В новой форме появилась графа 105, в которой необходимо указать действующую ставку. Сейчас регионы вправе варьировать ее в диапазоне 7,5-15% (ранее для всей территории РФ применялась ставка 15% и необходимость в данном пункте отсутствовала). Документ состоит из титульного листа и трех разделов. В 1 разделе указывается исчисленный налог к уплате по каждому виду бизнеса и соответствующий ему ОКТМО. При этом заполняется нужное количество строк. 2 раздел содержит детальный расчет налога с учетом вида деятельности, месторасположения торговой точки, величины физпоказателей, налоговой ставки, периода ведения деятельности и пр. В разделе 3 приводятся расчеты ЕНВД с учетом уменьшения на взносы.

Порядок заполнения: Начинать заполнение налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход нужно с титульного листа. Здесь должна содержаться следующая информация: ФИО ИП или название компании; ИНН и КПП (только для компаний, для ИП только ИНН); налоговый период; номер корректировки (0 – при первичной подаче документов); код по месту учета; год; ОКВЭД компании; телефон налогоплательщика; форма реорганизации (если компания находится в стадии реорганизации); код ИФНС.

Раздел 1 заполняется после заполнения второго раздела. Здесь первоначально заполняются базовые сведения о бизнесе: код вида деятельности – например, «09» для торговли, «01» — для ремонта квартир (не совпадает с ОКВЭД); адрес ведения бизнеса (месторасположения кафе, торговой точки, юрадрес и пр.); строка 040 — базовая доходность; строка 050 – федеральный дефлятор К1; строка 060 – региональный дефлятор К2. Строки 070-090 содержат величину физпоказателя за каждый месяц. Здесь также нужно прописать количество дней работы на ЕНВД. На основе указанной информации определяется ежемесячная налоговая база. Затем она суммируется и итог указывается в строке 100. Наконец, строка 110 содержит размер ЕНВД с учетом ставки в регионе и налоговой базы. В разделе 3 указывается статус плательщика: это ИП без работников (1) или компания и ИП с работниками (2). От этого будет зависеть правила уменьшения налога на страховые взносы. ИП без наемных сотрудников могут уменьшить ЕНВД на 100% на взносы за себя в ПФР в фиксированном размере. Размер этих взносов за квартал ИП указывает в разделе 030. Если страховые платежи превысили налог к уплате, то его можно не платить. Компании и ИП с работниками могут уменьшить налог только до 50%. При этом он не может быть равен нулю. Сумма взносов за работников, задействованных во вмененном бизнесе, указывается в графе 020. Фиксированные платежи за себя ИП-работодатель учесть в целях уменьшения налога не может. Все ячейки, которые содержат текст, должны быть заполнены печатными буквами. В пустых графах нужно проставить прочерк. После заполнения декларации она нумеруется, прошивать ее не нужно. Налоговики неоднократно подчеркивали, что нулевых деклараций по вмененке не бывает. Даже если ИП или компания по итогам квартала фактически не имели доходов или получили убытки, то они все равно обязаны отчитаться по ЕНВД и заплатить исчисленный в декларации налог. Реальные бизнес-показатели в данном случае не будут иметь какого-либо значения. Чтобы избежать обязанности по уплате налога, компания или должны сняться с учета по ЕНВД с того момента, как прекратили вести вмененную деятельность. Правда, несмотря на прямые указания Минфина, многие налоговые инспекции продолжают принимать нулевые декларации.

Когда сдавать и платить налог? В качестве отчетного периода по ЕНВД выступает квартал. Вмененная декларация сдается по окончании каждого квартала в срок до 20 числа месяца, следующего за последним в квартале (ст. 346.32 НК РФ). Так, за 3 квартал 2016 года нужно отчитаться до 20 октября.

За непредоставление отчета компании грозит штраф в размере 1 тыс. руб. Такую сумму нужно будет заплатить при условии своевременной уплаты налога. Иначе штраф составит 5% от недоимки по налогу за каждый месяц, но как минимум 1000 руб. и максимум – 30% от размера налога.

Отчетность по ЕНВД сдается по месту ведения бизнеса, а не по юрадресу ИП или компании. Но если бизнес предприятия не имеет региональной привязки (например, компания занимается грузоперевозками или рекламой на автотранспорте), то отчитываться нужно по адресу прописки (для ИП) или юрадресу (для ООО). Декларацию можно подать лично, через законного представителя, отправить по почте или через интернет (потребуется ЭЦП).

Сам налог нужно перечислить до 25 числа. Для того чтобы у компании была возможность уменьшить ЕНВД на пенсионные взносы, уплаченные за наемных сотрудников или за ИП себя, они должны быть переведены до подачи отчета (т.е. необязательно в отчетном квартале).

Таким образом, ЕНВД характеризуется предельно простой отчетностью. При этом компании нужно постоянно мониторить законодательство по ЕНВД на предмет изменения налоговой ставки и коэффициентов-дефляторов.