Оборотная ведомость за декабрь

Для построения оборотной ведомости, откроем счета, на которых совершались проводки за декабрь и рассчитаем обороты за период.

Сч. 01 "Основные средства"

Дт	Кт
Сн: 100 000
1 240 000
ДО: 1 240 000	КО: 0
Ск: 1 340 000

 

Сч. 02 "Амортизация ОС"

Дт	Кт
	Сн: 22 000
15 000
ДО: 0	КО: 15 000
	Ск: 37 000

 

Сч. 04 "Нематериальные активы"

Дт	Кт
Сн: 20 000
34 000
ДО: 34 000	КО: 0
Ск: 54 000

 

Счет 05 "Амортизация НМА"

Дт	Кт
	Сн: 5 000
8 000
ДО: 0	КО: 8 000
	Ск: 13 000

 

Сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дт	Кт
Сн: 0	1 240 000 34 000
1 200 000 40 000 30 000 4 000
ДО: 1 274 000	КО: 1 274 000
Ск: 0

 

Сч. 10 "Материалы"

Дт	Кт
Сн: 240 000	80 000 18 000 186 655
500 000 30 000
ДО: 530 000	КО: 284655
Ск: 485 345

 

Сч.19 "НДС"

Дт	Кт
Сн: 0	326 520
90 000 5 400 216 000 7 200 5 400 1 800
ДО: 326 520	КО: 326 520
Ск: 0

 

Сч. 20 "Основное производство"

Дт	Кт
Сн: 0	388 815
80 000 24 160 80 000 15 000 8 000 186 655
ДО: 393 815	КО: 388 815
Ск: 5 000

 

Сч. 43 "Готовая продукция"

Дт	Кт
Сн: 2 540 000	2 130 000
388 815
ДО: 388 815	КО: 2 130 000
Ск: 798 815

 

 

Сч. 44 "Расходы на продажу"

Дт	Кт
Сн: 0	10 000
10 000
ДО: 10 000	КО: 10 000
Ск: 0

 

Сч. 50 "Касса"

Дт	Кт
Сн: 0	71 000
71 000
ДО: 71 000	КО: 71 000
Ск: 0

 

Сч. 51 "Расчетные счета"

Дт	Кт
Сн: 2 200 000	590 000 94 400 1 416 000 71 000 25 000 12 700 20 000
3 540 000
ДО: 3 540 500	СК: 2 229 100
Ск: 3 511 400

 

Сч. 60 "Расчеты с поставщиками"

Дт	Сч. 60	Кт
590 000 94 400 1 416 000	Сн: 150 000
500 000 90 000 30 000 5 400 1 200 000 216 000 40 000 7 200 30 000 5 400 4 000 10 000 1 800
ДО: 2 100 400	КО: 2 140 520
	Ск: 109 880

Сч. 62 "Расчеты с покупателями"

Дт	Кт
Сн: 120 000	3 540 000
3 540 000 70 800
ДО: 3 610 800	КО: 3 540 000
Ск: 190 800

 

Сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дт	Кт
326 520 12 700	Сн: 24 000
540 000 9 000 10 800 3 000 220 000
ДО: 339 220	КО: 782 800
	467 580

 

Сч. 69 "Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению"

Дт	Кт
Сн: 0	24 160
25 000
ДО: 25 000	КО: 24 160
Ск: 840

 

Сч. 70 "Расчеты с персоналом

по оплате труда"

Дт	Кт
9 000 71 000	Сн: 0
80 000
ДО: 80 000	КО: 80 000
	Ск: 0

 

Сч. 84 "Нераспределенная прибыль

прошлых лет"

Дт	Кт
	Сн: 100 000
859 500
ДО: 0	КО: 859 500
	Ск: 959 500

 

Сч. 90 "Продажи"

Дт	Кт
Сн: 0	3 540 000
540 000 2 130 000 10 000 860 000
ДО: 3 540 000	КО: 3 540 000
Ск: 0

 

 

Сч. 91 "Прочие доходы и расходы"

Дт	Кт
Сн: 0	70 800
10 800 18 000 3 000 20 000 19 500
ДО: 71 300	КО: 71 300
Ск: 0

 

Сч. 99 "Прибыли и убытки"

Дт	Кт
220 000 859 500	Сн: 200 000
860 000 19 500
ДО: 1 079 500	КО: 879 500
	Ск: 0

 

Таблица 3.3

Оборотная ведомость за декабрь

Код и наименование счета	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
А
01 «Основные средства»	200 000		1 240 000		1 440 000
02 «Амортизация ОС»		22 000		15 000		37 000
04 «НМА»	20 000		34 000		54 000
05 «Амортизация НМА»		5 000		8 000		13 000
08 «Вложения во внеоб. активы»			1 274 000	1 274 000
10 «Материалы»	240 000		530 000	284 655	485 345
19 «НДС по приобретенным ценностям»			326 520	326 520
20 «Основное производство»			393 815	388 815	5 000
43 «Готовая продукция»	2 540 000		388 815	2 130 000	798 815
44 «Расходы на продажу»			10 000	10 000
50 «Касса»			71 000	71 000
51 «Расчетные счета»	2 200 000		3 540 500	2 229 100	3 511 400
60 «Расчеты с поставщиками и подрядч.»		150 000	2 100 400	2 140 520		190 120
62 «Расчеты с покупателями и заказч.»	120 000		3 610 800	3 540 000	190 800

 

Продолжение таблицы 3.3

А
68 «Расчеты по налогам и сборам»		24 000	339 220	782 800		467 580
69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспеч.»			25 000	24 160
70 «Расчеты с персоналом по опл. труда»			80 000	80 000
71 «Расч. с подотч. л.»	20 000				20 000
80 «Уставный капитал»		5 000 000				5 000 000
84 «Нераспр. прибыль»		100 000		859 500		959 500
97 «Расходы б.п.»	161 000				161 000
90 «Продажи»			3 540 000	3 540 000
91 «Проч. дох и расходы»			71 300	71 300
99 «Прибыли и убытки»		200 000	879 500	1 079 500
Итого:	5 501 000	5 501 000	18 654 870	18 654 870	6 667 200	6 667 200

 

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

За отчетный период

 

Для составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках воспользуемся типовыми бланками.

Для составления отчета о прибылях и убытках нам необходимо закрыть аналитические субсчета 91 счета (таблица 3.4).

Таблица 3.4

Журнал операций. Закрытие субсчетов 91 счета

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
	Закрытие сч. 91.1.2		91.1.2	91.9
	Закрытие сч. 91.1.3	70 800	91.1.3	91.9
	Закрытие сч. 91.2.2	41 000	91.9	91.2.2
	Закрытие сч. 91.3	10 800	91.9	91.3

 

 

 

 

 

 

 

 

Из представленных отчетов видно, что за рассматриваемый период произошло значительное увеличение внеоборотных активов в организации. Это связано с приобретением станков (ОС) и исключительного права на технологию выпуска продукции (НМА). Также произошли значительные изменения в структуре оборотных активов:

· запасы на конец года составили 25,7% оборотных активов, на начало декабря их объем составлял больше половины оборотных активов (54,3%);

· за месяц произошло увеличение дебиторской задолженности (на 14%);

· продажа ГП способствовала приросту денежных средств. На конец года денежные средства составили 70% оборотных активов, или 53% актива.

Анализируя пассив организации, можно сделать следующие выводы:

· уставный капитал организации не претерпел изменений и составляет 5 млн. рублей;

· увеличилась кредиторская задолженность (на 483700 рублей);

· прибыль ООО «Ресурс» составила 959 500 рублей.

Из отчета о прибылях и убытках видно как сформировалась данная прибыль в организации. Прибыль была получена за счет деятельности по обычным видам деятельности и от прочих доходов и расходов. По данным налогового учета налогооблагаемая прибыль составила 1,1 млн. рублей. Так как в организации не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то прибыль до налогообложения уменьшается только на сумму исчисленного налога (220 тыс. рублей).

Заключение

 

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению является неотъемлемой частью бухгалтерского учета в любой организации. Постоянно меняющееся законодательство обязывает бухгалтеров следить за происходящими изменениями.

Федеральный закон № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

в ПФР — на обязательное пенсионное страхование;

в ФСС — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в ФФОМС — на обязательное медицинское страхование.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для аналитики расчетов по разным видам расчетов с внебюджетными социальными фондами.