Классификация и виды налогов в РФ.

Большое количество налогов, действующих на территории РФ, их различное назначение, построение делают необходимую классификацию налогов:

1. По степени компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения, вопросов, установления, введение в действие налогов или внесения изменений, налоги делятся на:

- федеральные (НДС, налог на прибыль, НДФЛ);

- региональные (налог на имущество организации, налог с продаж);

- местные (земельный налог, сбор на милицию).

2. По форме взимания различают:

- прямые – налоги на доходы или имущества налогоплательщика.

- косвенные – непосредственно не связаны с доходами или имуществом налогоплательщика.

3. По субъектам налогообложения различают:

- налоги, плательщиками которых я-я только физические лица (НДФЛ);

- налоги, плательщиками которыми я-я юрид-е лица (налог на прибыль организации, налог на имущество организации);

- налоги, плательщиками кот я-я юр-е и физ-е лица (земельный налог, налог с владельцев тран-спортных средств и государственная пошлина);

4. По источнику, за счет которого налогоплательщики уплачивают налоги:

- налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенные пошлины, налог на пользователей автомобильных налог);

- налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (налог с продаж, НДС, акцизы);

- налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имушество организаций, налог на милицию);

- налоги уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль организации)

5. По степени обложения выделяют:

- прогрессивные – тяжесть налогообложения вырастает с увеличением размера дохода или иного объекта обложения (налог с владельцев транспортных средств);

- регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (таможенная пошлина, ЕСН);

- пропорциональные – тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта обложения (НДС, налог на рекламу).

6. По времени уплаты:

- текущие налоги – которые взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имуществом или получаемого дохода от какой либо деятельности (налог на имущество организации уплачиваются ежеквар-тально, НДФЛ ежемесячно, налоги с владельцев транспортных средств ежегодно)

- единовременные – уплата этих налогов связана с совершением, каких либо нерегулярных событий (налог на имущество переходящие в порядке наследования и дарения);

- чрезвычайные – могут вводиться государством в особых чрезвычайных случаях.

14. НДС: Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы.

Объектом налогообложения признаются операции по реализации на терр-и РФ товаров, работ, услуг. А также передача товаров для собственных нужд, расходы на кот принимаются к вычету при исчис-лении налога на прибыль; выполнение строитель-но-монтажных работ для собственного потре-бителя; ввоз товаров на таможенную терр РФ.

Не подлежит налогообложению:

- Реализация услуг по сдаче в аренду служебных и иных помещений иностранным гражданам, медицинских услуг оказываемых медицинскими организациями за исключением косметических, ветеринарных, санитарных.

- Услуг по содержанию детей в дошкольных заве-дениях, проведение занятий в секциях, кружках.

- Услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (исключение - такси).

- Ритуальных услуг. и др.

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен реализации с учетом акцизов и без включения в нее НДС и налога с продаж.

В зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг налоговая база определяется в соответствии со статьями 155-162 НК РФ.

20.Акцизы:Налоговые вычеты, порядок их применения.

Налогоплат-ки имеют право уменьшить общую сумму акциза, начисленную к уплате в бюджет по реализации подакцизных товаров на установлен-ные законодательством налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявлен-ные продавцами и уплаченные налогоплательщи-ками при покупке подакцизных товаров, а также уплаченные налогоплательщиком при ввозе подак-цизных товаров на таможенную территорию РФ.

Вычетам подлежат:

- сумма акциза, уплаченная налогоплатель-щиком в случаи возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;

- суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, либо при приоб-ретении специальных региональных марок по подакцизным товарам подлежащих обязательной маркировке.

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документах и счетов-фактур, выстав-ленными продавцами подакцизных товаров, либо на основе таможенных деклараций и иных доку-ментах подтверждающих в воз подакцизных товаров на территорию РФ.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам, но и также фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию.