Особ-сти опреде-я расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли орг-ции.

Налогоплательщики уменьшают сумму получен-ных доходов на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и докумен-тально обоснованные и документально подтверж-денные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются эко-номически оправданные затраты, оценка которых осуществляется в денежной форме.

Расходы в зависимости от характера, условий и направлений деят-ти орг-ции подразделяются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией;

2. Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

- материальные;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:

- на приобретение сырья, материалов, используе-мых в производстве;

- на приобретение запасных частей, полуфабри-катов, комплектующих;

- приобретение топлива, воды, энергии, расходуе-мых на технологические цели;

- на приобретение работ, услуг произв-ого харак-тера, выполняемых сторонними организациями.

К расходам на оплату труда относятся:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам;

- начисления стимулирующего хар-тера (премии);

- стоимость бесплатно предоставленных работни-кам в соответствии с законодательством комму-нальных услуг, питания;

- стоимость выданных бесплатно работникам предметов личного пользования (форменная одежда);

- расходы на оплату труда за время вынужденного прогула, на время учетных отпусков и т.п.;

- расходы на страхование.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используемые им для извлечения дохода, и стоимость их налагается путем начис-ления амортизации.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией включают:

- сумму налогов и сборов, начисляемых в соответствии с законодательством РФ;

- расходы на сертификацию продукции;

- сумму комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение работ, услуг сторонними организациями;

- расходы на канцелярские товары, командировки;

- расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- на содержание служебного автотранспорта;

- на оплату консультационных, аудиторских и других услуг.

В состав внереализационных расходов вкл обосно-ванные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К ним относятся:

- расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

- расходы в виде процентов по долговым обяза-тельствам любого вида, вкл % по ценным бумагам;

- расходы, связанные с организацией выпуска и обслуживания собственных ценных бумаг;

- судебные расходы, арбитражные сборы;

- расходы в виде сумм штрафов, пени или иных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

- расходы на оплату услуг банков;

- расходы в виде убытков прошлых нал периодов, выявленных в отчетном налоговом периоде;

- потери от брака, простоев, в виде недостачи материальных ценностей.

Расходы, не учитываемые в целях налогообло-ния:

- в виде сумм, выплаченных налогоплательщиком в качестве дивидендов другим лицам;

- в виде пени, штрафов, иных санкций, перечис-ляемых в бюджет или внебюджетные фонды;

- в виде взносов в уставной капитал;

- в виде сумм добровольных членских взносов в общественные орг-ции, союзы, ассоциации и т.п.

26. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления для цели налогообложения следую-щий: доходы и расходы признаются в том отчет-ном налоговом периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления, денежных средств иного имущества или имущест-венных прав и времени фактической выплаты средств или иностранной формы их оплаты.

Связь между доходами и расходами проявляются следующим образом: если доходы и расходы не могут быть определены четко или определяются косвенным путем, то распространение расходов налогоплательщика осуществляется, исходя из принципа равномерности и пропорциональности формирования доходов и расходов.

Для дохода от реализации важное значение имеет определение даты. При методе начисления этой датой признается день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг независимо от факта поступ-ления денежных средств в их оплату. А для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата подписания акта приема-передачи, дата начисления процентов, дата проведения переоценки.

Расходы налогоплательщика признаются при методе начисления, исходя из следующих особен-ностей. Для материальных расходов – это дата передачи сырья и материалов в производство, амортизация признается в качестве расходов ежемесячно, исходя из суммы начисленной амор-тизации, расходы на ЗП признаются в качестве расходов ежемес. Исходя из суммы, начисл. На ЗП.

 

 

27. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

Организации имеют право на определение полу-чения даты дохода и осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж у этих организаций на превысила один миллион рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления денежных средств на счета в банках в кассу п/п или в виде поступления имущества и иных имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты, а именно расходы учитываются с учетом следующих особенностей:

- материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы или ином погашении задолженности;

- амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный налоговый период, причем учитывается амортизация только оплаченного налогоплательщиком имущества;

- расходы на уплату налогов и сборов учиты-ваются в составе расходов в размере их фактичес-кой уплаты налогоплательщиком.

Если налогоплательщик, применяющий кассовый метод, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации (более 1млн. руб.), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено это превышение.

28 Налоговая база по налогу на прибыль. Особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов организации.

Налоговой базой для целей налогообложения приз-нается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по разным налоговым став-кам, определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщиком учитыва-ются в денежной форме, доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации това-ров, работ, услуг, имущества, имущественных прав учитываются исходя из цен сделки и с учетом рыночной цены.

Внереализационные доходы, полученные в нату-ральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из условий сделки и действующих рыночных цен.

При определении налоговой базы прибыль, подле-жащая налогообложению, определяется нарастаю-щим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде налоговая база признается равной нулю.

Особенности определения налоговой базы по банкам, страховщикам, негос-венным пенсионным фондам отражены в статьях 290-296 НК.

Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг отражены в статьях 298-299 НК.