Расходы, общие для всех мест возникновения затрат и видов работ

Статья 757 – затраты по оплате труда производственного персонала за недоработанное время, которые определяются в размере 11,1 % от фонда оплаты труда локомотивных бригад, работников экипировки, т.е.:

 

ГФОТ_н.в. = 0,111 ∙ ГФОТ, тыс. руб.,

 

где ГФОТ – годовой фонд оплаты труда работников основного производственного персонала (рабочие, проходящие по статьям эксплуатации, экипировки).

 

ГФОТ_н.в. = 0,111 ∙ 463683.36= 51468.85 тыс.руб.

 

Также ст. 757 включает в себя отчисления на социальный налог в размере 34,1% от оплаты труда за непроработанное время (ГФОТ _н.в.), т.е.

 

Е_соц = 0,341 ∙ ГФОТ_н.в., тыс. руб.,

Е_соц = 0,341 ∙ 55731,21 = 17550.88 тыс. руб.,

 

Статья 771 – амортизация производственных основных фондов рассчитывается в таблице 7.

По ст. 761-776 данного раздела расходы по ГФОТ_761-776 переносятся из плана по труду. Отчисления на социальные нужды составляют 38,1% от заработных плат работников, проходящих по ст. 761-776.

Годовые расходы на материалы по этим статьям определяются по формуле:

 

 

где S_осн – площадь основных производственных помещений, м²;

0,25 – норма расхода на 100 м² площади, тыс. руб.

 

E_M = 7000 ∙ 0,25 / 100 = 17,5 тыс.руб.

 

Стоимость топлива для отопления по ст.761-776 рассчитывается по формуле:

 

,

 

где с_п – цена 1 кг условного топлива, руб. (30 руб.);

g_т – удельный расход топлива на 1м³ здания;

Т_от – продолжительность отопительного сезона (200 дней);

V_зд – объем зданий депо, м³;

t_н – средняя температура наружного воздуха за отопительный сезон, °С (5°С);

t_в – средняя температура внутри здания, °С, (18 °С).

 

.

Стоимость электроэнергии на освещение помещений по ст. 761-776 рассчитывается по формуле:

 

 

где S – освещаемая площадь производственных и служебно-бытовых помещении депо, м;

В – норма удельной мощности освещения, Вт/м, (42 Вт/1000 м);

Т – время горения световой точки в году, ч (3500 ч);

К – коэффициент запаса (1,3);

С_эн – цена 1 кВт электроэнергии, руб. (4,20 руб.).

 

E_эл = тыс.руб.,

 

Счета за газ, дезинфекцию помещений, ремонт механизмов, оборудования и инвентаря принимаются условно в размере 250 тыс. руб. в год и включаются в графу «Прочие расходы» ст. 761-776.

 

Общехозяйственные расходы

Годовой фонд оплаты труда (ГФОТ) по ст. 785-821, а также по ст. 830-833 переносится из плана по труду. Отчисления на социальные нужды принимаются в размере 38,1% от годового фонда оплаты труда работников, проходящих по этим статьям.

Остальные расходы, ст. 785-821, принимаются в размере 8-10 % от годового фонда оплаты труда работников, проходящих по статьям, отвечающих за прямые расходы. Они распределяются от общей суммы расходов следующим образом: на материалы - 2%, топливо - 6%, электроэнергию - 12 %, прочие - 80%, т.е.

Е_ост = 0,1 ∙ ГФОТ_{(ст.3101-3316)}, тыс.руб.,

Е_мат = 0,02 ∙ Е_ост, тыс. руб.,

Е_т = 0,06 ∙ Е_ост, тыс. руб.,

Е_эл = 0,12 ∙ Е_ост, тыс. руб.,

Е_пр = 0,8 ∙ Е_ост, тыс. руб.

 

В числовом выражении:

Е_ост = 0,1 ∙ 463683.36= 46368.34 тыс.руб.

Е_мат = 0,02 ∙ 46368.34 = 927.37 тыс.руб.

Е_т = 0,06 46368.34 = 2782.1 тыс.руб.

Е_эл = 0,12 ∙ 46368.34 = 5564.2 тыс.руб.

Е_пр = 0,8∙ 46368.34 = 37094.67 тыс.руб.

Остальные расходы (ст.830-833) принимаются в размере 3% от годового фонда оплаты труда работников, проходящих по статьям отвечающих за прямые расходы (локомотивных бригад, экипировки).Они устанавливаются по элементу «Прочие расходы».

 

Е_пр = 0,03 ∙ ГФОТ_{(ст.3101-3316)}, тыс.руб.,

Е_пр = 0,03 ∙ 463683.36= 13910.5 тыс.руб.

 

Результаты расчетов по плану эксплуатационных расходов оформляются в виде таблицы, характеризующей затраты по статьям и элементам затрат.

Таблица 8 – План эксплуатационных расходов эксплуатационного локомотивного депо

Статьи	Наименование статей расходов	Элементы затрат, тыс. руб.	Всего расходов, тыс. руб.
ГФОТ	страховые взносы	Материалы	Топливо	Электроэнергия	Ремонтный фонд	Амортизация	Прочие расходы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прямые расходы
3310	Работа тепловозов в пассажирском движении	243151.68	82914.72	15756.3						17817222.7
3301	Работа тепловозов в грузовом движении	199430.4	68005.18	8725.5						12589008.1
3303	Работа тепловозов на маневрах в грузовом движении	8202.72	2797.13		33861.13					50821.98
3312	Работа тепловозов на маневрах в пассажирском движении	8202.72	2797.13							42275.85
3304	Экипировка тепловозов, работающих в грузовом движении	1956.6	667.2	692.5						3316.3
3313	Экипировка тепловозов, работающих в пассажирском движении	1956.6	667.2	1250.5						3874.3
Продолжение таблицы 8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
3316	Экипировка маневровых тепловозов	782.64	266.88							3019.52
3305	Амортизация тепловозов работающих в грузовом движении
3315	Амортизация тепловозов работающих в пассажирском движении
3317	Амортизация маневровых тепловозов							2951.24		2951.24
Итого основные расходы	463683.34
Расходы, основные общие для всех мест возникновения затрат и видов работ
757	Затраты на оплату труда производственного персонала за непроработанное время	51468.85	17550.88							69019.73
771	Амортизация производственных основных фондов							4299.8		4299.8
Продолжение таблицы 8
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
761 – 776	Остальные расходы, основные общие для всех отраслей хозяйства и общехозяйственные		1016.18	17.5		6998.85				21207.53
Итого расходы, основные общие для всех мест возникновения затрат:	54448.85								94527.06
Общехозяйственные расходы
785 – 821	Содержание персонала, не относящегося к аппарату управления	3918.6	1336.24	927.37	2782.1	5564.2			37094.67	51623.18
830 – 833	Затраты по плате труда работников аппарата управления		10741.5							56151.5
Итого расходы общехозяйственные	35418.6								107774.68
Всего расходы по депо, Е	553550.81								30773449.7

КАЛЬКУЛЯЦИЯ ПЛАНОВОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗМЕРИТЕЛЕЙ ЭКСПЛУАТАЦИОННОЙ РАБОТЫ ДЕПО

 

Плановая себестоимость и расчетные цены определяются по родам движения (грузовое, пассажирское) и по видам тяги (электровозы, тепловозы) на следующие измерители работы:

- 1000 т-км брутто грузового движения;

- 1000 т-км брутто пассажирского движения.

Расчеты ведутся в табличной форме. Плановые суммы эксплуатационных расходов включаются в калькуляцию в следующем порядке:

- расходы на содержание локомотивных бригад, электроэнергии и топлива для тяги поездов, смазочные и обтирочные материалы, экипировку; амортизационные отчисления локомотивов относят прямо на соответствующий измеритель работы (табл.8);

- расходы, связанные с маневровой работой (ст. 3316 – экипировка локомотивов, ст. 3317 – амортизационные отчисления маневровых локомотивов), распределяются по видам движения пропорционально локомотиво-км общего пробега таблица 9;

- вся сумма расходов, основных общих для всех мест возникновения затрат и видов работ, и общехозяйственных расходов распределяется по измерителям грузовой и пассажирской работы пропорционально заработной плате локомотивных бригад таблица 10.

Объем эксплуатационной работы (графа 21 табл. 11) включает показатели эксплуатационной работы в пределах участков работы бригад (для грузового и пассажирского движения - исходные данные).

 

 

Таблица 9 – Распределение расходов, связанных с маневровой работой

№ статьи	Локомотивы-км общего пробега	Экипировка маневровых локомотивов ст. 3316 тыс.руб.	Амортизация маневровых локомотивов ст. 3317 тыс.руб.
	млн. локомотиво-км	%	Всего	ГФОТ	Всего
3301	13.85	35.64	1076.16	278.93	1051.82
3310	25.01	64.36	1943.36	503.71	1899.42
Итого	38.86	100	3019.52	782.64	2951.24

 

Таблица 10 – Распределение расходов, общих для всех мест возникновения затрат и видов работ и общехозяйственных расходов

№ статьи	Наименование измерителя	ГФОТ локомотивных бригад, тыс.руб.	Расходы основные для всех мест возникновения затрат и видов работ, тыс.руб.	Общехозяйственные расходы, тыс.руб.
Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Всего	ГФОТ	Всего	ГФОТ
3301	1000 т-км брутто в грузовом движение с тепловозной тягой	243151.68	54.9	45204.1	27032.1	59168.30	19444.81
3310	1000 т-км брутто в пассажирском движении с тепловозной тягой	199430.4	45.1	53065.7	31733.3	48606.38	15973.79
Итого	442582.08	100	94527.06	54448.85	107774.68	35418.6

Таблица 11 – Калькуляция себестоимости измерителей эксплуатационных расходов локомотивного депо

№ статьи расходов	Расчетный измеритель	Наименование и сумма расходов, тыс.руб
Эксплуатация локомотивов	Экипировка локомотивов	Работа локомотивов на маневрах	Амортизация локомотивов	Экипировка маневровых локомотивов	Итого прямых расходов	Основные расходы для всех мест возникновения затрат и видов работ	Общехозяйственные расходы	Расходы по эксплуатации	Объем работы, т-км брутто	Всего (22/24)	ГФОТ (23/24)
Всего	ГФОТ	Страховые взносы	Топливо	Материалы	Всего	ГФОТ	Всего	ГФОТ	Основных	Маневровых	Всего	ГФОТ	Всего (3+8+10 +12+13 +14)	ГФОТ (4+9+11 +15)	Всего	ГФОТ	Всего	ГФОТ	Всего (16+18+20)	ГФОТ (17+19+21)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
3301	1000 т-км брутто в грузовом движение при теплотяге	12589008.1	199430.4	680005.8	12312820	8725.5	3316.3	1956.6	50821.98	8202.72	33858	1051.82	1076.16	278.93	12679132.4	690444.05	45204.1	27032.1	59168.30	19444.81	12783504.8	736920.96	92.3*10^6	0.138	0.007983
3310	1000 т-км брутто в пассажирском движение при теплотяге	17817222.7	243151.68	82914.72	17475400	15726.3	3874.36	1956.6	42275.85	8202.72	24800	1899.42	1943.36	503.71	17892015.7	253814.71	53065.7	31733.3	48606.38	15973.79	17993687.8	301521.8	131*10^6	0.137	0.002302

АНАЛИЗ ПАРЕТО

В 1887 г. итальянский экономист В. Парето вывел формулу, показывающую, что блага среди людей распределяются неравномерно: многомиллионные богатства принадлежат небольшому кругу лиц. Использование этой формулы другими исследователями показало, что она пригодна для многих явлений. Например, американский экономист М.С. Лоренс подтвердил, что в большинстве случаев наибольшая доля доходов принадлежит небольшому числу людей.

 

Рисунок 1 – Диаграмма расходов по содержанию грузовых локомотивов.

 

 

 

Рисунок 2 – Диаграмма расходов по грузовому движению в процентном соотношении.

 

Рисунок 3 – Диаграмма расходов по содержанию пассажирских локомотивов.

Рисунок 4 – Диаграмма расходов по грузовому движению в процентном соотношении.

 

Вывод: Анализ Парето позволяет наглядно показать распределение денежных средств (в данном случае расходов). Из этого анализа видно, что большую часть затрат составляют прямые расходы (около 100%!), которые в свою очередь определяются, в основном, затратами на топливо (рис.3). Следовательно, себестоимость перевозок на железнодорожном транспорте практически полностью зависит от цен на энергоресурсы.

В связи с настоящими мировыми тенденциями роста цен на энергоресурсы можно сделать прогноз, что цены на услуги транспорта будут расти даже при возможном одновременном снижении прибыли от перевозок.

Выход из такой ситуации видится в активной работе над разработкой и принятием мер экономии топлива, а также в разработке и скорейшем внедрении альтернативных, более дешевых видов энергоресурсов.

ЦЕНА, ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ДЕПО