Сущность и принципы налогооблажения

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти...» Маркс.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги – это обязательные платежи физ и юрид лиц, взымаемые гос-вом для выполнения своих ф-ций.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

Также сущность проявляется в их ф-циях. В сист гос регулирования налоги выполняют фискальную, перераспределительную, регулирующую и стимулирующую ф-ции.

Фискальной ф-цией налогов явл аккумуляция средств в гос бюджете, связанная с производством обществ благ.

Вторая ф-ция – перераспределение богатства и дохода. Рыночное распределение доходом приводит к тому, что некоторые члены обществ не в состоянии воспользоваться результатами общ производства.

Третья фция – регулирование экономике. Необходимость данной ф-ции возникает в случае, когда рынок не в состоянии обеспечить освоение всех эконом ресурсов или не способствует их рациональному использованию.

Стимултрующая ф-ция связана с созданием условий для эконом роста. Если налоговая сист побуждает каждого эконом субъекта повышать предложение товаров и услуг с одновременным увеличением эффективности, то именно в этом случае через стимулирование может достигаться эконом рост.

Принципы систем налогооблажения:

1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые – устанавливают непосредственно на доход и имущество (подоходный, соц страхование...).

Косвенные – налоги на товары и услуги.

Субъектом налогооблажение выступает налогоплптильщик. Физ или юрид лицо. Объек т – доход, товар или имущество которое подлежат налогооблажению. Налоговая ставка – величина налога, взымаемого с единицы измеренич объекта.

Налоги могут взыматься след способами:

1. Кадастровый – использование реестра, содержащего перечень типичных типичных объектов, классифицируемых по мнешним признакам, и установливает среднююдоходность объекта.

2. Изъятие налога после получения дохода владельцем

3. Изъятие налога до получения дохода владельцем. (Налоги на раработную плату, на наследство).