Дата виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту з пдв

Для того, щоб визначити до декларації за який саме звітний період має бути віднесена та чи інша операція, пов”язана зі сплатою ПДВ до бюджету, в законі визначаються дати виникнення податкового зобов”язання та податкового кредиту.
Дата виникнення податкового зобов’язання залежить від виду здійснюваних операцій. Розглянемо деякі випадки.
1. Датою виникнення податкових зобов’язань з продажу товарів (робіт, послуг) за кошти вважається перша з подій:
або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу;
або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
2. Датою виникнення податкових зобов’язань при імпортуванні товарів є дата оформлення ввізної митної декларації. Датою виникнення податкових зобов’язань при імпортуванні робіт (послуг) є дата списання коштів з розрахункового рахунка платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою.
3. Датою виникнення податкових зобов’язань лізингодавця для операцій фінансового лізингу є дата фактичного передання об’єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу.
4. Датою виникнення податкових зобов’язань виконавця з контрактів, визначених довгостроковими є дата збільшення валового доходу виконавця довгострокового контракту.
5. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі продажу товарів (робіт, послуг) бюджетним організаціям є дата надходження таких коштів на поточний рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якому іншому виді, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед таким бюджетом.
Порядок визначення дати виникнення права платника на податковий кредит також залежить від виду здійснюваних операцій:
1) для операцій з придбання товарів, робіт, послуг за кошти – дата здійснення першої з подій:
або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг);
або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);
2) для операцій із імпортування товарів (робіт, послуг)? дата сплати податку по податкових зобов’язаннях (тобто внесення податку при митному оформленні);
3) для операцій фінансового лізингу – дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу лізингоотримувачем;
4) для довгострокових контрактів – дата збільшення валових витрат замовника довгострокового контракту.

Вопрос 30

Ставки та пільги з ПДВ

 

Існує дві можливих ставки оподаткування — звичайна (двадцять відсотків) і нульова (відповідно, нуль відсотків).

Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з:
- продажу товарів, робіт, послуг, що були експортовані платником податку за межі митної території України;
- продажу товарів підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах);
- продажу товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу, покупних товарів підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів;
- продажу переробним підприємствам молока і м”яса сільськогосподарськими товаровирониками;
- продажу бронетехніки, продукції автомобільної, суднобудівної, літакобудівної промисловості. Ці пільги мають тимчасовий характер та застосувуються при виконанні встановлених законом вимог.
Не дозволяється застосування нульової ставки податку до операцій з експорту товарів (робіт, послуг) у разі, коли такі операції звільнено від оподаткування на митній території України.

Наведемо перелік основних операцій, що звільняються від оподаткування (пільги)

1. Операції з продажу:
• вітчизняних продуктів дитячого харчування;
• учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва;
• товарів спеціального призначення для інвалідів;
• лікарських засобів (за встановленим переліком);
• путівок на санаторно-курортне лікування дітей тощо.

2. Операції з надання послуг:

• вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти закладами освіти тощо;
• доставки пенсій та грошової допомоги населенню;
• охорони здоров'я;
• реєстрації актів громадянського стану державними органами;
• перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом, тарифи на які регулюються державою;
• культового призначення релігійними організаціями;
• з поховання;
• бібліотеками, архівними установами тощо

3. Операції з ввезення (імпорту) на митну територію України:
• товарів, які використовуються для автомобілебудування, суднобудування, літакобудування, виробництва космічної техніки, боєприпасів, бронетехніки тощо.

 

4. Звільняється від оподаткування надання благодійної допомоги та деякі операції в спеціальних економічних зонах.