Построение горизонтального анализа баланса

Курсовая работа

 

ЭАКР. МПО-1100. 00 ПЗ

 

 

Руководитель Л.А.Юркина

 

Выполнил В.С. Любичанский

 

 

2013 год

 

 

государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования Новосибирской области

«Новосибирский монтажный техникум»

 

^{Оценка финансового состояния ООО}

^{и меры по его стабилизации}

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К курсовой работе

ЭАКР. МПО-1109. ПЗ

 

 

Руководитель: Юркина Л.А.

 

 

Выполнил: Любичанский В.С.

 

Новосибирск

2013 год

 

 

Содержание

 

Введение. Необходимость и цель оценки, методы, используемые при оценке.

1 Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия.

2 Оценка и анализ экономического потенциала предприятия.

2.1. Построение горизонтального анализа баланса.

2.2. Построение вертикального анализа баланса.

3 Изучение финансового состояния хозяйствующего субъекта.

1. Оценка и анализ движения собственных оборотных средств.

2. Оценка и анализ движения кредиторской задолженности.

3. Оценка и анализ состава и динамики дебиторской задолженности.

4. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности.

4 Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Оценка деловой активности.

2. Оценка рентабельности.

5 Заключение. Выводы и меры по стабилизации финансового состояния

6 Список литературы.

 

 

Введение

 

Главная цель данной курсовой работы – оценить финансовое состояние предприятия и определить меры для улучшения финансовой устойчивости.

При оценке финансового состояния подразделения предприятия используются экономические расчёты и методы финансового анализа.

Анализ – это метод исследования, разложение общего на составляющие.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практические пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решения по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы, а кредиторы и инвесторы, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо сказать, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным источником информации о финансовой деятельности является бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета.

Основной целью финансовой оценки является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора экономических и финансовых задач.

Основной принцип чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния на результаты деятельности.

 

При проведении анализа используются следующие приёмы аналитической работы.

1.Сравнение - основной метод анализа. Сравниваются обычно фактические показатели с плановыми или нормативными, или фактические показатели отчётного года с соответствующими фактическими показателями прошлых периодов.

2. Абсолютные величины выражаются в натуральных и денежных единицах

3.Относительные показатели выражаются в процентах и коэффициентах.

4. Группировки - это объединение показателей в однородные группы и подгруппы по определённым признакам.

5. Детализация – это разделение показателей на более мелкие, уточнение структуры показателя.

6. Средние величины (средняя арифметическая)-это разделение суммы показателей на их количество.

7.Балансовый. Баланс - это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату. По своему строению это двухсторонняя таблица. Левая сторона - актив- отражает состав и размещение средств предприятия, правая - пассив - показывает источники образования средств и их целевое использование. Актив и Пассив показывают один и тот же состав средств, но в разных разрезах, поэтому ИТОГО сумм активов и пассивов должны быть обязательно равны.

 

При анализе используются следующие виды анализа.

1. Итоговый (заключительный) – за отчётный период.

2. Внутрифирменный – изучает деятельность предприятия и его подразделения.

3. Финансовый – включает анализ финансового состояния и финансовых результатов.

4. Управленческий – проводят для принятия оптимального управленческого решения.

5. Функционально-стоимостной – выявляет ненужные функции и лишние затраты.

6. Качественный – основан на качественных сравнительных характеристиках явлений.

7. Количественный (факторный) – основан на количественных сопоставлениях и исследовании влияния различных факторов на явления.

8. Экспресс-анализ – способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков. Позволяет быстро установить характер процессов.

9. Выборочный – основан на изучении части объектов.

10. Горизонтальный – сравнение показателей бухгалтерской отчётности с показателями предыдущих периодов, при этом используют как простое сравнение статей отчётности и анализ резких изменений, так и анализ изменения статей отчётности в сравнении с изменениями других статей.

11. Вертикальный – выявление удельного веса отдельных статей в общем итоговом показателе и последующее сравнение с результатами предыдущего периода.

 

Таблица № - Вертикальный анализ уплотненного нетто – баланса

Статья	Начало периода	Конец периода	Отклонение
Актив
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства
1.3. Незавершенное строительство
1.4. Доходные вложения в материальные ценности
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
1.6. Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
2.1.Запасы
2.2 Дебиторская задолженность
2.2.1 Долгосрочная задолженность
2.2.2 Краткосрочная задолженность
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2.4 Прочие оборотные активы
2.5 НДС
Итого по разделу II
Всего активов	100%	100%

 

Статья	Начало периода	Конец периода	Отклонение
Пассив
III. Капитал и резервы
3.1. Уставной капитал
3.2. Добавочный капитал
3.3. Резервный капитал
3.4. Фонды социальной сферы
3.5. Целевые финансирование и поступления
3.6. Нераспределенная прибыль (убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
4.1. Заемные средства
4.2. Прочие досрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные средства
5.2. Кредиторская задолженность
5.3. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
5.4. Доходы будущих периодов
5.5. Резервы предстоящих расходов
5.6. Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	100%	100%
Всего пассивов

 

Таблица 2.5.2 Изменение производственного потенциала предприятия

 

Показатель	Начало года	Конец года	Изменение
руб.	%	руб.	%	руб.	%
Основные средства (120) Производственные запасы (210)
Производственный потенциал (120+210)

 

 

Таблица 2.5.3 Изменение основных средств предприятия

 

Показатель	Начало периода	Конец периода	Темп изменения, %
руб.	%	руб.	%
Первоначальная стоимость основных фондов (120) в том числе активная часть
Остаточная стоимость основных фондов
Коэффициент годности
Коэффициент износа
Коэффициент прироста (снижения)

 

 

Кгодн. = (Ост / первон.) х100%

Кгодн.=

Кизн. = 1 - Кгодн.

Кизн.=

Кприр.=

Оценка деловой активности.

Показатели оборачиваемости имущества и его составных частей определяется по формулам:

1. коэффициент оборачиваемости.

Коб = В/ Оср

В Коб

Д – количество дней в периоде

В – выручка от реализации работ, услуг

Тоб – время оборачиваемости

 

Таблица № - Оценка деловой активности

Показатели	На начало периода	На конец периода	Средний остаток	Время оборачиваемости	Число оборотов	Коэффициент закрепления
1. Выручка от реализации (стр. 010 ф.2)	-		-	360 ДНЕЙ	-	-
2. Стоимость имущества (стр. 300 ф.1)
3.Собственный капитал (стр. 490)
4. Оборотный капитал (стр. 290)
5. Дебиторская задолжность (стр. 230+240)
6. Материальные затраты (стр. 210)
7. Денежные средства + Фин. вложения (стр. 250+260)

 

Таблица № - Оценка ликвидности имущества.

Группы имущества по ликвидности   1.Высоколиквидные средства (250+260)	на начало года	на конец года
т.р.	% к итогу	т.р.	% к итогу
2.Быстроликвидные средства (240+214+215)
3.Низколиквидные средства (211+212+213+216+217+230)
4.Неликвидные активы (190)
5.Итого (1+2+3+4)
6.Всего имущества (300)

 

В ходе анализа определяется величина средств, изменение её за отчётный период по каждой группе, а также изменение её доли в объёме имущества.

Выявляются причины изменений, и даётся им оценка. Эта же группировка используется и для оценки платежеспособности. При этом ликвидные средства сопоставляются с общей величиной краткосрочных обязательств.

 

 

Оценка платежеспособности.

Платежеспособность – это способность предприятия вовремя и в полном объёме рассчитываться по своим долгам с бюджетом и другими организациями.

 

Рассчитать три показателя платежеспособности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности.

Кабс.ликв. = высоколиквидные средства (250 + 260)

краткосрочные обязательства (610+620+630+660)

 

Кабс.ликв. нач. =

Кабс.ликв. кон. =

min 0.2 – 0.25

2. Коэффициент промежуточной ликвидности.

Кпром.ликв. = высоколиквид. + быстрореализ. средства (250+260+214+215+240)

краткосрочные обязательства (610+620+630+660)

Кпром.ликв нач. =

Кпром.ликв. кон.

норм 0,5-0,7

Коэффициент общей ликвидности или общий коэффициент покрытия.

Кобщ.лик. = _ _оборотный капитал (290)____

Краткосрочные обязательства (610+620+630+660)

 

Кобщ.лик. нач. =

 

Кобщ.лик. кон. =

2>кол.>1

 

При анализе сопоставляется сумма на начало и конец периода, рассчитывается отклонение и причины, изучается структура собственных оборотных средств, удельный вес каждой составляющей, состояние дебиторской задолженности.

 

 

ОЦЕНКА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность – это доход на единицу затрат. Показатели рентабельности используются для оценки результатов деятельности предприятия. При их расчете используют показатели чистой балансовой прибыли от реализации, а в знаменателе ресурсы, в качестве которых наиболее часто используются показатели капитала.

Рентабельность всего имущества:

 

 

Рентабельность производства

 

 

 

 

Рентабельность продукции

 

 

 

Сводная таблица финансовых показателей

 

№	показатели	Обозн.	расчёт	На начало периода	На конец периода
	актив баланса	АБ
	пассив баланса	ПБ
	внеобортные активы	ВА
	основные средства	ОС
	оборотные активы	ОА
	материальный запас	МЗ
	дебиторская задолжность	ДЗ	230+240
	денежные средства и фин. Вложения	ДС	250+260
	прибыль	П	140 Ф2
	прибыль от продаж	ПР	050 Ф2
	выручка	В	010 Ф2
	собственные капитал	СК
	заёмный капитал	ЗК	590+690
	собственные оборотные средства	СОС	490-190
	производственные активы	ПА	120+211+212+213+216
	кредиторская задолжность	КЗ
	долгосрочные пассивы	ДП
	краткосрочные пассивы	КП
	быстрореализуемые активы	БА	240+214+215
	низколеквидные активы	НА	211+212+213+216+217+230
	краткосрочные обязательность	КО	610+620+630+660
	абсолютная леквидность	АЛ	ВА/КО
	коэф. Промежуточного покрытия	ПП	(ВА+БА)/КО
	коэф. текущей ликвидности	ТЛ	(ВА+БА+НА)/КО
	коэф. соотношения дебиторской и кредиторской задолжности	КДК	ДЗ/КЗ
	коэф. автономии	КА	СК/ПБ
	коэф. соотношения заёмных средств и имуществу	КЗИ	ЗК/ПБ
	коэф. заёмных средств	КЗС	ЗК/СК
	коэф. мобильности	КМ	СОС/СК
	коэф. соотношение внеобортных активов собственных средств	КВС	ВА/СК
	коэф. обеспеченности оборотных собственными средствами	КООС	СОС/ОА
	коэф. соотношение производных активов и имущества	КПИ	ПА/АБ
	оборачиваемость имущества	ОИ	В/(Дз1 + Дз2)
	оборачиваемость собственного капитала	ОСК	В/ (АБ1 + АБ2)
	оборачиваемость денежных средст	ОДС	В/ (СК1 + СК2)
	оборачиваемость дебиторской задолжности	ОДЗ	В/ (ОА1 + ОА2)
	оборачиваемость оборотного капитала	ООК	В/ (Дс1 + Дс2)
	рентабельность имущества	РИ	П/ (АБ1 + АБ2) 2
	рентабельность собственного капитала	РСК	П/ (СК1 + СК2) 2
	рентабельность производственных фондов	РПФ	П/ ((ОС1 + ОС2) + (МЗ1 + МЗ2))
	рентабельность производства	РП	ПР/В
	себестоймость	СС	020+030+040 ф2
	рентабельность продукции	РПР	ПР/СС

Курсовая работа

 

ЭАКР. МПО-1100. 00 ПЗ

 

 

Руководитель Л.А.Юркина

 

Выполнил В.С. Любичанский

 

 

2013 год

 

 

государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования Новосибирской области

«Новосибирский монтажный техникум»

 

^{Оценка финансового состояния ООО}

^{и меры по его стабилизации}

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К курсовой работе

ЭАКР. МПО-1109. ПЗ

 

 

Руководитель: Юркина Л.А.

 

 

Выполнил: Любичанский В.С.

 

Новосибирск

2013 год

 

 

Содержание

 

Введение. Необходимость и цель оценки, методы, используемые при оценке.

1 Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия.

2 Оценка и анализ экономического потенциала предприятия.

2.1. Построение горизонтального анализа баланса.

2.2. Построение вертикального анализа баланса.

3 Изучение финансового состояния хозяйствующего субъекта.

1. Оценка и анализ движения собственных оборотных средств.

2. Оценка и анализ движения кредиторской задолженности.

3. Оценка и анализ состава и динамики дебиторской задолженности.

4. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности.

4 Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Оценка деловой активности.

2. Оценка рентабельности.

5 Заключение. Выводы и меры по стабилизации финансового состояния

6 Список литературы.

 

 

Введение

 

Главная цель данной курсовой работы – оценить финансовое состояние предприятия и определить меры для улучшения финансовой устойчивости.

При оценке финансового состояния подразделения предприятия используются экономические расчёты и методы финансового анализа.

Анализ – это метод исследования, разложение общего на составляющие.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практические пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решения по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы, а кредиторы и инвесторы, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо сказать, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным источником информации о финансовой деятельности является бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета.

Основной целью финансовой оценки является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора экономических и финансовых задач.

Основной принцип чтения финансовых отчетов – это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния на результаты деятельности.

 

При проведении анализа используются следующие приёмы аналитической работы.

1.Сравнение - основной метод анализа. Сравниваются обычно фактические показатели с плановыми или нормативными, или фактические показатели отчётного года с соответствующими фактическими показателями прошлых периодов.

2. Абсолютные величины выражаются в натуральных и денежных единицах

3.Относительные показатели выражаются в процентах и коэффициентах.

4. Группировки - это объединение показателей в однородные группы и подгруппы по определённым признакам.

5. Детализация – это разделение показателей на более мелкие, уточнение структуры показателя.

6. Средние величины (средняя арифметическая)-это разделение суммы показателей на их количество.

7.Балансовый. Баланс - это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату. По своему строению это двухсторонняя таблица. Левая сторона - актив- отражает состав и размещение средств предприятия, правая - пассив - показывает источники образования средств и их целевое использование. Актив и Пассив показывают один и тот же состав средств, но в разных разрезах, поэтому ИТОГО сумм активов и пассивов должны быть обязательно равны.

 

При анализе используются следующие виды анализа.

1. Итоговый (заключительный) – за отчётный период.

2. Внутрифирменный – изучает деятельность предприятия и его подразделения.

3. Финансовый – включает анализ финансового состояния и финансовых результатов.

4. Управленческий – проводят для принятия оптимального управленческого решения.

5. Функционально-стоимостной – выявляет ненужные функции и лишние затраты.

6. Качественный – основан на качественных сравнительных характеристиках явлений.

7. Количественный (факторный) – основан на количественных сопоставлениях и исследовании влияния различных факторов на явления.

8. Экспресс-анализ – способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков. Позволяет быстро установить характер процессов.

9. Выборочный – основан на изучении части объектов.

10. Горизонтальный – сравнение показателей бухгалтерской отчётности с показателями предыдущих периодов, при этом используют как простое сравнение статей отчётности и анализ резких изменений, так и анализ изменения статей отчётности в сравнении с изменениями других статей.

11. Вертикальный – выявление удельного веса отдельных статей в общем итоговом показателе и последующее сравнение с результатами предыдущего периода.

 

ПОСТРОЕНИЕ ГОРИЗОНТАЛЬНОГО АНАЛИЗА БАЛАНСА

Таблица № - Горизонтальный анализ уплотненного баланса – нетто

АКТИВ	Код стр.	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	отклонение
Абсол.	Отн.
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы(04,05)
Основные средства(01,02,03)
Незавершенное строительство(07,08,16,61)
Долгосрочные финансовые вложения(06,82)
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности(10,12,13,16)
животные на выращивании и откорме(11)
затраты на незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)
готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)
Товары отгруженные (45)
Расход будущих периодов (31)
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)
Краткосрочные финансовые вложения(56,58,82)
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС (сумма строк 190+ 290)

 

 

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	отклонение
Абсол.	Отн.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал(85)
Добавочный капитал(87)
Резервный капитал(86)
Фонд социальной сферы(88)
Целевые финансирование и поступления(96)
Нераспределённая прибыль прошлых лет(88)
Нераспределённая прибыль отчётного года(88)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства(92, 95)
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заёмные средства (90, 94)
Кредиторская задолженность
Задолженность участникам (учредителям) по оплате доходов(75)
Доходы будущих периодов(83)
Резервы предстоящих расходов(89)
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V.
БАЛАНС (сумма срок 490+590+690)

 

 

Абсолютное отклонение считается как разность между суммой на начало периода (план) и суммой на конец периода (факт). Если факт больше плана перед отклонением ставится знак +, если факт меньше плана, то ставится знак-. (5=2-3)

Для определения правильности расчётов по имуществу необходимо все абсолютные отклонения по активу сложить, избегая повторного счёта, и полученная сумма должна быть равна сумме по строке 300.

Для определения правильности расчётов по источникам имущества необходимо все абсолютные отклонения по пассиву сложить, избегая повторного счёта, и полученная сумма должна быть равна сумме по строке 700.

Относительное отклонение считается как отношение абсолютного отклонения к плану.

(6=5:2) Правильность расчёта относительного отклонения можно проверить только анализируя визуально, используя правила математики.