Смета доходов/расходов предприятия на предстоящий период исходя из производства 17 500 блоков

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка (17 500 шт. х 20 руб.)	350 000
2. Прямые трудозатраты (6825 ч х 10 руб./ч)	68 250
3. Основные материалы (17 500 шт. х 2,4 руб.)	42 000
4. Переменные общепроизводственные расходы: • вспомогательные материалы •непрямые (косвенные) трудозатраты · коммунальные услуги • прочие	40 250 10 500 14 000
5. Постоянные общепроизводственные расходы: • заработная плата руководства • амортизация • коммунальные услуги • прочие	49 400 19 000 15 000 10 900
6. Всего затрат	199 900
7. Прибыль	150 100

 

После подведения итогов деятельности предприятия оказалось, что фактические показатели отличаются от плановых.

Отчет об исполнении сметы

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка (14 000 шт. х 30 руб.)	420 000
2. Прямые трудозатраты (5000 ч х 15 руб./ч)	75 000
3. Основные материалы (14 000 шт. х 3,286 руб.)	46 000
4. Переменные общепроизводственные расходы: • вспомогательные материалы • непрямые (косвенные) трудозатраты • коммунальные услуги • прочие	44 100 15 250
5. Постоянные общепроизводственные расходы: • заработная плата руководства • амортизация • коммунальные услуги • прочие	49 100 18 500 15 000 11 100
6. Всего затрат	214 200
7. Прибыль	205 800

Требуется:

1. Определить отклонения фактически полученных данных от плановых заданий с помощью нулевого, первого, второго и третьего уровней анализа.

2. С использованием гибкого бюджета определить, чем вызваны отклонения фактических показателей от запланированных, и подсчитать их величину.

3. Выявить отклонения и провести их анализ:

• по затратам основных материалов;

• по прямым трудовым затратам;

• по общепроизводственным расходам.

4. Согласовать сметную прибыль с фактической, представив расчеты в табличном виде.

5.Составить схему учетных записей на бухгалтерских счетах.

ТЕМА 8. Нормативный учет и стандарт-кост

Практическая ситуация 8.1

 

1. ФГУП ФСИН №1выпустило изделий «А» - 200 шт. и изделий «Б» - 250 шт.

2. Изделия комплектуются на основе конструкторской спецификации.

 

Таблица 8.1

Выписка из конструкторской спецификации на комплектацию изделий.

Шт.

№ п/п	Применяемость	Номер узла	Номер детали
1.	В изделии «А»			-	-	-
2.	В изделии «Б»		-	-	-	-
3.	В узле № 11	-	-
4.	В узле № 12	-	-			-

 

 

Таблица 8.2

Расценки на изготовление деталей и сборку узлов

Руб.

№ п\п	Цех	На детали	На сборку узлов
№ 1	№ 2	№ 3	№ 11	№ 12
1. 2.	Механический Сборочный			-	-	-
	Итого

 

3. Дополнительная заработная плата предусматривается в размере 10% от суммы основной заработной платы.

 

 

Задание 1. Произвести расчет нормативного расхода деталей на изделия А и Б.

Таблица 8.3

Расчет нормативного расхода деталей Шт.

№ п/п	Показатели	Количество деталей на
изделие «А»	изделие «Б»
Узлы №	Итого	Узлы №	Итого
1.     2.     3.	Количество узлов на 1 изделие Норма деталей на 1 узел: № 1 № 2 № 3 Расход по норме на все узлы: № 1 № 2 № 3

Задание 2. Исчислить статьи трудовых затрат нормативной калькуляции.

 

 

Таблица 8.4

Ведомость сводных нормативов основной

и дополнительной заработной платы и отчислений ЕСН Руб.

№ п/п	Показатели	Количество деталей и узлов в изделии	Основная заработная плата	Допол-нительная заработная плата	Итого основная и дополнительная зар. плата	ЕСН
Рацен-ка на деталь	На изделие
	Изделие «А»: Деталь №1 Деталь №2 Деталь №3 Узел №11 Узел №12
	Итого
	Изделие «Б»: Деталь №1 Деталь №2 Деталь №3 Узел №11 Узел №12
	Итого
	Всего на весь товарный выпуск: 1. Изделия «А» 2. Изделия «Б»

Практическая ситуация 8.2

Рассчитать нормативную себестоимость незавершенного производства по статьям.

1. Нормативная величина материалов в незавершенном производстве рассчитана в сумме 115100 руб. и возвратных отходов – 7000 руб.

2. Нормативная заработная плата в незавершенном производстве исчислена в сумме 69626 руб.

3. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в незавершенном производстве предусматриваются в размере 75%, цеховые расходы - 130% и общезаводские - 170% от суммы основной заработной платы.

 

 

Таблица 8.5

Расчет нормативной себестоимости незавершенного производства

№ п/п	Статьи калькуляции	Сумма, руб.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.	Материалы Возвратные отходы Основная заработная плата осужденных Дополнительная заработная плата Начисление страховых взносов Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Цеховые расходы Общехозяйственные расходы
	Итого

 

Практическая ситуация 8.3

Исчислить отклонения от норм по причинам и материалам.

1. Поступило требование на замену материалов.

 

Требование №20 на замену (в сокращенном виде)

Номер детали – 1 группа изделий	Наименование материалов	Норма расхода на единицу, кг	Количество заготовок, шт.	Потребность на задание, кг	Учетная цена за единицу, руб.
Требуется по спецификации Заменяется	Листовая сталь 3мм   Листовая сталь 4 мм				71,10     79,40

 

2. Расчет отклонений от норм вследствие замены (продолжение требования).

Отклонение от норм шифр причины – 1 (замена)	Алгоритм расчета	Сумма отклонений, руб.
1. За счет норм 2. За счет цены
Итого

 

 

Практическая ситуация 8.4

Для изготовления изделия «А» весом 7 кг нормативный расход материалов составляет: материала Х – 4 кг по цене 57 руб. за 1 кг.

материала Y – 2 кг по цене 41 руб. за 1 кг.

материала Z – 1 кг по цене 38 руб. за 1 кг.

Потери сырья в процессе технологического процесса составляют 10% нормативных затрат.

Фактический объем производства составил 77 кг при следующих затратах сырья:

42 кг материала Х по 50 руб. за 1 кг

26 кг материала Y по 42,5 руб. за 1 кг

17 кг материала Z по 39 руб. за 1 кг

Требуется:

1. Определить общую величину отклонений в материальных затратах.

2. Найти влияние изменений цены и количества использованных материалов на общее отклонение.

 

 

Практическая ситуация 8.5

ФГУП ФСИН №2 выпускает один вид изделий. За отчетный период по плану предусматривалось произвести 10000 шт. изделия, фактический выпуск составил – 12000 шт.

Производственные затраты на изготовление продукции представлены в таблице 8.6.

Таблица 8.6

Нормативные и фактические затраты на производство единицы изделия

№ п/п	Показатели	По норме	Фактически
Количество	Стоимость, руб.	Количество	Стоимость, руб.
1. 2. 3.	Основные материалы, кг Оплата труда, час. Переменные накладные расходы, ч.		57,5 39,2 28,6	3,5	53,4 46,1 32,0

Требуется: рассчитать отклонения нормативов затрат за отчетный период.

 

ТЕМА 9. Директ-костинг

Практическая ситуация 9.1

I. Изучить и оценить организацию учета затрат и результатов по системе «Директ-костинг».

Исходные данные

Таблица 9.1

Виды затрат и места возникновения затрат при системе «Директ-костинг»

Руб.

№ п/п	Виды затрат	Полные затраты	Постоянные затраты	Пере-менные затраты	Мате-риальное место возникн. затрат	Производственые места возникновения затрат	Затраты по управ-лению сбытом
I	II	III
	Вспомогательные материалы				-
	Топливо				-
	Заработная плата вспомог. рабочих
	Заработная плата управленческого персонала				-	-	-	-	-
	Расходы, зависящие от зар. платы
	Затраты на ремонт
	Страхование				-	-	-	-	-
	Налоги				-	-	-	-	-
	Телеграфные расходы					-	-	-
	Расходы по найму				-	-	-	-	-
	Прочие затраты
	Амортизация
	Заработная плата предпринимателя				-	-	-	-	-
	Проценты				-	-	-	-	-
	Всего затрат

Примечание. Требуется определить долю переменных и постоянных затрат в общем объеме расходов по каждому из видов.

 

В качестве баз распределения служат для:

· материальных накладных расходов – прямые материальные затраты;

· производственных накладных расходов – прямая производственная заработная плата;

· накладных расходов по управлению и сбыту – производственные затраты.

В течение отчетного периода произведены и проданы изделия А, В, С в количестве 1000 шт. каждое.

Продажные цены за штуку составляют:

изделие А – 2222,22 руб.

изделие В – 1777,78 руб.

изделие С – 1000 руб.

Особые затраты по сбыту равны 10% продажной цены.

Таблица 9.2

Прямые затраты по изделиям А, В, С

Руб.

№ п/п	Показатели	Изделия:
А	В	С
	Производственный материал
	Производственная заработная плата ПМ 1
	Производственная заработная плата ПМ 2
	Производственная заработная плата ПМ 3

В результате исследования зависимости накладных расходов от загрузки мощностей определены показатели зависимости:

1. Затраты на вспомогательные материалы на 50% переменные.

2. Затраты на топливо – на 30% переменные.

3. Заработная плата вспомогательных рабочих – постоянная.

4. Заработная плата служащих – постоянная.

5. Затраты на ремонт – переменные на 70%.

6. Затраты на страхование – постоянные.

7. Налоги – постоянные.

8. Телеграфные расходы – на 40% переменные.

9. Затраты по найму рабочей силы – постоянные.

10. Прочие затраты – 185125 руб. – переменные (они распределяются так: материальное место (мм) возникновения затрат – 24700 руб.; производственное место возникновения затрат (ПМ1) – 14000 руб.; (ПМ 2) – 58000 руб.; (ПМ 3) – 13500 руб.; место управления и сбыта – 74925 руб.

11. Амортизационные отчисления – на 20% переменные;

12. Проценты – постоянные.

13. Заработная плата – постоянная.

14. Прямые затраты – на 100% переменные.

 

II. Изучить порядок учета по видам затрат и по местам их возникновения при системе «Директ-костинг».

III.

Задание 1. Рассчитать ограниченную себестоимость по системе «Директ-костинг».

 

Таблица 9.3

№ п/п	Виды затрат	Изделие
А	В	С
	I.Материальные затраты:
	Производственный материал
	+ 3% переменных материальных накладных расходов
	Итого
	II. Производственные накладные расходы:
	Заработная плата производственная в ПМ 1
	+ 45% переменные производственные накладные расходы
	Заработная плата производственная в ПМ 2
	+ 60% переменные производственные накладные расходы
	Заработная плата производственная в ПМ 3
	+ 55% переменные производственные накладные расходы
	Итого
	III. Переменные производственные затраты
	IV. Накладные расходы по управлению и сбыту + 5% надбавка
	V. Переменная себестоимость

 

Задание 2. Изучить порядок учета результатов по носителям затрат при системе «Директ-костинг».

Таблица 9.4

 

№ п/п	Показатели	Изделия
А	В	С
	Продажная цена за штуку
	(-) 10% прямые затраты по сбыту
	Нетто-выручка за штуку
	(-) переменная стоимость
	Сумма покрытия (удельная маржинальная прибыль)

 

Задание 3. Составить отчет о прибылях и убытках при маржинальном подходе

Таблица 9.5

№ п/п	Показатели	Изделия	Всего
А	В	С
	Выручка от реализации
	(-) особые затраты по сбыту
	Нетто-выручка (всего)
	(-) переменная себестоимость реализованной продукции
	Сумма маржинального дохода
	(-) постоянные затраты за период
	Прибыль от реализации продукции

 

Практическая ситуация 9.2

ФГУП ФСИН № 1 производит три вида изделий со следующими характеристиками:

Таблица 9.6

Характеристика видов продукции

№ п/п	Показатели	Продукция
А	Б	В
1. 2. 3. 4.	Объем продаж, шт. Ставка покрытия, руб. Время производства, час. Расходы по управлению, руб. в том числе: - переменные - постоянные	15,0 2,3	29,0 4,5	17,0 3,5

 

Расходы по управлению распределяются по изделиям пропорционально времени производства единицы продукции.

Требуется:

1. Рассчитать маржинальную прибыль и прибыль от реализации в целом по предприятию и в расчете на единицу каждого вида продукции.

2. Дать оценку финансового состояния предприятия.

 

Практическая ситуация 9.3

 

Определить запас финансовой прочности предприятия, если:

фактический выпуск продукции составляет 641000 руб.,

норма маржинальной прибыли – 10%,

цена реализации единицы изделия – 1140 руб.,

постоянные затраты периода – 387500 руб.

 

Практическая ситуация 9.4

 

Коммерческая фирма занимается туристическим бизнесом. В процессе работы формируются туристические группы для выезда за границу Российской Федерации. В начале месяца было запланировано отправить две группы по 10 и 30 человек в Англию, но фактическое количество составило соответственно 9 и 27 человек. Удельные переменные расходы (на одного туриста), а также цена за одну путевку зависят от количества человек в группе. Остальные данные приведены в таблице.

 

Показатели	Группа А	Группа Б	Итого
Планируемое количество человек в группе
Фактическое количество человек в группе
Цена на одну путёвку, руб.	35 000	35 000	-
Удельные переменные расходы на одного туриста, руб.	22 400	22 400	-
Трудозатраты на одну путевку, руб.			-
Постоянные расходы, руб.	-	-	117 900

1. Подготовить отчет за месяц с указанием прибыли, пользуясь методом:

а) «директ-костинг»;

б) полной себестоимости.

2. Найти точку безубыточности:

а) математическим методом;

б) графическим методом.

3. Определить с помощью нормы маржинального дохода из­менение маржинального дохода при фактическом и планируемом количестве путевок.