Тема 1. Аудит кассовых операций и денежных документов.

Тема 1. Аудит кассовых операций и денежных документов.

Студенту необходимо составить план и программу аудита кассовых операций и денежных документов. Затем в соответствии с разработанной программой осуществить проверку по следующим направлениям:

- инвентаризация наличия денежных средств;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

- исследование правильности списания денег на расходы

При проверке работы кассы аудитором необходимо обратить на следующее:

- наличие обязательств кассира о материальной ответственности установленной формы;

- соответствие помещения кассы нормативным условиям работы кассира, надежность охраны кассы и сохранности денег;

- наличие в кассе на отдельные даты денежных сумм, значительно превышающих установленные лимиты;

- проведение периодических внезапных проверок кассы и наличие актов таких проверок.

Затем необходимо проверить полноту и своевременность оприходования средств в кассе, а также все расходные документы. Представленные результаты проверки целесообразно представить в таблице (Приложение 1).

Необходимо также установить: имеются ли случаи, когда кассир умышленно самостоятельно передоверять кому-либо выполнение порученной ему работы; оборудовано ли помещение кассы звуковой, сетевой или иной сигнализацией; работает ли кассир только на данной должности или совмещает работу; не имеется ли случаев доступа посторонних лиц в кассу предприятия. Ответы на поставленные вопросы можно получит кроме фактической проверки, также путем тестирования. Поэтому необходимо осуществить письменное тестирование, примерный перечень вопросов представлен в таблице (Приложение 2).

Далее необходимо осуществить взаимную сверку оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 50 «Касса». Соответствие записей в журнале-ордере №1, Главной книге, балансе (Ф №1), отчете о движении денежных средств (Ф№4).

 

Тема 2. Аудит операций по счетам в банке

Студенту необходимо составить план и программу аудиторской проверки по счетам в банке. Данная программа должна включать следующие процедуры:

-установить в каких учреждениях банка открыты счета организации;

- сопоставить сальдо по счета 51, 52, 55 с данными выписок банка;

- как отражаются курсовые разницы;

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам указанным в приложенных к ним первичных документах;

- не допускается ли неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских операций;

Для оценки состояния внутреннего контроля и системы учета банковских операций необходимо провести письменное тестирование (Приложение 3).

Затем, проводят взаимную сверку записей в регистрах синтетического и аналитического учета по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета» и др., Главной книге и балансе предприятия. При выявлении нарушений, ошибок и злоупотреблений необходимо отмечать их в таблице, вписывая туда название, номер и дату документа, характер нарушения (ошибки), ссылки на законодательный акт, который при этом нарушен.

Тема 29. Аудит ценных бумаг

При проверке правильности оформления этих документов определяется наличие обязательных реквизитов Банка РФ, наличие договоров на приобретение и продажу ценных бумаг, актов приема-передачи ценных бумаг, а также правильность отражения в них сведений о ценных бумагах, наличие и правильность оформления книги учета ценных бумаг.

При аудите вложений в ценные бумаги проверяют цены, по которым они отражены в отчетности. Студент должен также проверить наличие аналитического учета ценных бумаг, правильность их отнесения к долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, поскольку в отчетности организации долгосрочные и краткосрочные вложения в ценные бумаги отражаются в разных разделах баланса.

Затем проверяется правильность формирования стоимости приобретения ценных бумаг, обоснованность включения в стоимость их приобретения соответствующих расходов. Студент проверяет правильность формирования финансового результата при выбытии ценных бумаг, а также расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, наличие разрешений Банка РФ на осуществление операций с ценными бумагами, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Если организация выкупает у акционеров собственные акции, необходимо проверить законность операций по выкупу собственных акций, определить точную дату выкупа и проверить, не превышен ли срок, в течение которого организация обязана либо продать акции, либо уменьшить уставный капитал.

При аудите операций с векселями необходимо изучить книгу учета ценных бумаг. Затем необходимо провести полную инвентаризацию имеющихся в организации векселей. При инвентаризации устанавливаются:

- правильность оформления векселей;

- реальность стоимости учтенных на балансе векселей;

- сохранность векселей (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по операциям с векселями;

В заключение, проверки необходимо провести сличительный анализ информации, содержащейся в актах приема-передачи векселей с записями в книге учета векселей и обратить внимание на эффективность осуществления операций с векселями. Эффективность может быть определена по финансовому результату от продажи векселей, который формируется на счете 91. большое количество векселей третьих лиц на балансе предприятия, полученных в качестве оплаты за реализованную продукцию, может быть признаком неэффективной деятельности организации.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

Результаты проведения инвентаризации кассы

№ п/п	Документ, номер, дата составления	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Характер и сущность нарушения, выводы и предложения
Дебет	Кредит
1.

 

Приложение 2

 

Вопросник для проведения контроля кассовых операций

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примечание
Нет ответа	Да	Нет
	Условия Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы
	Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу
	Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией
	Работает ли кассир только на данной должности
	Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу
	Подтверждение Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально
	Проводятся ли внезапные проверки в кассе
	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер
	Реальность Номеруются ли приходные и расходные документы
	Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации
	Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы
	Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня
	Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно

 

Окончание таблицы

	Полнота Заполняются ли в кассовых документах обязательные реквизиты
	Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью
	Точность Проверяют ли внутренние аудиторы арифметическую точность кассовых операций
	Разрешение Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации
	Классификация Имеется ли проект отражения кассовых операций на счетах
	Учет, периодизация Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета
	Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации

Приложение 3

Таблица 1

Вопросник для проведения контроля банковских операций

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примечание
Нет ответа	Да	Нет
	Условия Открыты ли в других банках незарегистрированные счета
	Заключен ли с банком договор о банковском счете
	Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица
	Запрещено ли подписывать чистые чеки
	Подтверждение Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные
	Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям
	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах

Окончание таблицы

	Полнота Нумеруются ли выписанные банковские документы
	Регулируются ли платежные документы в специальном журнале
	Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетном счете согласно учетной политике
	Обрабатываются ли и отражаются ли ежедневно выписки банка в учете
	Реальность Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины
	Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов
	Разрешение Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером
	Точность Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах
	Проверяют ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях
	Классификация Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета
	Учет Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета
	Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированных (нелимитированных) чековых книжек
	Периодизация Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе

 

Приложение 4

Полнота оприходования ТМЦ (работ, услуг), полученных от поставщиков и подрядчиков

№ п/п	Наименование поставщика, подрядчика	Наименование ТМЦ, работ, услуг	Документ, номер, дата	Фактически поступило ТМЦ, произведено работ, услуг	Фактически оприходовано	Отклонения (+, -)	Выводы и предложения аудитора
По счету	сумма

 

Приложение 5

Проверка правильности изъятия поставщиками НДС, обоснованность его выделения и возмещения проверяемым субъектом.

№ п/п

Наименование поставщика, подрядчика

Сумма задолженности поставщикам, в т.ч. НДС

Расчетный документ, в котором НДС отдельной строкой:

Платежный документ, в котором НДС отдельной строкой:

Фактически возмещена:

Выделен

Не выделен

Фактическая сумма

Сумма НДС по ставке

Отклонения (+, -)

Выделен

Не выделен

Сумма НДС к возмещению

Сумма НДС

Отклонения (+, -)

 

Приложение 6

Проверка достоверности, реальности и законности задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Наименование поставщика	Наименование договора, дата и номер	Дата возникновения задолженности	Сальдо задолженности на счетах 60, 76	Соответствие сальдо расчетным документам, выпискам договору, регистрам учета и запросам	Выводы и предложения аудитора
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Приложение 7

Предъявляемые претензии

№ п/п	Значится по документам поставщика	Значится по данным склада	Коммерческий акт, №, дата	Дата предъявления претензий

 

Приложение 8

Внебюджетные платежи и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета

Наименование платежа	Источник расчета	Ставка, %	Корреспонденция счетов	Основание
Дебет	Кредит

Приложение 9

Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета

№ п/п	Содержание вопроса	Ответы	Количественные параметры	Примечание
Нет ответа	Да	Нет
	Внутренний контроль Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)
	Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников
	Проверяется ли по ущееству начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)
	Проверяются ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию
	Проверяется ли правильность удержаний из заработной платы
	Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении заработной платы.
	Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных, подъемных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)

 

Окончание таблицы

	Система учета Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены
	Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц
	Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам
	Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок
	Имеется ли в наличие проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда
	Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета
	Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы
	Сопоставляются ли записи аналитического учета по счетам 70, 76/4 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе.
	И т.д.

 

 

Приложение 10

Проверка правильности начисления оплаты труда и удержаний из зарплаты за ____________200___гг.

№ п/п

Ф. И. О. работника

Наименование документа

Начислено, руб.

Удержано, руб.

До

Да

Отклонения

Налог на доход

По исполнительным листам

Другие

До

Да

Отклонения

До

Да

Отклонение

До

Да

Отклонения

Приложение 11

Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примечание
Нет ответа	Да	Нет
	Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств
	Реальность Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены
	Отражаются ли в учете факт сдачи основных средств в аренду
	Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств
	Полнота Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий
	Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия. Когда проводился последний анализ
	Анализируется ли периодически правильность начисления налогов. Когда проводился последний анализ
	Разрешение Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения советом директоров

 

Окончание таблицы

	Подписываются ли главным бухгалтером и утверждается ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств
	Точность Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике
	Проверяются ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица
	Классификация Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике
	Бухгалтерский учет Соответствуют ли данные регистров основных средств данным Главной книге
	Периодизация Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи

Приложение 12

Аудиторская программа проверки амортизации и ремонта основных средств

Перечень процедур	Источники информации
Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим нормам, способам	Ведомости амортизационных начислений, нормативные документы
Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат	Ведомости распределения амортизационных отчислений, журнал-ордер №10
Провести подсчет и сверку данных аналитического учета начисленной амортизации с данными счетов Главной книги	Подсчет и сверка данных (пересчет, прослеживание)
Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения их сумм на соответствующих счетах	Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты и другие первичные документы, данные аналитического учета затратных счетов и счетов 97, 96.

Приложение 13

Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примечание
Нет ответа	Да	Нет
	Условия Контролируется ли реализация продукции персоналу за наличный расчет и реализация отходов

 

Окончание таблицы

	Реальность Ограничен ли доступ к бланкам счетов-фактур за реализацию
	Заполняются ли пронумерованные транспортные накладные или другие документы на отгрузку
	Полнота Пронумерованы ли бланки счетов-фактур за реализацию
	Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных счетов-фактур
	Контролируется ли последовательность нумерации для выявления неучтенных транспортных накладных
	Утверждение Утверждаются ли продажи в кредит до отгрузки
	Обоснованы ли реализационные цены и сроки реализации по договорам
	Устанавливаются ли реализационные цены ниже себестоимости
	Точность Сопоставляется ли количество отгруженной продукции с данными счетов-фактур
	Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, общей суммы, применения цен, наценок
	Проверяется ли соответствие данных первичного, аналитического и синтетического учета реализации продукции
	Классификация Имеется ли классификатор по готовой продукции и ее реализации
	Учет Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции
	Проверяются ли записи аналитического и синтетического учета реализации и утверждаются ли ответственным бухгалтером
	Периодизация Датируются ли счета-фактуры за реализацию днем отгрузки

Приложение 14

Процедуры аудиторских тестов контроля реализации продукции и дебиторской задолженности

№ п/п	Вопросы, включенные в программу, процедуры их проверки	Направления контроля
	Реализация Выбрать для проверки документы на отгрузку: А) сканировать на предмет недостающих номеров Б) проследить по соответствующим операциям счета-фактуры В) сканировать счета-фактуры на предмет пропущенных номеров	Полнота
	Выборочно А) проверить точность подсчета стоимости отгруженной продукции Б) проверить цены по утвержденному перечню цен В) подтвердить отгрузку продукции приложенным документами к счетам-фактурам Г) проверить даты и соответствие количества товаров, работ, услуг в приложенных документах к счетам-фактуре Д) проследить точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета и Главной книге	Точность     Утверждение   Реальность     Периодичность     Учет
	Проверить путем пересчета своевременность и полноту списания себестоимости реализованной продукции, торговой наценки и коммерческих расходов согласно нормативным требованиям	Точность, периодизация
	Используя приемы прослеживания, сверки документов, выборочно проверить реальность формирования себестоимости реализованной продукции	Реальность
	Проверить правильность составления бухгалтерских проводок на отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, списания себестоимости, торговой наценки, распределение коммерческих расходов и отражение условно-постоянных расходов	Учет
	Путем пересчета проверить правильность начисления НДС, определения финансовых результатов от реализации	Точность
	Проанализировать результаты от реализации продукции, работ, услуг, сравнить эти результаты с данными бизнес-планами организации	Утверждение

 

Приложение 15

Содержание и признаки нарушений при оформлении документов

№ п/п	Содержание нарушений	Признаки нарушений
Например,
	При оправдательном документе отсутствует распоряжение на осуществлении операций	Отсутствие подписей руководителей, выписок из приказов, решений Совета директоров, учредителей и т.д.

 

 

Приложение 16

 

ОБРАЗЕЦ ОФОРМЛЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА

 

Наименование вуза

Факультет____________________________________________________________________

Кафедра _____________________________________________________________________

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему ____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

 

 

Студент ______________________________

^{(Ф,И,О,, ГРУППА, КУРС)}

Руководитель__________________________

^{(Ф,И,О,, УЧЕНАЯ СТЕПЕНЬ, ЗВАНИЕ))}

 

БРЯНСК 2008

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

А. Основная литература:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ/

2. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 1999

3. В. И. Подольский. Аудит. Учебник для вузов, под ред. В. И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003

4. Лабынцев Н. Т., Ковалева О. В., Тодорова О. И., Аудит. Теория и практика (зарубежный опыт): Учебное пособие. Ростов н/Д: РИНХ, 1994.

5. Шеремет А. Д., Суйц В. Л. Аудит: Учебное пособие. М.:ИНФРА-М., 2003.

Б. Дополнительная литература:

1. Аренс Э. А., Лоббек Дж. Х.. Аудит/ Пер. с анг. – М.: Финансы и статистика, 1995.

2. Аудит Монгомери. – М.: ЮНИТИ, 1997.

3. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. – М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992.

4. Карлмайкл Д. Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. – М.: Аудит, ПО ЮНИТИ, 1995.

5. Лабынцев Н. Т. Краткая сводка международных правил проведения аудита. – Ростов-на-Дону, 1996.

6. Робертсон Джек К. Аудит. – М.: Контакт, 1997

7. Рафежо Ж., Дебуа Ф., Дидье де Менонвилль. Оперативный аудит/ Пер. с англ. – М.: Издательство «Композит», 1996.

8. Панкова С. В. Взаимосвязь международных стандартов финансовой отчетности и аудита// Международный бухгалтерский учет. 2002. №1.

9. Панкова С. В. Об организации внешнего контроля качества аудита// Аудиторские ведомости. 2000. №2. С.71-74.

10. Философский энциклопедический словарь. М.: ИНФРА-М., 2000.

11. Энциклопедия общего аудита. Законодательная нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления/Коллектив авторов. М.: «ДИС», 1999.

В. Список нормативных документов, государственных стандартов:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ/

2. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). М.:МЦРСБУ, 2000.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696 (Гарант)

4. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

6. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

7. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутреннего контроля», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №9 «Аффилированные лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №10 «События после отчетной даты», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант).

 

 

Тема 1. Аудит кассовых операций и денежных документов.

Студенту необходимо составить план и программу аудита кассовых операций и денежных документов. Затем в соответствии с разработанной программой осуществить проверку по следующим направлениям:

- инвентаризация наличия денежных средств;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

- исследование правильности списания денег на расходы

При проверке работы кассы аудитором необходимо обратить на следующее:

- наличие обязательств кассира о материальной ответственности установленной формы;

- соответствие помещения кассы нормативным условиям работы кассира, надежность охраны кассы и сохранности денег;

- наличие в кассе на отдельные даты денежных сумм, значительно превышающих установленные лимиты;

- проведение периодических внезапных проверок кассы и наличие актов таких проверок.

Затем необходимо проверить полноту и своевременность оприходования средств в кассе, а также все расходные документы. Представленные результаты проверки целесообразно представить в таблице (Приложение 1).

Необходимо также установить: имеются ли случаи, когда кассир умышленно самостоятельно передоверять кому-либо выполнение порученной ему работы; оборудовано ли помещение кассы звуковой, сетевой или иной сигнализацией; работает ли кассир только на данной должности или совмещает работу; не имеется ли случаев доступа посторонних лиц в кассу предприятия. Ответы на поставленные вопросы можно получит кроме фактической проверки, также путем тестирования. Поэтому необходимо осуществить письменное тестирование, примерный перечень вопросов представлен в таблице (Приложение 2).

Далее необходимо осуществить взаимную сверку оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 50 «Касса». Соответствие записей в журнале-ордере №1, Главной книге, балансе (Ф №1), отчете о движении денежных средств (Ф№4).