Программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Проверяемые документы
Аудит оформления первичных документов
Проверка унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени			Приказы о приеме на работу, табель учета использования рабочего времени, коллективные договоры, личные карточки
Проверка правильности учета рабочего времени			Табель учета рабочего времени с графиком учета, производственный календарь
Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов			Расчетно-платежная ведомость, РКО, расчетные ведомости
Проверка правильности учета депонированной ЗП			Книга учета депонированной ЗП, депонентские карточки, РКО
Аудит системы начислений ЗП
Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: А) сверхурочные или работы в ночное время Б) работы в выходные и праздничные дни В) выполнение с тяжелыми и вредными условиями труда Г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями			Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени; расчетно-платежные ведомости; личные карточки
Проверка правильности документирования и оплаты простоев			табели учета использования рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости и акты с приложением списка сотрудников
Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака			Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости и карточки личные
Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей			Приказы руководителя, заявления работника, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц			Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию.
Проверка правильности образования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков работником на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам года			Журналы ордера 10,12 и ведомость 12,13,15, 18.
Аудит обоснованности удержаний льгот из ЗП
Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления НДФЛ			Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах подаваемые в налоговую инспекцию 2-НДФЛ
Проверка соответствия применяемых ставок НДФЛ требованиям действующего законодательства			Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах подаваемые в налоговую инспекцию 2-НДФЛ
Проверка правильности удержаний по исполнительным листам			Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости
Аудит тождественности показателей БО и регистров БУ
Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной Книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета			Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а; Ведомости № 12,13,13а,15,18; Главная книга
Проверка правомерности отнесения на с/с продукции выплат начисленных персоналу организации			Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а; Ведомости № 12,13,13а,15,18; Главная книга
Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на с/с продукции			Журналы-ордера № 9, 10, 10/1, 10а; Главная книга
Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров и правильности отнесения таких выплат на с/с продукции			Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а; Ведомости № 12,13,13а,15,18; Главная Книга, приказы, первичные документы- договоры на обучение и акты выполненных работ
Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды
Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению			Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а; Ведомости № 12,13,15; Отчетные декларации по фондам

 

20. Аудит соблюдения трудового законодательства, эффективности применяемых форм и систем оплаты труда.

21. Аудит выручки от продаж товаров (продукции, работ, услуг).

Цель проверки – объективная оценка полноты, своевременности и достоверности в учете и отчетности выручки от продажи, с/с проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и финансового результата от продажи продукции. В качестве источников информации: ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, ПБУ5/01, первичные документы и сводные, которыми оформлены операции по продаже, товаро-транспортные накладные, накладные, счет-фактуры, спецификации, книга кассира-операциониста, товарные отчеты. Регистры синтетического учета по счетам 41,42, 44, 90, бух.отчетность, данные инвентаризационных материалов, сертификаты качества, договоры, результаты предыдущих аудиторских проверок, протоколы из бесед с персоналом проверяемой организации.

В ходе проверки решаются следующие задачи:

1) Подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки товаров

2) Установление полноты, оприходования товаров

3) Подтверждение объемов отгруженных и реализованных товаров

4) Подтверждение с/с отгруженных и реализованных товаров

5) Экспертиза документов, подтверждающих переход права собственности на товары от продавца к покупателю

6) Проверка соответствия отражения в учете операций по продаже товаров и правильности определения выручки от продажи

7) Проверка правильности списания расходов на продажу в соответствии с учетной политикой и требованиями действующего законодательства

8) Проверка организации синтетического и аналитического учета

9) Проверка достоверности определения финансового результата от продажи товаров

Широкое применение в аудите продажи продукции получила методика аудита цикла продаж, которая строится на системе взаимосвязи счетов БУ, цикла продажи продукции и формирования финансового результата в целом.

Проверка	Подтверждение	Подтверждение
Кт 44	Дт 90	Кт 68
Кт 41	Кт 90	Кт 99
Кт 62		Дт 99

 

Методика аудита продажи продукции является частью аудита финансовых результатов.

Для проверки прочих доходов и расходов организации аудитору необходимо будет выполнить необходимые аудиторские процедуры:

· Проверка обоснованности включения доходов (расходов) в состав прочих

· Экспертиза хозяйственных договоров в отношении не основных видов деятельности

· Проверка организации синтетического и аналитического учета по счету 91

· Проверка корреспонденции счетов

· Проверка документального оформления

Таким образом, мы можем проверить результаты прибыли до налогообложения.

 

22. Аудит финансовых результатов деятельности организаций.