Тема. Інвентаризація активів та зобов’язань підприємства

Мета вивчення

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

- які нормативні акти регулюють проведення інвентаризації

- хто відповідає за організацію проведення інвентаризації на підприємстві;

- які завдання ставляться перед інвентаризацією;

- види інвентаризаційних перевірок та терміни їх проведення;

- документальне оформлення результатів інвентаризації;

- особливості проведення інвентаризації активів та зобов’язань підприємства;

- відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

після проведення практичної роботи студент повинен вміти:

- визначати терміни проведення інвентаризації;

- формувати склад інвентаризаційних комісій;

- організувати роботу інвентаризаційної комісії;

- документально оформляти результати інвентаризації;

- відображати результати інвентаризації у бухгалтерському обліку.

 

Практичні Завдання

Завдання 1.

25 квітня 2008 року під час проведення інвентаризації на складі в ЗАТ “Джерело” виявлено нестачу шиферу в кількості 20 листів за ці­ною 220 грн. за лист. Винну особу встановлено, індекс інфляції — 1,4. Скласти необхідні бухгалтерські проведення. Визначити суму, що підлягає сплаті до бюджету.

Завдання 2.

За результатами обов’язкової інвентаризації виробничих запасів, проведеної підприємством перед складанням річної звітності (таблиця 56), виявлено наступні розбіжності між фактичними даними бухгалтерського обліку:

Таблиця 56

Найменування запасів	Ціна, грн	Кількість, кг
за даними обліку	за даними інвентаризації
Фарба ПШ-1 червона	30-00
Фарба ПШ-1 синя	30-20
Фарба ПШ-1 зелена	30-10

 

 

За рішенням інвентаризаційної комісії нестача відбулася з вини матеріально відповідальної особи.

Необхідно: визначити суму нестачі (надлишку) та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку врегулювання виявлених розбіжностей.

 

Завдання 3.

На підприємстві виявлено крадіжку зварювального апа­рата, котрий обліковували як об'єкт ОЗ. Його первісна вартість — 4000 грн, знос — 1100 грн. Ліквідаційна вартість становить 500 грн.

Установлено, що зварювальний апарат по­цупив працівник цеху. Тому він добровільно від­шкодував завдану підприємству шкоду в сумі 3400 грн і вніс кошти до каси. Облік відобразити в таблиці 57.

Таблиця57

Облік крадіжки зварювального апарата

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік	Сума, грн
		Дт	Кт
	Відображено суму реального збитку на забалансовому рахунку
	Списано знос зварювального апарата
	Списано залишкову вартість зварювального апарата
	Встановлено винуватця у крадіжці зварювального апарата
	Визнано винуватцем суму завданого збитку
	Відображено заборгованість перед бюджетом на різницю між сумою загальних збитків та сумою прямих збитків
	Внесено винуватцем до каси підприємства гроші в рахунок відшкодування шкоди
	Погашено заборгованість перед бюджетом

Завдання 4.

У результаті інвентаризації на складі виявлено надлишок товару на суму 36 грн. Як в обліку відобразити надлишок товару?

Питання для обговорення:

1. Мета та завдання інвентаризації.

2. Класифікація видів інвентаризацій.

3. Суб’єкти інвентаризації та порядок їх формування.

4. Об’єкти інвентаризаційного процесу.

5. Документальне оформлення проведення інвентаризації.

6. Підсумки проведених інвентаризацій: оформлення результатів і бухгалтерський облік різниць.

Рекомендована література:1, 2, 3, 5, 9, 10, 11, 13, 15, 18, 20, 27, 28, 32, 34, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 53, 57, 61.

Практична робота №18

Тема. Фінансова звітність

Мета вивчення

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

- призначення та склад фінансової звітності;

- якісні характеристики фінансової звітності;

- взаємозв’язок фінансової звітності та податкової звітності;

- випадки і загальні підходи до складання консолідованої фінансової звітності.

після проведення практичної роботи студент повинен вміти:

- складати фінансову звітність;

- виправляти помилки у фінансовій звітності та складати пояснювальну записку до фінансової звітності.

 

Практичні Завдання

Завдання 1.

Виписка з головної книги залишків на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку на 1.08.201_ року:

На підставі залишків синтетичних і аналітичних рахунків сформувати вступний баланс та оборотно-сальдову відомість на початок періоду.

Таблиця 58

Залишки синтетичних та аналітичних рахунків

№ р-ку	Сума, грн.	№ р-ку	Сума, грн.	№ р-ку	Сума, грн.
				377 Дт
				377 Кт
20 ТЗВ		-	-	-	-

Завдання 2.

Нижче (таблиця 59) наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з основними принципами підготовки фінансової звітності підприємства. Які з принципів, наведених в частині А, відповідають твердженням, представленим у частиніВ? Підберіть відповідні пари.

Таблиця 59

Частина А	Частина В
	обачності	А	Інформація, яка може вплинути на прийняття рішення, має бути представлена у звітності
	єдиного грошового вимірника	Б	Причинно-наслідковий зв’язок між доходами та витратами
	відповідності доходів і витрат	В	Базовий принцип оцінки в балансі багатьох активів
	нарахування	Г	Має відношення до характеристики проміжку часу, необхідного для складання звітності
	автономності підприємства	Д	Передбачає, що підприємство буде функціонувати протягом невизначеного проміжку часу
	безперервної діяльності	Е	Не дозволяє підприємству змінювати метод нарахування амортизації без суттєвих на те причин
	повного висвітлення і	Є	З декількох методів оцінки активів обирають найнижчий
	послідовності	Ж	Вимагає перерахування операцій, здійснених в іноземній валюті, в національну валюту
	періодичності	З	Доходи визнаються тільки у випадку їх відповідності зазначеному принципу
	історичної собівартості	І	Всі господарські операції повинні бути ототожнені з відповідним підприємством

Завдання 3.

Протягом 4 року діяльності на підприємстві виявлені наступні помилки, які були допущені при складання попередніх фінансових звітів, та відбулись зміни в обліковій політиці:

1) враховуючи погіршення платоспроможності своїх покупців, підприємство вирішило для розрахунку резерву сумнівних боргів збільшити коефіцієнт сумнівності з 1% до 2% від обсягів реалізації з відстроченням платежу. За умови використання такого коефіцієнта в попередньому році витрати на створення резерву збіль­шилися б на 8300 грн;

2) у січні поточного року підприємство вирішило внести зміну в облікову політику та змінити метод нарахування амортизації з прямолінійного на метод прискореного зменшення залишкової вартості. Різниця в сумі амортизаційних відрахувань за всі попередні роки діяльності підприємства (таблиця 60) становить:

Таблиця 60

Сума амортизаційних відрахувань при використанні

Рік	Прямолінійного методу	Метод прискореного зменшення залишкової вартості	Різниця
		15 000
		11 250
	22 500	34685	12 185

 

3) в результаті втрати листка з Інвентаризаційного опису при проведенні інвентаризації в першому році діяльності підприємства запаси в сумі 9500 грн не були враховані при підрахунку залишків на кінець звітного періоду. Дані інвентаризації за другий, третій та четвертий роки визначені правильно.

4) проведена уцінка частини запасів у результаті частковоївтрати їхніх якостей — 18 140 грн.

Необхідно: Скласти відповідні бухгалтерські записи і визначити загальну суму змін у власному капіталі підприємства, враховуючи, що підприємство сплачує податок на прибуток за ставкою 30%.

 

Питання для обговорення:

1.Склад і призначення фінансової звітності.

2.Методика складання Балансу.

3.Методика складання Звіту про фінансові результати.

4.Методика складання Звіту про рух грошових коштів.

5.Методика складання Звіту про власний капітал.

6. Примітки до річної фінансової звітності.

7. Звітність за сегментами.

 

Рекомендована література:1, 2, 3, 5, 9, 10, 11, 13, 15, 18, 20, 27, 28, 32, 34, 36, 37, 39, 40, 41, 42, 53, 57, 61.

 

Практична робота №19

Тема. Облік операцій на позабалансових рахунках

Мета вивчення

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

- економічний зміст позабалансових рахунків та їх призначення;

- позабалансовий облік орендованих необоротних активів;

- облік активів, що перебувають на відповідальному зберіганні;

- облік контрактних зобов’язань;

- облік непередбачених активів і зобов’язань;

- облік списаних активів;

- облік бланків суворого обліку.

-

після проведення практичної роботи студент повинен вміти:

- визначати призначення позабалансових рахунків;

- здійснювати облік активів, що перебувають на відповідальному зберіганні;

- здійснювати облік контрактних зобов’язань;

- здійснювати облік непередбачених активів і зобов’язань;

- здійснювати облік списаних активів;

- здійснювати облік бланків суворого обліку

 

Практичні Завдання

Завдання 1.

Підприємство отримало від Фонду соціального страхування путівку до санаторію для свого працівника вартістю 6000 грн. Працівник оплачує 30% вартості путівки — 1800 грн. (6000 х 30%), які вносить до каси підприємства. Отримані кошти підприємство перераховує на рахунок Фонду. Відобразити операції на рахунках.

Завдання 2.

Нижче (таблиця 61) наведені назва позабалансового рахунку (частина А) та характеристика позабалансового рахунку (частина В). Приведіть у відповідність зміст цих частин.

Таблиця 61

Частина А	Частина В
	Орендовані необоротні активи	А	обліковуються товарно-матеріальні цінності, прийняті установою на відповідальне зберігання, включаючи спецобладнання, придбане для виконання науково-дослідних і конструкторських робіт за договорами
	Бланки суворого обліку	Б	призначений для узагальнення інформації про наявність та рух зобов'язань по укладених контрактах, а також контролю за їх виконанням
	Контрактні зобов'язання	В	обліковуються необоротні активи, прийняті від сторонніх організацій за договором оренди, за вартістю, передбаченою договором
	Активи на відповідальному зберіганні	Г	обліковуються бланки суворого обліку, що перебувають на зберіганні і видаються в підзвіт (квитанційні книжки, атестати, дипломи, бланки посвідчень тощо)
	Списані активи	Д	використовується для накопичення інформації про наявність непередбачених (потенційних) активів та непередбачених (потенційних) зобов'язань.
	Непередбачені активи й зобов'язання	Е	передбачено для узагальнення інформації про наявність та рух виданих підприємством гарантій та забезпечень виконання як власних зобов'язань та платежів, так і зобов'язань та платежів інших підприємств (за договорами поруки).

Питання для обговорення:

1. Значення позабалансового обліку і його місце в системі економічної інформації.

2. Об’єкти позабалансового обліку.

3. Класифікація позабалансових рахунків.

4. Облік на позабалансових рахунках.

Рекомендована література: 1, 2, 6, 10, 12, 17, 18, 23.

Практична робота №20