Тема. Облік поточної дебіторської заборгованості

Мета вивчення

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

- характеристику рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;

- синтетичний облік, порядок відображення в облікових регістрах і звітності заборгованості покупців і замовників;

- порядок обліку розрахунків за виданими авансами;

- порядок обліку розрахунків з підзвітними особами;

- порядок обліку розрахунків за нарахованими доходами;

- порядок обліку розрахунків за претензіями, розрахунків за відшкодування завданих збитків;

- порядок обліку розрахунків за позиками, розрахунків з іншими дебіторами;

- характеристику рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів»;

- порядок відображення в облікових регістрах і звітності інформації про дебіторську заборгованість.

після проведення практичної роботи студент повинен вміти:

- класифікувати поточну дебіторську заборгованість;

- обчислювати резерв сумнівних боргів за різними методами;

- складати кореспонденцію рахунків з обліку резерву сумнівних боргів;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції, використовуючи рахунок 36 «Рахунки з покупцями і замовниками» з відповідними субрахунками;

- заповнювати первинні документи на основі господарських операцій за розрахунками з покупцями та замовниками;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за виданими авансами, розрахунки з підзвітними особами;

- здійснювати розрахунок витрат за відрядженням;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за нарахованими доходами;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за претензіями, розрахунки за відшкодуванням завданих збитків;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунків за позиками;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки з іншими дебіторами;

- заповнювати регістри з обліку розрахунків з дебіторами.

Практичні Завдання

Завдання 1.

Нижче (таблиця 31) наведені деякі поняття та визначення, які асоціюються з дебіторською заборгованістю. Які з термінів, наведених в частині А, відповідають визначенням, поданим у частині В? Підберіть відповідні пари.

Таблиця 31

Частина А	Частина В
	коефіцієнт сумнівності	А	Заборгованість, яка не виникає в ході нормального операційного циклу
	чиста реалізаційна вартість	Б	Заборгованість, яка виникає в ході нормального операційного циклу
	безнадійна дебіторська заборгованість	В	Різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти за різними валютними курсами
	дебіторська заборгованість	Г	Суми, які підлягають сплаті орендарем протягом строку оренди
	довгострокова дебіторська заборгованість	Д	Співвідношення фактичної списаної безнадійної заборгованості за попередні періоди та її загальної суми
	еквіваленти грошових коштів	Е	Визначається, виходячи з суми дебіторської заборгованості та коефіцієнта сумнівності
	поточна дебіторська заборгованість	Є	Заборгованість осіб підприємству у вигляді певних сум грошових коштів або інших активів
	мінімальні орендні платежі	Ж	Різниця між сумою поточної дебіторської заборгованості та резервом сумнівних боргів
	курсова різниця	З	Заборгованість, щодо якої існує впевненість у її неповерненні боржником
	резерв сумнівних боргів	І	Високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у грошові кошти

Завдання 2.

Відобразити операції з обліку розрахунків з покупцями (таблиця 32) на рахунках бухгалтерського обліку.

Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (відомості 6.6 с.-.г, 3.1 с.-г. та журнал-ордер № 6 с.-г).

Таблиця 32

Господарські операції з обліку розрахунків з покупцями

 

№ п/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит
	02.08	Отримано грошові кошти на поточний рахунок в погашення заборгованості заводу “Оксамит”	1345,00
	02.08	Отримано грошові кошти в касу в погашення заборгованості Вінницького ХПП	2349,00
	13.08	Реалізовано АТ "Софт" інвентарну тару	2500,00
	19.08	Відображено дохід від реалізації теличок ПСП “Слон”	53000,00
	23.08	Реалізовано 10500 кг. молока молокозаводу "Оксамит”	4200,00
	24.08	Реалізовано зерно пшениці Вінницькому ХПП	23000,00
	26.08	Одержано короткостроковий вексель від АТ "Софт"	2500,00
	27.08	Одержано короткостроковий вексель від ПСП “Слон”	53000,00
	28.08	Погашено ПСП “Слон” короткостроковий вексель, грошові кошти надійшли на поточний рахунок	53000,00

Довідка: Залишки на аналітичних рахунках до рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» (таблиця 33).

Таблиця 33

Назва покупця	Сальдо на 01.08
Дебет	Кредит
ВАТ «Оксамит»		-
Разом		-

Завдання 2.

Відобразити операції з обліку розрахунків з підзвітними особами (таблиця 34) на рахунках бухгалтерського обліку.

Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (журнал-ордер № 3А с.-г).

Таблиця 34

Господарські операції з обліку розрахунків з підзвітними особами

за серпень місяць поточного року

Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн	Кореспондуючі рахунки
Д-т	К-т
01.08	Видатковий касовий ордер № 94: видано секре­тарю Гуторовій Т.А. відшкодування перевитрат за авансовим звітом, складеним і затвердженим у минулому місяці	20,00
01.08	Видатковий касовий ордер № 95: видано Пет­ренку А.М. відшкодування перевитрат за аван­совим звітом, складеним і затвердженим у ми­нулому місяці	21,00
02.08	Видатковий касовий ордер № 97: видано водію Лисяку В.І. у підзвіт для придбання палива	420,00
03.08	Авансовий звіт № 55 водія Лисяка В.І. про ви­трати на придбання бензину Аи-93 Податкова накладна: відображено суму податкового кредиту	357,00 71,40
03.08	Авансовий звіт № 56 секретаря Гуторової Т.А. на поштово-телеграфні та канцелярські витра­ти	40,00
12.08	Авансовий звіт № 57 бригадира рослинницької бригади Шевченка В.І. на витрати для поїздки до м. Вінниці на семінар із застосування нових технологій впрошування с.-г. культур	120,00
18.08	Авансовий звіт № 61 продавця Ткаченка І.П. про виручку від реалізації продукції у м. Вінниці Нараховано суму податкового зобов'язання	2400,00 400,00
18.08	Видатковий касовий ордер № 111: видано Лисяку В.І. аванс на придбання палива	500,00
30.12	Видатковий касовий ордер № 117: видано водію Іванову І.П. готівку у підзвіт	180,00

Довідка: Залишки на аналітичних рахунках до рахунку 372 «Розрахунки зпідзвітними особами» (таблиця 35).

 

Таблиця 35

Залишки на аналітичних рахунках до рахунку

372 «Розрахунки зпідзвітними особами»

№ пор.	Прізвище та ініціали пізвітної особи	Дата виникнення заборгованості	Сальдо на 1-ше число звітного місяця
Д-т	К-т
	Гуторова Т. А.	28.07	-	20.00
	Петренко А. М.	29.07	-	21.00
	Ткачев А. І.	30.07	40.00	-
	Разом		40.00	41.00

Завдання 3.

Чернова І.П. (головний бухгалтер) перебувала у відрядженні 3 дні. До авансового звіту нею представлено рахунок на оплату готелю на суму 240 грн. та білети на проїзд на суму 48 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально – відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 240 грн. (в т.ч. ПДВ), фарба – 320 грн. (в т.ч. ПДВ). Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

розв’язування:

таблиця 36

відображення господарських операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1.	Нараховано добові
2.	Відображено оплату готелю
3.	ПДВ
4.	Відображено оплату проїзду
5.	ПДВ
6.	Відображено придбання канцтоварів
7.	ПДВ
8.	Відображено придбання фарби			266,67
9.	ПДВ			53,33
	Погашено з каси готівкою витрати по відрядженню

Завдання 4.

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей, установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача матеріалів - 500 грн., відповідно (без ПДВ). Матеріально-відповідальною особою написана заява про згоду відшкодування заподіяних збитків. Обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Вирішення: В таблиці 37 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за відшкодування завданих збитків.

таблиця 37

відображення господарських операцій за відшкодування завданих збитків

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1.	Відображено нестачу матеріалів
2.	Суму відшкодування віднесено на винну особу
3.	Зменшено суму доходу на суму зобов’язань до бюджету
4.	Відшкодовано завдані збитки винною особою	30,66
5.	Перераховано до бюджету суму зобов’язань

Завдання 5.

СТОВ «Аякс» відвантажило готову продукцію покупцям на суму 120000 грн., в т. ч. ПДВ., собівартість реалізованої продукції – 80000 грн. Визначити фінансовий результат і відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку з урахуванням умови: першою подією є отримання передоплати від покупців.

Вирішення: В таблиці 38 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за розрахунками з покупцями.

таблиця 38

відображення господарських операцій з обліку розрахунків з покупцями

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
Дебет	Кредит
1.	Отримано передоплату від покупців
2.	Відображено ПДВ
3.	Відображено собівартість реалізованих товарів
4.	Відображено дохід від реалізації
5.	ПДВ
6.	Списано собівартість на фінансові результати
7.	Списано дохід на фінансові результати
8.	Закрито рахунки розрахунків
9.	Визначено прибуток

Завдання 6.

На придбання канцтоварів, матеріалів і господарського інвентарю підзвітній особі виданий аванс у сумі – 2230 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 220 грн.; калькулятори (2 шт.) – 240 грн.; фарба – 320 грн.; взуття робоче – 270 грн.; стільці (5 шт.) – 250 грн.; обігрівач – 560 грн. Вартість вказана без включення ПДВ. Відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Питання для обговорення:

1. Економічний зміст розрахункових операцій.

2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

3. Облік розрахунків за виданими авансами.

4. Облік розрахунків з підзвітними особами.

5. Облік розрахунків за нарахованими доходами.

6. Облік розрахунків за претензіями.

7. Оцінка дебіторської заборгованості.

8. Облік резерву сумнівних боргів.

9. Методи розрахунку резервів сумнівних боргів.

Рекомендована література: 3, 5, 9, 10, 13, 18, 20, 27, 28, 32, 34, 42, 57, 61.

МОДУЛЬ 3

Практична робота № 11