Источники информации для решения аналитических задач.

Эконом. анализ базируется на системе экон. инф-ции, основными принципами кот.явл-ся:

1. объективность отражения процессов произв-ва, обращения, распределения, потребления, использ. матер. и трудовых ресурсов;

2. единства информации, поступающей из различных источников, т.е. единство бух., статист., оперативной отчет-ти;

3. оперативность инф-ции, кот.имеет особое значение в текущей деятельности предпр. Положительным рез-том оперативности инф-ции явл-ся обработка ее с помощью персональных электронно-вычислительных машин (ЭВМ);

4. рациональность системы инф-ции, т.е. необходимость ее для составления аналит-х разработок, исключение ненужной инф-ции;

5. исследование полезности экономической инф-ции. Экон-я инф-ция явл-ся неоднородной: сложна система взаимосвязи отдельных отчетных форм, инф-ция часто меняется, в рез. чего можно произвести сравнение показ-ей, особенно в динамике.

Система экономической информации – совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность на всех уровнях. Информационная система весьма динамична; она состоит из входных данных, результатов промежуточной обработки, выходных данных и конечных результатов, поступающих в систему управления.
Источники информации могут быть систематизированы следующим образом.
К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии – перспективные, текущие, оперативные и т. д., а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
К учетным источникам информации относятся документы бухгалтерского учета, статистического и оперативного учета, а также все другие виды отчетности.

К внеучетным источникам информации относятся документы, кото
рые регулируют хозяйственную деятельность: законы, указы, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия и т. д., а также техническая документация, материалы исследований.
Информация для экономического анализа должна соответствовать ряду требований:
1. Аналитичность информации, т. е. поступающая информация, должна быть именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая нужна аналитику.
2. Объективность информации необходима для того, чтобы выводы после проведения анализа соответствовали действительности.
3. Единство информации – возможность сопоставления информации.
4. Оперативность информации (с помощью ЭВМ).
5. Рациональность информации, т. е. минимум затрат на ее сбор, хранение и пользование.
Главная цель аналитической обработки экономической информации – раскрыть причинную связь и измерить влияние факторов на тот или иной показатель.
Аналитическая обработка экономических показателей ведется с помощью различных методов (математических, статистических, специальных приемов экономического анализа). При этом обработка информации может сопровождаться составлением таблиц, графиков, диаграмм.
Аналитическая обработка обычно начинается с предварительного ознакомления с общими результатами хозяйственной деятельности предприятий. Для этого по основным показателям устанавливают степень выполнения плана и его изменения в динамике; выявляют положительные и отрицательные моменты в работе и их причины. Обработку информации начинают с округления цифровых данных, объединения однородных показателей, исчисления средних и относительных величин, а также определения взаимосвязанных показателей.
Аналитические расчеты – весьма трудоемкий процесс, поскольку связан с большим объемом разнообразных вычислений, что требует использования современной вычислительной техники. Технические качества ЭВМ дают возможность повысить эффективность аналитических расчетов: сократить сроки анализа; добиться более полного охвата влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности; заменить приближенные расчеты более точными вычислениями; решать многомерные задачи анализа, невыполнимые традиционными методами.

 

Учетная информация.

К учетной информации, представляющей собой самый важный вид экономической информации, используемой при анализе деятельности организаций, относятся данные всех видов учета и отчетности: бухгалтерского учета и отчетности, статистического учета и отчетности, оперативного (оперативно — технического) учета и отчетности. Кроме того сюда следует отнести выборочные учетные данные.

Изо всех видов учетной информации важнейшими являются данные бухгалтерского учета и отчетности Учетная бухгалтерская информация содержится в детализированном виде в бухгалтерских документах (первичных и сводных), в учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях). В обобщенном виде эта информация отражается в сводном учетном регистре — Главной книге, а также в бухгалтерской отчетности.

Анализ учетной бухгалтерской информации дает возможность оценивать финансово-хозяйственную деятельность организации, выполнение бизнес-планов, а также изыскивать резервы повышения эффективности этой деятельности. Из всей бухгалтерской информации наибольшее значение имеет бухгалтерская (финансовая) отчетность. Она должна включать информацию о финансовых результатах (прибылях и убытках) за отчетный период и о финансовом положении анализируемой организации как на начало, так и на конец отчетного периода.

Формы этой отчетности ежегодно пересматриваются и утверждаются Министерством Финансов Российской Федерации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя следующие отчетные формы: Ф. №1 «Бухгалтерский баланс»; Ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»; Ф. №3 «Отчет об изменениях капитала»; Ф. №4 «Отчет о движении денежных средств»; Ф. №5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»; Ф. №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте Российской Федерации. Эти правила должны соблюдаться в отношении организаций всех форм собственности, в том числе и с участием иностранного капитала.

Различают годовую и периодическую (квартальную) бухгалтерскую отчетность. К годовому отчету прилагается пояснение (раньше наз.пояснительная записка). Она содержит дополнительную информацию, не включаемую в формы отчетности, расшифровку отдельных показателей отчетности, а также анализ годового отчета.

Периодическая (квартальная) отчетность включает в себя две отчетные формы: Ф.№1 «Бухгалтерский баланс»; Ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках».

В статистическом учете и отчетности находят отражение массовые социально-экономические явления. Статистические данные являются важным источником информации для проведения анализа хозяйственной деятельности организаций. Статистический учет во многом опирается на сведения, предоставляемые бухгалтерским, а также оперативным учетом.

При проведении экономического анализа, наряду с формами бухгалтерской отчетности, используются также и формы статистической отчетности. Основными из этих форм являются следующие: Ф. №1-П «Отчет по продукции»; Ф. №1-Т «Отчет по труду»; Ф. №5-З «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации); Ф. №7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»; Ф. №11 «Отчет о наличии и движении основных средств»; Ф. №БМ «Баланс производственной мощности».

Оперативный учет и отчетность как правило, используется на отдельных участках деятельности организаций. Этот вид учета и отчетности дает возможность быстрее, по сравнению с бухгалтерской и статистической информацией обеспечивать аналитиков необходимыми сведениями. Рационально организованный оперативно-технический учет позволяет иметь и использовать ежедневную информацию о хозяйственных явлениях. Это повышает уровень оперативности, а, следовательно, и эффективности проводимого экономического анализа, позволяет своевременно принимать меры по улучшению деятельности организаций.

К учетной информации относятся также выборочные учетные данные. Они представляют собой информацию, полученную в результате специальных наблюдений, выборок и проверок.

 

Анализ поступления товаров

При анализе ТО следует изучить договора поставки, выполнение плана рассматривается по каждому договору с учетом общего объема поставки, кол-ва ассортимента и качества поставл. товаров. Для заполнения расчетных таблиц привлекаются данные оперативного учета, карточки, ведомости, книги, кот. ведутся торговым отделом или товароведами. В процессе анализа необходимо проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение. План потребности в материалах может не полностью покрываться договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Степень обеспечения предприятия материальными ресурсами оценивается с помощью коэффициентов обеспече­ния: 1) коэффициент обеспече­ния по заключенным договорам на поставку: К_{об. дог.} = (Q_внут + Q_дог) / Q_план; 2 ) коэффициент обеспече­ния по фактическому выполнению договоров на поставку: К_{об. факт.} = (Q_внут + Q_факт) / Q_{план ,} где Q_внут – покрытие потребности из внутренних источников, т; Q_дог – плановый объем поставок в соответствии с заключенными договорами на поставку, т.; Q_факт – фактический объем поставок из внешних источников, т.; Q_план­ – плановая потребность, т.

Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соот­ветствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется про­верке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок. Анализ поступления товаров проводят по торговому предприятию в целом, по отдельным товарным группам и товарам, источникам поступления, поставщикам, а также в разрезе торговых предприятий— получателей товаров. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Оценка выполнения плана и динамики поступления товаров должна проводиться не только за год и по кварталам, но и нарастающим итогом с начала каждого квартала и года. Для оценки поступления товаров в стоимостном и натуральном выражении составляют специальные аналитические таблицы, по данным которых можно глубоко изучить товароснабжение. Используя данные о поступлении отдельных товаров и товарных групп в стоимостном и натуральном выражении, можно рассчитать потоварные средние цены и измерить влияние ценового фактора на размер товарных ресурсов. Средние цены определяют делением стоимости поступивших товаров на их количество. Далее отклонение от плана или в динамике по средней розничной цене товара (товарной группы) умножают на фактическое количество поступившего товара за отчетный период и в результате определяют влияние ценового фактора на розничную стоимость поступившего товара. Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки (ритмичности, равномерности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Ритмичность плана ТО показывает как организация справилась с выполнением плана за опред. период и рассчитывается по мес. и кварталам, характеризуется коэф. ритмичности, он рассчитывается с пом. СКО и коэф. вариации. СКО позволяет оценить колебания в выполнении плана ТО: σ = Корень (Σ(х – х ср.)²/ n), где х - %вып-ния плана ТО за кажд. месс./ кв.; х ср. - %вып-ния плана ТО за год; n – число месс./кв. По К вар. м. проанализировать неритмичность выполнения плана ТО: V= σ*100% / х ср.; К ритм. = 100% - V. Чем ближе К ритм. к 100%, тем ритмичнее выполняется план реализации. Равномерность выполнения плана характ-т, как с планом ТО справилась отд. орг. или структ. подразделение или по тов. группе. Равномерность также м.б. измерена с пом. СКО и К вар. СКО позволяет оценить колебание в развитии изучаемого показ-ля: σ = Корень (Σ(х – х ср.)²*f / Σf); х ср. = Σ xf / Σf, где х -%вып-ния плана кажд. орг. или структ. подразделения; х ср. -% вып-ния плана в целом; f – вес, где в кач-ве веса берется плановый ТО кажд. орг. или структ. подразделения. По К вар. (неварномерности) м. проанализировать изменения исслед. показ-ля: V= σ*100% / х ср.. Коэффициент равномерности рассчитывается как разница м/у 100% и К вар., т.е. К равн. = 100% - V. Чем ближе % равномерности к 100%, тем. равномернее выполняется план оборота.

 

16. Анализ выполнения плана, динамики, ритмичности и состава РТО

Оборот розн. торговли – это продажа (перепродажа без видоизменения) новых и б/у товаров для личного потребления или дом. исп-ния. Согласно указаниям Роскомтата осн. признаком операций, относимым к обороту розн. торговли является обязательное наличие кассового чека. Анализ РТО выполняется в след. последовательности: 1) Определяется степень выполнения плана путем сравнения фактического оборота с Σ продажи товаров по плану. В процессе оценки выполнения плана одновременно проверяется 2 аспекта деят-ти п/п: Уровень работы по достижению поставленных целей и качество планирования. 2) Определяется ритмичность и равномерность выполнения плана. Ритмичность плана ТО показывает как организация справилась с выполнением плана за опред. период и рассчитывается по мес. и кварталам, характеризуется коэф. ритмичности, он рассчитывается с пом. СКО и коэф. вариации. СКО позволяет оценить колебания в выполнении плана ТО: σ = Корень (Σ(х – х ср.)²/ n), где х - %вып-ния плана ТО за кажд. месс./ кв.; х ср. - %вып-ния плана ТО за год; n – число месс./кв. По К вар. м. проанализировать неритмичность выполнения плана ТО: V= σ*100% / х ср.; К ритм. = 100% - V. Чем ближе К ритм. к 100%, тем ритмичнее выполняется план реализации.

Равномерность выполнения плана характ-т, как с планом ТО справилась отд. орг. или структ. подразделение или по тов. группе. Равномерность также м.б. измерена с пом. СКО и К вар. СКО позволяет оценить колебание в развитии изучаемого показ-ля: σ = Корень (Σ(х – х ср.)²*f / Σf); х ср. = Σ xf / Σf, где х -%вып-ния плана кажд. орг. или структ. подразделения; х ср. -% вып-ния плана в целом; f – вес, где в кач-ве веса берется плановый ТО кажд. орг. или структ. подразделения. По К вар. (неварномерности) м. проанализировать изменения исслед. показ-ля: V= σ*100% / х ср.. Коэффициент равномерности рассчитывается как разница м/у 100% и К вар., т.е. К равн. = 100% - V. Чем ближе % равномерности к 100%, тем. равномернее выполняется план оборота. 3) Изучается динамика оборота, при этом рассчитываются след. показатели: а) Темп роста (базисные и цепные). Базисные - рассчитываются по сравнению с базисным (начальн.) периодом. Цепные – по сравнению с предыдущим периодом. Тр = ТО₁/ ТО₀*100%. б) Темп прироста (базисные и цепные). Тпр. = Тр – 100%. в) Абсолютный прирост оборота в Σ, на которую увелич. объем продаж за тот ил иной период. г) Абсолютное значение 1% прироста – деление абсолютного прироста в Σ на темп прироста и показывает значимость 1% прироста. АП = А / Тпр. д) среднегодовой темп роста - рассчитывается по формуле ср.геометрической. Тр ср. = Корень (ТО₁/ ТО₀)^n-1. РТО подразделяется: РТО продовольственных товаров и непродовольственных.

В состав товарооборота розничной торговли включается:

- стоимость проданных населению потребительских товаров: за наличный расчет; по расчетным чекам банков; по перечислениям со счетов вкладчиков; - стоимость проданных товаров по почте с оплатой по безналичному расчету; - стоимость товаров, проданных в кредит в объеме полной стоимости товара; - стоимость товаров, сданных на комиссию; - стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования; - полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой; - стоимость проданных по подписке печатных изданий; - стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара; - стоимость проданной порожней тары.

Не включается в оборот розничной торговли: - стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы; - стоимость проездных билетов, талонов на все виды транспорта.

Анализ структуры РТО дает возможность выявить тенденции происходящие в потреблении товаров, создает возм. и эконом обоснов базу планового объема продаж по отдельным группам. 1) Опред степень выполнения плана продажи отдельных групп факт оборот срав с план. 2) расчит темп роста ТО. 3)Опред структура ТО, расчит удельный вес продажи тов, по каждой тов группе. 4)опред степень удовлетв спроса насел на тов: а) прод тов опред группы на 1 чел = Сумма обор по кажд группе тов/числен обслуж населения; б) коэф элластичн отдельных групп тов = Темп прироста спроса / Темп прирост покуп фондов