Структурно-динамический анализ «отчёта о движении денежных средств».

На первом этапе анализа изучить размеры и динамику движения денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. При этом выяснить, какие виды деятельности и в какой мере обеспечили приток денежных средств и по каким направлениям и в какой мере происходило расходование денежных средств. Также оценить стабильность источников поступления денежных средств и устойчивость направлений расходования денежных средств. Затем рассмотреть значения величины чистых денежных потоков в разрезе видов деятельности и оценить, какие виды деятельности и как (положительно или отрицательно) повлияли на величину и изменение общего чистого денежного потока организации.

Таблица 4.1

Движение денежных средств …………………..

Показатели	Абс. величина, тыс.руб.	Изменение, +,-	Темп роста, %
…. год	…. год
1.Текущая деятельность 1.1. приток денежных средств 1.2. отток денежных средств
Чистый денежный поток от текущей деятельности
2. Инвестиционная деятельность 2.1. приток денежных средств 2.2. отток денежных средств
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности
3. Финансовая деятельность 3.1. приток денежных средств 3.2. отток денежных средств
Чистый денежный поток от финансовой деятельности
Чистый денежный поток от финансово-хозяйственной деятельности

 

По данным таблицы 4.1 оценить способность организации обеспечивать приток денежных средств в размерах, достаточных для долгосрочного инвестирования и для погашения финансовых обязательств. Для этого в таблице 4.2 сопоставить величину чистого денежного потока от текущей деятельности (ЧДПтд) с величиной чистого денежного потока от инвестиционной деятельности (ЧДПид). При нормальном функционировании организации должно соблюдаться соотношение: ЧДПтд > ЧДПид

 

Если данное соотношение не соблюдается, то это говорит о том, что для долгосрочного финансирования привлекаются дополнительные средства от финансовой деятельности (ЧДПфд), в этом случае должно соблюдаться соотношение:

(ЧДПтд + ЧДПфд) > ЧДПид; при этом, > 0,5

Таблица 4.2

Анализ оптимальности потоков денежных средств ……………….

Показатели	…. год	…. год	+,-
Превышение ЧДПтд над ЧДПид, тыс.руб.
Превышение ЧДПтд над ЧДПид, %
Превышение ЧДПтд и ЧДПфд над ЧДПид, тыс.руб.

 

Далее провести детализированный анализ притоков денежных средств в разрезе видов деятельности организации. При это изучить состав, структуру денежных поступлений, какие источники и в какой мере обеспечили наибольшие поступления денежных средств.

 

Таблица 4.3

Состав и структура притока денежных средств …………………..

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.	Темп роста. %	Структура. %
…год	…год	+,-	…год	…год	+,-
1. Приток денежных средств от текущей деятельности всего
в т.ч.: - от продажи продукции (т.,р.,у.) - арендные и пр. платежи - полученные бюджетные субсидии - полученные страховые возмещения - авансы полученные - прочие
2. Приток денежных средств от инвестиционной деятельности всего
в т.ч.: - от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) - от продажи акций др.организаций - дивиденды, проценты по финансовым вложениям - поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям - прочие поступления
3. Приток денежных средств от финансовой деятельности всего
в т.ч.: - кредитов и займов - от выпуска акций и др.ценных бумаг - вкладов участников - прочие поступления
Итого притока денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности							х

 

Далее провести детализированный анализ состава и структуры оттоков денежных средств в разрезе видов деятельности и оценить, какие направления расходования вызывали наибольший отток денежных средств и, соответственно, отрицательно влияли на величину чистого денежного потока организации.

 

 

Таблица 4.4

Состав и структура оттока денежных средств ………………..

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.	Темп роста. %	Структура. %
…год	…год	+,-	…год	…год	+,-
1. Отток денежных средств от текущей деятельности всего
в т.ч.: - поставщикам за сырье,материалы, работы, услуги - на оплату труда работников - на выплату дивидендов,процентов - на расчёты по налогам и сборам - на прочие расходы
2. Отток денежных средств от инвест. деятельности всего
в т.ч.: - приобретение акций др.организ-й - приобретение объектов основных средств, доходных вложений в мат. ценности и нематериальных активов - приобретение ценных бумаг и иных фин. вложений - займы, предоставленные другим организациям - прочие расходы
3. Отток денежных средств от финансовой деятельности всего
в т.ч.: - погашение займов и кредитов (без процентов) - на выплату дивидендов - собственникам в связи с выкупом у них акций - прочие расходы
Итого оттока денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности							х

 

В заключение структурно-динамического анализа «Отчёта о движении денежных средств» провести анализ общего изменения чистого денежного потока организации и степени влияния на его изменение величин чистых денежных потоков по видам деятельности.

 

Таблица 4.5

Структурный анализ чистого денежного потока …………..

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.	Темп роста. %	Структура. %
…год	…год	+,-	…год	…год	+,-
1. Чистый денежный поток от текущей деятельности
2. Чистый денежный поток от инвест. деятельности
3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности
Итого чистый денежный поток от фин.-хоз. деятельности							х