Порядок перехода с упрощённой системы налогообложения на общий режим

1. Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения в 2006г., определила, что за отчётный (налоговый) период доходы от реализации, исчисленные по правилам ст.249 НК РФ составили 14.000.000руб., а внереализационные доходы за тот же период – 1.200.000руб. Проверить соблюдение условия, позволяющего применять упрощённую систему налогообложения.

2. Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения с 1 января 2003г., с 1 января 2006г. осуществляет переход на общую систему налогообложения. По состоянию на дату перехода у организации в качестве объекта основных средств числился насос стоимостью 15.000руб., приобретённый 15.02.2003г. В соответствии с Классификацией основных средств указанное имущество относится ко второй амортизационной группе, по которой предусмотрен срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 22 мес. до 36 мес.). Организация установила срок полезного использования 25 мес. Определить остаточную стоимость объекта основных средств и суммы, подлежащей включению в состав доходов.

3. Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения с 1 января 2003г., с 1 января 2006г. осуществляет переход на общую систему налогообложения. По состоянию на дату перехода у организации в качестве объекта основных средств числился насос стоимостью 15.000руб., приобретённый 15.02.2003г. В соответствии с Классификацией основных средств указанное имущество относится ко второй амортизационной группе, по которой предусмотрен срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 22 мес. до 36 мес.). Организация установила максимальный срок полезного использования 36 мес. Определить остаточную стоимость объекта основных средств и суммы, подлежащей включению в состав доходов.

4. Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения с 1 января 2003г., с 1 января 2004г. осуществляет переход на общую систему налогообложения. По состоянию на 01.01.04 в учёте организации числятся следующие объекты основных средств:

ü Объект №1 стоимостью 15.000руб. сроком полезного использования (установленного организацией в соответствии с Классификацией основных средств) 30 мес. Срок фактической эксплуатации объекта до перехода на упрощённую систему налогообложения составил 24 мес., сумма начисленной амортизации – 12.000руб., остаточная стоимость на дату перехода к упрощённой системе налогообложения – 3.000руб.

ü Объект №2 стоимостью 20.000руб. сроком полезного использования (установленного организацией в соответствии с Классификацией основных средств) 20 мес. Срок фактической эксплуатации объекта до перехода на упрощённую систему налогообложения составил 6 мес., сумма начисленной амортизации – 6.000руб., остаточная стоимость на дату перехода к упрощённой системе налогообложения – 14.000руб.

За период применения упрощённой системы налогообложения (1 год) в состав расходов при исчислении единого налога были включены все расходы на приобретение основных средств, исчисленные исходя из остаточной стоимости объектов основных средств, т.е. 17.000руб. (3.000руб. + 14.000руб.). Определить остаточную стоимость объекта (№1, №2) основных средств и суммы, подлежащей включению в состав доходов.

5. Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения с 1 января 2003г., с 1 января 2005г. осуществляет переход на общую систему налогообложения. По состоянию на 01.01.2003г. в учёте организации числится объект основных средств стоимостью 120.000руб. со сроком полезного использования (установленного организацией в соответствии с Классификацией основных средств) 50мес. Срок фактической эксплуатации объекта до перехода на упрощённую систему налогообложения составил 5 мес., сумма начисленной амортизации – 12.000руб., остаточная стоимость на дату перехода к упрощённой системе налогообложения – 108.000руб. Определить остаточную стоимость объекта основных средств и суммы, подлежащей включению в состав доходов.

6. Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения с 1 января 2003г., с 1 января 2005г. осуществляет переход на общую систему налогообложения. По состоянию на 01.01.2003г. в учёте организации числится объект основных средств стоимостью 4.200.000руб. со сроком полезного использования (установленного организацией в соответствии с Классификацией основных средств) 200мес. Срок фактической эксплуатации объекта до перехода на упрощённую систему налогообложения составил 100 мес., сумма начисленной амортизации – 2.100.000руб., остаточная стоимость на дату перехода к упрощённой системе налогообложения – 2.100.000руб. Определить остаточную стоимость объекта основных средств и суммы, подлежащей включению в состав доходов.

 

Тема 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

 

1. 10 января 2006г. ООО «Купи-продай» перечисляет ООО «Связист» 1 000 руб. в счет оплаты предстоящих телефонных разговоров. 31 января 2006г. ООО «Связист» выставляет в адрес ООО «Купи-продай» счет-фактуру и акт об оказанных услугах на 1 000 руб. Когда ООО «Купи-продай» должны отразить расходы в Книге учета доходов и расходов?

2. 10 января 2006г. ООО «Купи-продай» перечисляет ООО «Связист» 1 000 руб. в счет оплаты предстоящих телефонных разговоров. 31 января 2006г. ООО «Связист» выставляет в адрес ООО «Купи-продай» счет-фактуру и акт об оказанных услугах на 850 руб. 4 февраля 2006г. ООО «Купи-продай» перечисляет ООО «Связист» 1 200 руб. в счет оплаты предстоящих телефонных разговоров, а 28 февраля 2006г. ООО «Связист» выставляет в адрес ООО «Купи-продай» счет-фактуру и акт об оказанных услугах на 1400 руб. Когда ООО «Купи-продай» должны отразить расходы в Книге учета доходов и расходов?

3. ООО «Фиалка» осуществляет два вида деятельности, один из которых облагается ЕНВД. Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет 241 800руб., а выручка от деятельности, облагаемой по общеустановленной системе налогообложения, - 356 000 руб. Допустим, что сумм аналога равна 6000 руб. Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

4. ООО «Салют» оказывает услуги, которые на облагаются ЕНВД, также оно ведет торговую деятельность, которая облагается этим налогом. Выручка от оказания услуг равна 552 000 руб., выручка от торговой деятельности составляет 912 000 руб. Покупная стоимость реализованных товаров 740 руб. Общехозяйственные расходы 104 000 руб. Рассчитать величину общехозяйственных расходов, которые будут отнесены на себестоимость услуг, не облагаемые ЕНВД.

5. ООО «Каприз» переведено с 2006г. на уплату ЕНВД. Допустим, что сумма годового налога за 2006г. и 2007г. составила 120 000руб. В 2006г. предприятие производило начисление ЕСН с зарплаты сотрудников: I квартал – 31 200руб./11 107,20руб.; II квартал – 34 000руб./12 104,00 руб.; III квартал – 30 000руб./10 680,00 руб.; IVквартал – 50 000руб./17 800,00руб.(ФОТ/ЕСН). ЕНВД за 2006г. составил 120 000 руб. В 2007г. предприятие на платит ЕСН, но перечисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Допустим, что размер заработной платы, начисленной работникам в 2007г., не отличается от 2006г. Рассчитать величину ЕНВД за 2007г.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И

СРЕДСТВА ОБУЧЕНИЯ

 

1. Налоговый Кодекс. Часть II.

2. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Федеральный Закон от 14.06.95г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

4. Указ Президента РФ от 04.04.1996г. №491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в РФ».

5. Постановление Правительства РФ от 04.12.1995г. №1184 «О федеральном фонде поддержки малого предпринимательства».

6. Постановление Правительства РФ от 23.04.1996г. №523 «Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд».

7. Постановление Правительства РФ от 21.08.2001г. №615 «Об утверждении соглашения о поддержке и развитии малого предпринимательства в государствах – участниках СНГ».

8. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998г. №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства». В приказе утверждены: рекомендованных рабочий план счетов для субъектов малого предпринимательства, формы бухгалтерского учёта, возможность применения кассового метода и ряд других моментов, имеющих важное значение для организации и ведения бухгалтерского учёта на малых предприятиях.

9. Приказ МНС России от19 сентября 2002г. №ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

10. Владимирова Т.В. Малые предприятия: Практическое пособие. М., 2004.

11. Захарьин В.Р. Комментарий к главам 26.2 и 26.3 НК РФ. М., 2003

12. Кровкин В.В., Кузнецова Г.В. Предприятия малого бизнеса: государственное регулирование, бухгалтерский учёт, налогообложение, отчётность. М., 1997.

13. Макарьева В.И. Малые предприятия: налоги, учёт и отчётность. Нормативные документы, комментарии. М., 1996

14. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учёт на малых предприятиях: учеб.пособие. – М., 2005.

15. Пархачёва М.А. Малый бизнес: Упрощённая система налогообложения в 2003г. СПб., 2003.

16. Пархачёва М.А., Корнетова Е.В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году. СПб., 2003.

17. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб.пособие. – М., 2004.

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М., 2003.

ВОПРОСЫ К ЗАЧЁТУ

1. Малое предпринимательство как субъект экономики. Роль и значение малого предпринимательства в экономике.

2. Понятие «субъект малого предпринимательства». Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым предприятиям в РФ.

3. Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым предприятиям в промышленно развитых странах (в странах Европейского союза), сравнение с российской практикой, слабые и сильные стороны.

4. Нормативно-законодательная база регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

5. Организация и ведение налогового и бухгалтерского учёта субъектами малого предпринимательства.

6. Основные элементы учетной политики малого предприятия. Рабочий план счетов.

7. Формы бухгалтерского учёта субъектов малого предпринимательства.

8. Организация налоговых расчетов в рамках бухгалтерского учета у субъектов малого предпринимательства.

9. Общий и специальные режимы налогообложения.

10. Упрощенная система налогообложения, учёт а и отчётности для субъектов малого предпринимательства. Общие положения.

11. Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения по видам деятельности и в зависимости от определенных показателей деятельности.

12. Какие налоги и сборы исчисляются при упрощенной системе налогообложения и при уплате ЕНВД.

13. Налогоплательщики единого налога. Объект налогообложения. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога.

14. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

15. Налоговый учёт при применении общеустановленной и упрощенной системы налогообложения.

16. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения предприятий, применяющих общий режим налогообложения.

17. Условия перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

18. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощённую систему налогообложения.

19. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

20. Налог на вменённый доход. Общие положения. Преимущества ЕНВД.

21. Деятельность, подлежащая налогообложению в виде ЕНВД. Объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления ЕНВД.

22. Налоговый период, порядок и сроки уплаты ЕНВД. Налоговая декларация по ЕНВД. Зачисление сумм ЕНВД.