Понятие, характерные черты, признаки, налога.

Налог – обязательный взнос, уплачиваемый физическими и юридическими лицами, в законодательно установленном порядке.

Пошлина – вид налога на потребление. Взимается с юридических и физических лиц, вступающих в специфические отношения с государством. (Например, таможенные пошлины, государственная пошлина).

Сбор – обязательный платеж за услуги, оказанные им государственными органами.

Квазиналоги – обязательный платеж, установленный не налоговым законодательством (например, лицензионные сборы).

Характерные черты и признаки налога:

1. Налог – это отчуждение части собственности субъекта в пользу государства;

1. Законность установления и введения;
2. Это обязательный взнос (ст. 57 Конституции РФ);
3. Внесение налога в денежной форме;
4. Безвозмездность уплаты;
5. Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд;
6. Налог - абстрактный платеж, который при внесении в бюджет не имеет целевого назначения.

Принципы налогообложения.

Это базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

Принципы бывают:

I. Экономические – положения, касающиеся целесообразности оценки налогов, как экономического явления.

1. Принцип справедливости – каждый, независимо от положения платит налоги.
2. Принцип соразмерности – размер налогов равен для всех;
3. Максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков (Они должны быть информированы);
4. Экономичности (затраты на сбор меньше, чем сумма).

II. Юридические

1. Равного налогового бремени (все в одинаковых условиях);
2. Установления налогов законами;
3. Отрицания обратной силы налоговых законов;
4. Наличие всех элементов налогов в налоговом законодательстве.

III. Организационные принципы

1. Принцип единства налоговой системы;

2. Принцип исчерпывающего перечня налогов;

3. Принцип множественности налогов;

4. Принцип стабильности налоговой системы.

Функции налогообложения.

Функция налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

1. Фискальная (казна) – формирование и мобилизация финансовых ресурсов;
2. Распределительная (социальная) – доходы распределяются между различными категориями населения;
3. Контрольная – посредством налогов контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия;
4. Регулирующая – регулирование экономических отношений:

а) стимулирующая – стимулирует развитие;

б) дестимулирующая;

в) воспроизводственная

1. Поощрительная (для физических лиц за особые заслуги перед Отечеством).

Классификация налогов

I.По способу взимания:

1.Прямые

а) реальные – с учетом предполагаемого дохода;

б) личные – с реально полученного дохода.

2.Косвенные

а) индивидуальные (акции);

б) универсальные (облагаются все товары);

в) фискальные монополии (облагаются те товары, которые находятся под ведомством государства);

г) таможенные пошлины.

II.По уровню управления:

1. федеральные;
2. региональные;
3. местные.

III. По целевой направленности:

1. целевые;
2. абстрактные.

IV. По субъекту:

1. налоги с физических лиц;
2. налоги с юридических лиц;
3. смешанные

V. По уровню бюджета:

1. закрепленные;
2. регулирующие (разноуровневые).

VI. По порядку введения:

1. общеобязательные;
2. факультативные (уплата в компетенции местных органов).

VII. По срокам уплаты:

1. декадные;
2. ежемесячные;
3. ежеквартальные;
4. годовые.

Налоговая система РФ.

Налоговая система РФ – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. А также, форм и методов их построения и совокупности взаимоотношений, возникающих в процессе налогообложения.

Налоговая система включает:

1. Налоговое законодательство;
2. Налоговые органы;
3. Теоретическое положение ученых и практиков;
4. Принципы налоговой политики;
5. Порядок распределения налогов по бюджетам;
6. Формы и методы налогового контроля;
7. Порядок установления и ввода налогов;
8. Права и ответственность участников налоговых отношений;
9. Системы налогов, сборов и пошлин.

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие виды налогов (ст. 13,14,15):

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы:

 

1. На имущество организаций;
2. Транспортный налог;
3. На игорный бизнес;

Местные налоги и сборы:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;

Законодательная основа налогообложения.

1. Налоговый Кодекс РФ, который устанавливает:

а) виды налогов и сборов;

б) основания возникновения и порядок исполнения обязательств по уплате налогов;

в) принципы установления, введения и прекращения действий налогов;

г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

д)формы и методы налогового контроля;

е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

ж) порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц;

з) порядок исчисления и уплаты налогов.

1. Законы РФ;
2. Региональные и местные нормативные акты в сфере налогообложения;
3. Нормативные акты Министерства финансов;
4. Инструкция ГНС (Гос. налог. службы) о порядке применения налоговых законов.

Установление налога – принятие нормативного акта, посредством которого конкретный платеж определяется (НК).

Введение налога – принятие еще одного нормативного акта, подробно регламентирующего условия, порядок и процедуру фактического взимания налога в бюджет.

Основные элементы налога:

I.Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это физические и юридические лица, на которых возлагается обязанность уплачивать налог.

а) носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге;

б) налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет налогов;

в) сборщики налогов – уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов и перечислению их в бюджет;

г) резиденты – более 183 дней постоянно проживают и получают доход на территории РФ.

Нерезиденты – постоянно не проживают в РФ, налогообложению подлежат только те доходы, кот. получены на территории РФ.

II. Предмет налогообложения – реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (экономические показатели), с наличием кот. закон связывает возникновение налоговых обязательств.

III. Объект налогообложения – юридические факты, обуславливающие обязанность субъекта уплачивать налог. Это совершение оборотов по реализации, владение имуществом, вступление в наследство, получение дохода и т. д.

IV. Налогооблагаемая база – количественное выражение объекта налогообложения.

Например: земельный участок – предмет; право собственности на землю – объект; площадь земельного участка – налогооблагаемая база.

V. Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога:

а) добавленная стоимость (НДС);

б) выручка, таможенная пошлина;

в) себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог);

г) финансовый результат (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, сбор на уборку территории, налог на имущество юридических лиц);

д) чистая прибыль (налог на прибыль);
е) совокупный доход (налог на доходы и все другие, уплачиваемые физическими лицами).

VI. Масштаб налога – установленная законом характеристика измерения предмета налога.

VII. Единица налога – используется для количественного выражения налогооблагаемой базы.

VIII. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

IX. Налоговая ставка – размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.

Виды ставок:

а) в зависимости от способа определения суммы налога:

- твердые (в рублях). База в количественном выражении – штук и т. д.

- Процентные (адвалорные, в %).

б) в зависимости от степени изменяемости ставок:

- общие;

- повышенные;

- пониженные

в) в зависимости от изменения налогооблагаемой базы:

- равные (равная сумма);

- пропорциональные (для каждого налогоплательщика равная ставка);

- регрессивные (с ростом базы ставка уменьшается);

- прогрессивные (с ростом базы ставка увеличивается)

г) в зависимости от содержания:

- маргинальные (размер указывается в налоговом законодательстве);

- фактические (определяется как отношение уплаченного налога к налогооблагаемой базе);
экономические (определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

X. Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать в меньшем размере.

Виды льгот:

1.Изъятия – налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных объектов;

2.Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы;

3.Налоговые кредиты – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада;

4.Перенос или рассрочка платежей.

Налоговые льготы могут предоставляться:

1. По объекту (изъятия или скидки);
2. По ставкам (понижение ставок);
3. По срокам оплаты (перенос);
4. По отдельным субъектам (сочетание вышеперечисленных льгот – налоговые каникулы)

Формы льгот:

1. Освобождение от уплаты отдельных категорий лиц;
2. Изъятия из базы определенных частей;
3. Установление необлагаемого минимума;
4. Вычитание из базы определенной суммы;
5. Понижение ставок;
6. Вычет из налогового оклада;
7. Возврат ранее оплаченных налогов (налоговая амнистия);
8. Отсрочка (рассрочка) платежа.

XI. Порядок и способы исчисления налогов – совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. За налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Стадии исчисления налогов:

1. Определение объекта налогообложения;
2. Определение налогооблагаемой базы;
3. Выбор льгот их применения;
4. Выбор ставки;
5. Расчет суммы налога.

Системы исчисления:

1. Некумулятивная система (налогообложение по частям, например, НДС)
2. Кумулятивная система (налогообложение с начала года нарастающим итогом).

В зависимости от того, кто исчисляет, налоги бывают:

1. Окладные (рассчитывают налоговые органы);
2. Неокладные (рассчитывают другие субъекты)

XII. Порядок и способы уплаты – нормативно- установленные способы и процедуры внесения налогов в бюджет.

Налоговый оклад – сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу.

Способы уплаты

1. Уплата налога по декларации (в установленный срок представить декларацию);
2. Уплата налога у источника (моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога);
3. Кадастровый способ – налог взимается на основе внешних признаков, предполагаемой средней доходности имущества (установлены фиксированные сроки уплаты)

Формы уплаты:

- денежная;

- уплата имуществом;

- обращение (взыскание на имущество или дебиторскую задолженность).

XIII. Сроки уплаты – дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Налоговая документация.

Налоговая документация – это документация для целей налогообложения, кот. фиксирует процесс исчисления налогов, сумму налога и размер налогового обязательства.

Виды:

1.Отчетно-расчетная – налоговые расчеты и декларации;

2.Сопутствующая – содержит данные, необходимые для исчисления налога, кот. расшифровывают и обосновывают данные из налоговых расчетов;

3.Учетные налоговые регистры (книга доходов-расходов);

4.Налоговые извещения – документ, кот. вручается налогоплательщику налоговым органом; содержит сведения о сроке оплаты и размере налога.