Финансы предприятий и корпораций

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОРПОРАЦИЙ

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

К одной из основных подсистем финансовой системы Российской Федерации в соответствии с экономической сущностью и функциями финансов относятся финансы предпринимательских структур — хозяй­ствующих субъектов. Основным же звеном этой подсистемы являются финансы организаций (предприятий) и корпораций (в дальнейшем текс­те - предприятий), которые состоят из совокупности финансов предпри­ятий всех форм собственности и сфер хозяйствования, за исключением организаций (предприятий) и корпораций, относящихся к другим зве­ньям подсистемы.

Понятийная запутанность сущности данного звена сводится к тому, что под финансами предприятий понимается: только какой-либо из ви­дов предприятий, вся совокупность финансов хозяйствующих субъек­тов - предпринимательских структур, формы проявления финансов в реальной экономической жизни в виде документального оформления и расчетов, совокупность денежных средств или денежных потоков и т. д. Не вносят определенности и значительные разногласия ученых-экономистов и практиков в трактовке понятий, определений, перево­дом и трансформацией применяемых в финансовых расчетах терми­нов, преследуемыми целями исследований и прочее. Кроме того, сложность в понимании вызывают различные толкования финансовых отношений как таковых и специфика их проявления на конкретных предприятиях.

Действительно, с одной стороны, финансы предприятий являются основным звеном системы финансов как экономическая категория. С другой стороны, они представляют собой конкретное проявление уп­равленческой деятельности и организационное звено финансовой сис­темы в различных формах. Таким образом, финансы предприятий пред­ставляют собойособую сферу финансовых отношений, и, одновременно, они представляет собой форму практического использования финансо­вых, отношений в форме законодательного оформления соответствую­щих финансовых документов. Финансы предприятий — это экономичес­кая категория и, одновременно, финансы предприятий - это совокупность денежных фондов.

Во взаимоотношениях бюджета и государства проявляется тесная взаимосвязь, что предопределяет специфику финансовых отношений, выражаемых бюджетом, в общей совокупности финансовых отношений, поэтому их называют бюджетными. Государство формирует все бюд­жетные отношения.

Финансовые отношения предприятий в большей части не фор­мируются государством, а регулируют экономическую деятельность предприятий. В этом проявляется основная специфическая черта финансовых отношений предприятий, и в то же время их общность -определенная система отношений.

Финансовые отношения предприятий связаны с обособлением части стоимости совокупного общественного продукта и концент­рацией ее в распоряжении общегосударственного органа управле­ния и в децентрализованных денежных фондах организаций (пред­приятий). Качественная определенность финансовых отношений предприятий характеризуется выполнением ими важных экономичес­ких, социальных, политических и внешнеэкономических потребностей государства и предприятий:

- используя финансовые отношения, устанавливаются взаимосвя­зи (денежные потоки) государства со всеми хозяйствующимисубъектами (через систему формирования и регулирования от­ношений). В процессе перераспределения выручки (дохода) пред­приятий, главным образом прибыли предприятий, формируют­ся централизованные и децентрализованные денежные фонды исредства государства и предприятий;

- установленные взаимосвязи между всеми субъектами хозяйство­вания в процессе перераспределения носят характер системы от­ношений за счет взаимоувязки методов, способов, приемов ирычагов;

- при помощи финансовых отношений осуществляется процессперераспределения денежных средств (устанавливается направ­ленность движения денежных потоков), сконцентрированных в цент­рализованных и децентрализованных денежных фондах государстваи предприятий, между участниками воспроизводственного процесса,сферами деятельности и т.п.;

- посредством финансов предприятий проводятся мероприятия погосударственному регулированию предпринимательской деятель­ности и проведению государственной финансовой политики вдеятельности предприятий;

- в финансах предприятий отражаются все экономические процес­сы и находят свое конкретное выражение все основные финансо­вые инструменты (налоги, отчисления, нормы и нормативы, де­нежные потоки и т.д.);

- используя финансовые отношения, государство и предприятияосуществляют стоимостной контроль и экономический анализрезультатов хозяйствования, движения денежных средств;

- - законодательство Российской Федерации не предусматривает приме­нение системы государственного регулирования экономических де­нежных отношений внутри предприятия как юридического лица. Финансовые отношения носят законодательно закрепленный харак­тер и не распространяются на экономические денежные отношения между подразделениями предприятия, не имеющими статуса юриди­ческих лиц. Экономические денежные отношения внутри предприя­тия (между подразделениями - неюридическими лицами) носят ус­ловно-финансовый характер и обязательны к исполнению только в соответствии с внутренними распоряжениями собственника или ру­ководства предприятия.

- Таким образом, финансовые отношения предприятий выражают от­ношения по распределению совокупного общественного продукта и перераспределения, главным образом, национального дохода. Финан­совые отношения формируют основной централизованный общегосу­дарственный фонд денежных средств и систему децентрализованных фондов. Средства сформированных фондов через финансовые отноше­ния направляются на решение важнейших общегосударственных задач и задач функционирования предприятий. Финансовые отношения регу­лируют деятельность предприятий только на уровне юридических лиц. В финансовых отношениях предприятий признак императивности про­является в обязательности их исполнения для предприятий и в правах государства по их регулированию.

- Финансы предприятий как экономическая категория представ­ляют собой систему экономических денежных отношений, имею­щих императивную форму образования, по поводу перераспределе­ния совокупного общественного продукта (главным образом, национального дохода), выражающую процессы формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и принимающую законодательно закрепленный характер использования.

- Внешняя форма проявления финансов находит свое выражение в обособлении у предприятий части стоимости совокупного обществен­ного продукта в форме денежных фондов и средств. Использование раз­личных форм и методов формирования и использования денежных фон­дов и средств, определение их структуры и объемов предопределяет наличие соответствующих документов, отражающих законодательно закрепленное движение денежных средств.

- В широком смысле слова финансы предприятия - это система экономических денежных отношений, регулируемых общегосудар­ственным органом управления и обязательных к исполнению, по поводу формирования и использования централизованных идецен-трализованных денежных фондов и средств в соответствии с функ­циями категории и функциями предприятия.

Сущность финансов предприятий как финансовой категории прояв­ляется в ее функциях и заключается в следующем:

• формирование централизованных и децентрализованных денежныхфондов и средств (в ходе реализации этой функции обеспечива­ются структура, формы и методы аккумулирования части сово­купного общественного продукта (национального дохода) в де­нежных фондах государства и движения денежных потоков напредприятии);

• использование централизованных и децентрализованных денеж­ных фондов и средств (в соответствии с этой функцией реализует­ся процесс целевого использования денежных средств, находя­щихся в распоряжении предприятия, - структура, порядок ипоследовательность движения денежных потоков);

• организация и проведение контроля и экономического анализаза формированием, движением и использованием денежныхсредств фондов предприятий (использование финансовых - стоимо­стных, денежных - показателей позволяет анализировать, системати­зировать, выявлять тенденции и направленность движения денежныхпотоков, осуществлять наблюдение за объемами денежных средствна предприятии, соблюдением правил, норм и нормативов, установ­ленных законодательством).

Конкретное проявление и содержание финансовых отношений заключается во взаимоотношениях предприятия со следующими хозяйствующими субъектами:

• с государством:

- с бюджетом, как основным общегосударственным фондом, Кфинансовым относятся: отношения по поводу исчисления иуплаты налогов, платежей, отчислений в федеральные центра­лизованные фонды, фонды субъектов Федерации и фонды ме­стных органов самоуправления; отношения по получению де­нежных средств для финансирования, ссуд, льгот и т. п. всоответствии с требованиями бюджетного законодательства;

- с государственными предприятиями и учреждениями в ходе вы­полнения государственных заказов. К финансовым отношени­ям относятся отношения по применению финансовых санкцийи штрафов, неустоек, передача средств по договорам залога инекоторые другие, которые регламентируются законодатель­ством;

- с учреждениями по поводу управления государственным и му­ниципальным имуществом, доверительного управления капи­талом, выплаты дивидендов, процентов, аренды, капитализа­ции прибыли и т. п. К сфере финансовых отношений относятсявопросы несостоятельности предприятий (банкротства, креди­тоспособности, ликвидности и платежеспособности, условий лик-

видации, реструктуризации и т. п.) в рамках законодательно зак­репленных процедур и критериев оценки;

с другими предприятиями и предпринимателями (юридически­ми лицами) в ходе выполнения финансово-хозяйственной деятель­ности по выполнению договорных обязательств. К финансовым не относятся отношения по купле-продаже, обмену и т. п. Финансо­выми являются только отношения по применению финансовых штрафных санкций, пеней и неустоек, передача средств по дого­ворам залога и некоторые другие, которые регламентируются за­конодательством;

со своими работниками (наемными работниками) в ходе выполне­ния обязательств по трудовым соглашениям в части использования прибыли, установленных законодательством, нормативов по заработ­ной плате, исчислению и уплате налогов и отчислений из оплаты тру­да. Вопросы исчисления, выплаты заработной платы работникам как таковые не относятся к финансовым отношениям, так как определя­ются общеэкономическими законами;

с юридически самостоятельными подразделениями (имеющими самостоятельный бухгалтерский баланс и счета в банках) по поводу перераспределения капитала, движения средств денежных фондов, налогов, отчислений, штрафов и т. п. К финансовым отношениям не относятся взаимоотношения предприятия с подразделениями, не име­ющими статуса юридических лиц, а также отношения между такими подразделениями внутри предприятия, которые определяются его внутренними документами;

с другими предприятиями внутри предпринимательской струк­туры и с материнской компанией по вопросам перераспределения движения капитала, средств денежных фондов и прочих денежных средств и т. п.;

с учредителями по вопросам: финансового права о распределении обязанностей и ответственности; управления имуществом; исчисле­ния и выплаты дивидендов, процентов учредителям, взносов учреди­телей и т. д.;

с инвестиционной (кредитной) и банковской сферами и инвесто­рами:

- банковской сферой (предпринимательскими структурами) поповоду правового обеспечения условий договоров по расчетнымоперациям и применения финансовых санкций за их невыпол­нение;

- кредитной сферой (предпринимательскими структурами) по во­просам правового обеспечения условий кредитных операций(получения и погашения кратко- и долгосрочных кредитов и про­центов по ним и применения финансовых санкций за их невы­полнение);

- инвестиционной сферой, в состав которой входят такие предпри­нимательские структуры, как: коммерческие банки; кредитные уч­реждения; негосударственные пенсионные, страховые, инвестици­онные и т. п. фонды и компании; частные инвесторы - по поводу условий кратко- и долгосрочного инвестирования, платежей, стра­ховых взносов и возмещения сумм потерь, финансирования меро­приятия и т. д. и применения финансовых санкций за его невыпол­нение.

• с гражданами и предпринимателями (без статуса юридическихлиц), участниками финансово-хозяйственной деятельности пред­приятий, по всем вопросам взаимоотношений в соответствии сфинансовым законодательством: лицензирование и ограниченияв использовании денежных средств, соблюдение условий дого­воров по хозяйственным операциям, инвестирование и т. д.;

• с другими государствами, международными организациями по по­воду соблюдения международного финансового законодатель­ства в экономической деятельности предприятия в области: бюд­жетного, налогового, таможенного, валютного и других видоврегулирования;

• с некоммерческими организациями по поводу использования сво­бодных денежных средств предприятия и условий передачи ихэтим организациям;

• с участниками финансового рынка по поводу использования сво­бодных денежных средсгв предприятия и мобилизации денежныхсредств с финансового рынка в соответствии с требованиями законо­дательства. Финансовый рынок включает в себя: рынок капиталов (втом числе долгосрочных инвестиций), рынок кредитов, рынок денег(в том числе валютный), рынок ценных бумаг (собственно финансо­вый рынок), К финансовым отношениям относятся экономическиеденежные отношения, формируемые и регулируемые государством:условия эмиссии ценных бумаг; порядок обращения государственных,муниципальных, корпоративных ценных бумаг; условия операций покупле-продаже; распределение доходов и выплата процентов; приме­нение финансовых санкций и др.

В узком смысле слова, финансы предприятия -это система эко­номических денежных отношений по поводу перераспределения капитала и доходов (главным образом прибыли), формирования и использования централизованных и децентрализованных денеж­ных фондов и средств, обеспечивающих предприятие финансовы­ми ресурсами и резервами, формирующими денежные потоки, в целях выполнения функций предприятия как предприниматель­ской структуры.

Таким образом, финансы выполняют следующие функции на предприятии:

• формирования — обеспечение финансовыми ресурсами кругооборо­та средств предприятия. Основная задача финансов заключается в

формировании денежных потоков, направленных на оптимальное сочетание имеющихся денежных средств. В состав данной функции финансов входят денежные потоки по: формированию уставного ка­питала и собственного капитала предприятия, привлечению средств кредитов и займов, средств с фондового рынка, прибыли и доходов, денежных средств специальных целевых фондов и т. п.;

• использования - обеспечение оптимального распределения и ис­пользования имеющихся финансовых ресурсов и формирования де­нежных потоков с целью оптимальности вложений, поддержанияфинансовой устойчивости и соблюдения интересов собственника.Выполнение этой функции связано с: оптимизацией вложений ка­питала, привлеченных и заемных денежных средств и других сво­бодных денежных средств; с оптимизацией сумм налоговых иненалоговых платежей и отчислений, взносов в фонды вне пред­приятия;

• контрольная - финансовые отношения и показатели позволяют осу­ществлять контроль за соблюдением законодательства на уровне пред­приятия со стороны государства (общегосударственного органа уп­равления). Внутри предприятия осуществляется собственныйконтроль за финансовыми показателями на основе внутренней систе­мы взаимоотношений и ответственности.

Финансы предприятий представляют собой отношения:

- по формированию финансовых ресурсов предприятий и обеспечениюэффективного сочетания источников этих ресурсов;

- по использованию этих ресурсов на текущую, инвестиционную, фи­нансовую и прочую деятельность предприятий.

Соответственно, финансы предприятий представляют собой и от­ношения по формированию денежных потоков на предприятии в соот­ветствии с экономическим содержанием и функциями категории и их проявлением в деятельности предприятий.

Результатом проявления финансовых отношений и организации уп­равления ими на предприятиях является соблюдение законодательства и получение прибыли для удовлетворения потребностей собственника и общественных функций государства.

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)

Основы организации финансового планирования

К одному из основных методов и этапов управления финансами от­носят процесс финансового планирования на уровне предприниматель­ских структур - в организациях (на предприятиях и в корпорациях).

Как и управление в целом, планирование в организациях (на пред­приятиях и в корпорациях) представляет собой деятельность, направ­ленную на решение проблем и задач в будущем. Степень разработанно­сти финансовых планов зависит от используемой исходной базы, методов и приемов, многовариантности получаемых результатов и т. п.

Финансовое планирование организаций (предприятий) - это це­ленаправленная деятельность в процессе организации и управле­ния по формированию, распределению и использованию централи­зованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающаяся в движении выручки, главным образом прибыли, в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами, требова­ниями законодательства, целями развития организации (предпри­ятия) и интересами предпринимателя (собственника).

В процессе финансового планирования оценивается состояние фи­нансовых ресурсов, резервов и определяются потенциальные возмож­ности организации (предприятия). Именно в процессе финансового пла­нирования определяются все основные методы и формы воздействия финансового механизма в хозяйственной деятельности.

Основными объектами финансового планирования являются отно­шения по поводу:

• планирования формирования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования распределения централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования использования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• контроля за формированием, распределением и использованием де­нежных фондов и средств.

Финансовое планирование организаций (предприятий) складывает­ся из следующих взаимосвязанных этапов и включает в себя планиро­вание отдельных финансовых показателей и планирование совокупнос­ти показателей, их взаимосвязей и взаимозависимости по организации (предприятию) в целом и по направлениям развития (рис. 12).

Основными принципами финансового планирования в органи­зациях (на предприятиях) являются:

• принцип единства, который предполагает единство методологииразработки финансовых планов и расчетов финансовых показателей,целей и задач развития;

 

Рис.Основные этапы финансового планирования организаций (предприятий)

принцип системности, который объединяет в себе сочетание и сис­тему между: совокупностью подразделений; координации действий; принцип научности, состоящий в том, что в процессе финан­сового планирования необходимо сочетание действия экономи­ческих законов и влияния законодательных и нормативных до­кументов на деятельность, обеспечение методологической базы расчетов;

принцип участия, когда все участники процесса планирования вза­имозависимы и ответственны за результаты;

принцип непрерывности заключается в том, что планирование осуществляется в рамках единого производственного цикла; фи­нансовые планы должны разрабатываться непрерывно и сменять один другого с учетом изменяющихся внутренних и внешних ус­ловий;

принцип гибкости (маневренности) состоит в придании процессам планирования и финансовым планам возможности изменять направ­ления использования ресурсов и резервов в связи с возникновением новых обстоятельств;

• принцип точности предполагает детализацию и конкретизацию це­лей, задач и показателей;

• принцип соответствия сроков расчетов, то есть учет времени по­ступления и использования денежных и других финансовых средств(соответствия сроков получения и использования денежных средств);

• принцип платежеспособности предусматривает, что планированиедвижения денежных средств должно обеспечивать поддержание пла­тежеспособности организации (предприятия) в любое конкретноевремя, то есть обеспечение расчетов с бюджетом, фондами, кредито­рами и т. п.;

• принцип самофинансирования предполагает необходимость пре­имущественного использования собственных финансовых ресурсови средств по сравнению с заемными;

• принцип рентабельности заключается в необходимости выбора де­шевых способов инвестирования, финансирования мероприятий

и т. д.;

• принцип сбалансированности рисков предопределяет сочетание вфинансовом планировании направленности развития и величины рис­ков;

• принцип единоначалия предполагает решающее слово предприни­мателя (собственника) в вариантах решения конкретных задач с уче­том его интересов;

 

• принцип коммерческой тайны заключается в том, что любая ин­формация, связанная с разработкой финансовых планов и показате­лей, сами величины показателей представляют коммерческий инте­рес для других субъектов хозяйствования с целью измененияположения на рынке;

• принцип конъюнктуры рынка предусматривает необходимостьучета возможности организации (предприятия) в обеспечении потреб­ностей рынка.

К основным методам финансового планирования можно отнести:

• Балансовый метод. Сущность и содержание балансового метода вфинансовом планировании состоит в том, что путем построения ба­ланса достигается увязка имеющихся ресурсов и фактической потреб­ности (источников формирования).

В практической деятельности балансовый метод применяется ши­роко, например для расчета материальных, трудовых и т. д., финансо­вых ресурсов, движения денежных потоков и фондов, платежных ка­лендарей, доходов и расходов организации (предприятия).

Балансовый метод состоит в увязке, например, остатков средств на начало периода, движения средств в течение периода и остатков средств на конец периода и определении, балансировании величины поступле­ний средств с их расходованием.

• Расчетно-аналитический метод. Содержание метода заключается втом, что прогнозирование плановых показателей на будущий периодпроизводится на основе анализа фактических данных предыдущегопериода (периодов). Он применяется в случаях, когда взаимосвязьпоказателей не может быть установлена прямым способом, а опреде­ляется косвенно - на основе изучения динамики за ряд предшествую­щих периодов, тенденций и т. п. В основе метода находится эксперт­ная оценка величины показателей. В процессе экспертной оценкиисследуются финансовые и нефинансовые показатели, их взаимосвязь,факторы, корректирующие величину показателя, и т. д., и на основеэтого предлагаются конкретные управленческие решения.

• Нормативный метод. Содержание нормативного метода заклю­чается в использовании заранее разработанных и установленныхнорм и нормативов, например в потребности предприятия в от­дельных видах ресурсов и источниках их образования. В системефинансового планирования используются различные государ­ственные, муниципальные, региональные, отраслевые и внутрен­ние нормы и нормативы. Такими нормативами являются: ставкиналогов и сборов, банковского рефинансирования, тарифы отчис­лений в государственные бюджетные и внебюджетные фонды,амортизационных отчислений и прочие, включая и установлен­ные в организации (предприятии). К нормам относятся: нормыобязательных резервов, минимальный размер оплаты труда, ус­тойчивой дебиторской и кредиторской задолженности, запасов изатрат и прочие, в том числе установленные самой организацией(предприятием).

Этот метод является внешне самым простым, так как, зная норму или норматив и объемную величину показателя, умножением можно вы­числить величину искомого финансового показателя.

Расчет же норм и нормативов является основой для составле­ния бюджетов организации (предприятия) в целом и по направле­ниям развития.

• Метод оптимизации плановых решений. Содержание метода сво­дится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов для избрания наиболее оптимальных. При этом в качестве ори­ентиров, например, могут применяться: минимум приведенных затрат; текущих затрат; вложений капитала при наибольшей эф­фективности его использования; времени оборачиваемости обо­ротного капитала или максимум приведенной прибыли; выруч­ки (дохода, прибыли) на рубль вложенного капитала; доходности капитала; сохранности и увеличения финансовых ресурсов.

Экономико-математический метод. Содержание метода состоит втом, что он позволяет найти и обосновать количественное выражениевзаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияю­щими на их величину. Такая взаимосвязь исследуется на основе при менения моделей экономико-математического анализа, которые пред­ставляют собой точное математическое описание деятельности с по­мощью математических символов и приемов (уравнений, графиков, не­равенств и т. п.). Математические модели из общего числа факторов (количественные и иные показатели) отбирают существенные факто­ры и их взаимосвязи и зависимость с результирующим показателем на основе одно- или многофакторных математических программ.

Применение экономике-математического метода включает в себя балансовый метод, расчетно-аналитический метод и прочие способы анализа и расчетов финансовых показателей. Как правило, этот метод применяется в крупных организациях (предприятиях) - корпорациях, транснациональных компаниях и др.

• Сетевой метод. Этот метод также применяется в крупных органи­зациях (предприятиях) и позволяет на основе сетевых графиковили моделей: описать организационную и технологическую пос­ледовательность выполнения операций и взаимосвязи междуними; акцентировать внимание на отдельных важных операци­ях; обеспечивать координацию операций; увязывать финансовыересурсы и их источники и пр. Сетевой график представляет собойинформационную модель, отражающую процесс выполнения комп­лекса операций, направленных на достижение цели или конкретныхзадач.

• Программно-целевой метод. Содержание этого метода включает всебя: формирование и оптимизацию программы; обоснование коли­чества ресурсов; организацию управления и контроля. Этот методявляется по своей сути комплексным управлением деятельностьюорганизации (предприятия) по определенному направлению разви­тия. Содержание его заключается в комплексном применении всехимеющихся методов управления и планирования.

Финансовое прогнозирование - расчет и обоснование финансо­вых показателей, которые используются в процессе принятия уп­равленческих решений. Финансовый прогноз - это расчет финан­сового показателя при заранее известных и обусловленных параметрах и границах.

Финансовое программирование представляет собой совокупность методов финансового планирования, использующих программно-целевой подход.

Расчет финансовых показателей на основе имеющейся инфор­мационной базы может включать в себя такие приемы, как, напри­мер, дисконтирование, индексация.

Основными задачами финансового планирования организации (предприятия) являются:

• обеспечение производственного и социального развития органи­зации (предприятия) за счет эффективного использования соб­ственных финансовых ресурсов и резервов;

• увеличение или максимизация прибыли за счет роста объемов произ­водства и оптимизации системы влияния государственного регулиро­вания на деятельность организации (предприятия);

• обеспечение финансовой устойчивости деятельности, ликвидно­сти и платежеспособности.

В соответствии с основными задачами финансового планирования разрабатываются и конкретные пути их решения:

• определяются стратегические цели развития организации (предприя­тия) в форме комплекса финансовых показателей: выручки (дохода),издержек (себестоимости), прибыли, инвестиций, денежных потокови т. п.;

• устанавливаются стандарты по оформлению учетной и финансо­вой документации и отчетности;

• обосновываются пределы использования финансовых ресурсов и ре­зервов и источники их формирования;

• разрабатываются мероприятия по оптимизации расчетов с бюджетом,внебюджетными фондами, банками и другими организациями, кре­диторами, дебиторами и т. д.

Основными объектами финансового планирования являются:

• затраты, расходы, издержки (себестоимость произведенной и реали­зованной продукции) и их формирование;

• выручка (доход), ее формирование и использование;

• прибыль, ее формирование и использование;

• фонды специального назначения и их использование, источникиформирования;

• платежи в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетныефонды;

• инвестиции и источники инвестирования;

• и другие.

Классификация, виды и формы финансовых планов организаций (предприятий)

Конкретное проявление процесса финансового планирования орга­низации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и испол­нении финансовых планов.

Финансовый план представляют собой совокупность доку­ментов определенной формы, которые характеризуют опреде­ленные стороны финансовых отношений организации (предпри­ятия).

Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам госу­дарственной власти и управления. Однако косвенное требование их составления предопределяется требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятель­ности, малом предпринимательстве и других актов и документов.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:

• оперативные финансовые планы, которые составляются на период -месяц, декаду или неделю;

• текущие финансовые планы - на год с поквартальной разбивкой;

• среднесрочные финансовые планы - на плановый период от одногогода до трех лет;

• перспективные (долгосрочные) финансовые планы - на пять и бо­лее лет планового периода;

• программные финансовые планы - на конкретные периоды внедре­ния и использования программ предпринимательской деятельностипо сферам хозяйствования.

Финансовые планы по всем формам составляются только незначи­тельным количеством организаций (предприятий).

На малых предприятиях всех форм собственности, как правило, раз­рабатываются только оперативные финансовые планы, так как не­возможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг), и т. п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабаты­ваться, как правило, со средних организаций (предприятий), где моти­вами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепле­ние на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов являются разработка наиболее эффективных путей использова­ния прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финан­совых ресурсов.

Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансо­вых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции; наиболее эффективное использование свобод­ных денежных и иных ресурсов, прибыли; оптимизация влияния на де­ятельность системы государственного регулирования, в том числе сис­темы налогообложения и т. д.

Программные финансовые планы разрабатываются по мере необхо­димости, а в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исход­ной информации, результатов деятельности и определением центров от­ветственности.

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, опреде­ляющую потребность предприятия в денежных средствах на пред­стоящий период и последовательность действий по исчислению по­казателей - разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу.

• Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходова­ние денежных средств на планируемый период - разрабатывается наквартал, год, программу.

• Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресур­сах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источни­ки их формирования - разрабатывается на квартал, год, програм­му.

• Кредитный план представляет собой план получения и погашениякредитов банков - разрабатывается на квартал, год, программу.

• Валютный план показывает поступления и расходование денежныхсредств в иностранной валюте-разрабатывается на квартал, год, про­грамму.

• Прогноз баланса активов и пассивов отражает величину показа­телей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении пред­стоящего периода - разрабатывается на год, программу.

• План движения денежных ресурсов отражает движение наличныхи безналичных денежных средств по организации (предприятию)и по видам деятельности на определенный период - разрабаты­вается на квартал, год, программу.

 

• Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы напредстоящий период - разрабатывается на месяц с подекаднойразбивкой.

Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств насчета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах -разрабатывается на квартал.

• Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрыва­ют или дополняют характеристики определенных сторон финансо­вых показателей, в том числе:

1.План распределения валовой и чистой прибыли отражает всеаспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой,налогооблагаемой и чистой прибыли - разрабатывается на квартал, год,программу.

2.План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения поповоду исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государ­ственные фонды денежных средств и поступления денежных средствиз централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов - раз­рабатывается на