Учет средств на расчетных счетах.

Налогоплательщики обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию обо всех открытых ими счетах в банках и иных кредитных учреждениях как на территории РФ, так и зарубежом.

Поступление денег на расчетный счет:

51/62 – за реализованную продукцию

51/76 – погашение дебиторской задолженности

51/66 – получена краткосрочная ссуда

51/67 – получена долгосрочная ссуда

51/50 – из кассы

Перечисление денежных средств с расчетного счета

68/51 – перечислены налоги

50/51 – в кассу

66/51 – погашен краткосрочный кредит

Регулярно банк высылает предприятию выписку банка по расчетному счету, где отражаются суммы, поступившие и списанные с расчетного счета.

Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетный счет предприятия за определенный период. При обработке банковских выписок следует помнить, что банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит денежные средства и использует их в своем обороте, поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств – по дебету. Бухгалтер записывает эти данные на 51 счет в обратном порядке. Поступление и списание денежных средств производится 2 путями: наличным и безналичным. Выдача денег наличными с расчетного счета производится по денежным чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Сдача наличных денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. В банке кассир, сдающий деньги, предъявляет объявление на взнос наличными. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

 

Расчеты платежными поручениями.

Платежи по безналичным расчетам банк производит только с согласия владельца расчетного счета. В принудительном порядке взыскиваются платежи: по просроченным налогам, по приказоам арбитража, при погашении просроченных ссуд.

Порядок и формы расчетов определяется в договоре между поставщиком и покупателем.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачислением их на счет получателя. Они применяются для перечисления денег по налоговым платежам, для оплаты счетов предприятий связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и для расчетов с поставщиками.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

· В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в т.ч. для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции.

· Для взыскания по исполнительным документам

· В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

 

Учет прочих расчетов.

Расчеты предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами связаны с необходимостью перечисления налогов, сборов и других платежей, обеспечивающих деятельность других финансовых подразделений государства.

99/68 – начислен налог на прибыль

70/68 – удержан налог на доходы физических лиц

90/68 – на сумму НДС, извлеченную из выручки

91/68 – начислен налог на имущество

26,44/68 – начислен транспортный, земельный налог и т.д.

20,26,24/69 – начислен есн

68/51 – перечисление налогов в бюджет

69.1-3/51 – рассчитались со страховыми фондами.

Расчеты по претензиями. На счете 76.2 отражаются расчеты по претензиям, предъявляемым к поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организация, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

К поставщикам, подрядчикам и транспортным компаниям при проверки их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок. 76.2/60,10,41,20 и т.д.

К поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаружение несоответствие качества стандартам, тех условиям, заказу. 76.2/60

За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом. 76.2/20,23,25,26

К поставщикам и транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин. 76.2/60

К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации. 76.2/51

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договоренных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом. 76.2/91.2

Расчеты с персоналом по прочим операциям.

Расчеты отражаются по 73 счету. По дебету отражается задолженность работников за переданные им ценности, выданные им ссуды, недостачи, а по кредиту списание этих задолженностей.

73.2/50 – обнаружена недостача в кассе

50/73.2 – виновник внес недостачу в кассу

73/28 – потери от брака списаны за счет виновных работников

Расчеты с подотчетными лицами. Подотчетные лица – работники предприятий, получившие авансом наличные суммы денежных средств на командировочные, административно-хоз и прочие расходы. Авансовые отчеты составляются на основе оправдательных документов.

В случае закупки товаров у физ лиц оправдательным документом может являться торгово-закупочный акт, в котором указывается дата, содержание операции, единица измерения, стоимость, должностные лица, ответственные за свершение данной хоз операции и правильность ее оформления, подписи. Если покупка документально не подтверждена, то эта сумма включается в совокупный доход подотчетного лица.

При покупке тов-мат ценностей у физиков предприятие обязано уплатить с сумм покупки ндфл за счет собств средств. 71/68 ндфл.

71/50 – выдача ден средств под отчет на хоз нужды или командир.

08,07,10,12,41/71 – отражены подотчетные суммы, использованные на произв цели.

Расчеты с учредителями. Учредители предприятия называют физ и юр лица, которые основали данное предпритие и имеют свою долю в его уставном капитале. Для обощения информации обо всех видах расчетов с учредителями предприятия используют счет 75.

75.1/80 – зарегистрировано предприятие и сформирован уставной капитал.

08,50,51,10,41/75.1 – фактические взносы учредителей в счет их вкладов в уставной капитал.

82,84/70 – начислены доходы учредителям, работающим на предприятии.

82,84/75.2 – начислены доходы учредителям, не работающим

Следует иметь в виду, что начисление дивидендов производится при условии полной оплаты учредителями своих обязательств по вкладам в уставной капитал.

 

Учет уставного капитала

Уставной капитал – основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств.

В наст время в зависимости от формы организации коммерческого предприятия понятие той части собс капитала, размер которого указывается в учредительных документах, реализуется след образом:

· Уст капитал хоз обществ

· Уст фонд гос и муницип унитарных предприятий

· Складочный капитал хоз товариществ

· Паевой фонд производств и потребит кооперативов

Уст капитал определяет миним размер имущества предприятия, гарант интересы его кредиторов. Мин уст капитал для АО должен составлять не менее 1000кратной суммы ММОТ на момент регистрации, для ЗАО – 100 ММОТ.

На момент регистрации уст капитал д.б. оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть – в течение года.

75/80 – регистрация предприятия

Поступление вкадов:

08.4/75 – в виде ОС

08.5/75 – в виде нематер активов.

Эк смысл УК – наделение вновь созданного предприятия основными и оборотными средствами. Со временем, УК может меняться. Поэтому объективной оценкой ком организации является не размер УК, а стоимость чистых активов. Если по окончании 2 и каждого послед финанс года по бухгалт данным стоимость чистых активов оказывается меньше УК, то акц общество должно объявить об уменьшении своего УК.

80/84 – доведение величины УК до величины чистых активов.

81 счет – собственные акции и доли. Предназначен для обобщения информации о наличии и движении собст акций и ролей общества, выкуплен акционерн обществом у акционеров для дальнейшей перепродажи или аннулировании.

81/50,51,52 – выкуплены акции.

По выкупленным акциям не начисляются дивиденды. Данные акции не принимают участия при подсчете голосов. Они д.б. реализованы не позднее 1 года с момента выкупа. В противном случае общество д. объявить об уменьшении капитала и аннулировании.

 

Фонда и резервы.

82 – резервный капитал. Часть собственных средств предприятия, формируемая за счет прибыли, ежегодно пополняется до суммы равной или большей 5% от УК. Резервный капитал предназначен для покрытия непредвиденных расходов и понесенных затрат в соответствии с учред документами.для акц обществ создание резервного капитала обязанность, для прочих – право.

84/82 – пополнен резервный капитал

82/84 – покрытие балансового убытка за отчетный период

82/66,67 – погашение облигаций обществом

83 – добавочный капитал. Предназначен для отражения переоценки обор активов, эмис дохода, положит и отриц курсовой разницы в случае погашения задолженности у учредит по взносам в УК, выражен в ин валюте.

Ком орг-ции могут не чаще 1 раза в год переоценивать обор активы.

01/83.1 – прирост стоимости ОС по переоценке

63 – резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не погашенная в установленный срок и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

91.2/63 – создан резерв

63/62,76 – резерв израсходован

63/91.1 – если по оконч резервного периода полностью не использован, он переходит к 91.1.

14 – резерв под снижение стоимости мат ценностей.

91.2/14 – создание резерва

Величина резерва опред-ся отдельно по каждому наименованию либо по группам однородных матер ценностей.

В начале периода след за периодом создания резерва зарезервированная сумма восстанавливается след проводкой: 14/94.

59 – резерв под обесценивание финн вложений

Данный резерв создается в сумме, определяемой как разность м/у оценкой на конец отчетного периода финн вложений и акций по котировкам на фондовой бирже и ст-ти принятий к бухучету. Создается за счет 91.2. данные резервы наз-ся поправочными или оценочными.

96 – резерв предстоящих расходов. Счет создается с целью равномерного включения некоторых расходов в издержки произ-ва или обращения.

Куда резерв уходит:

На оплату очередных отпусков, выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и т.д.

Предстоящий ремонт ОС

Подготовительные работы в сезонных отраслях

Гарантийный, послегарантийный ремонт.

20,23,25,26…/96 - резерв создан в начале года.

96/70 – зарплата

96/69.1-3 – ЕСН

96/60 – принят счет за услуги.

86 – целевое финансирование и поступления. Счет используется для обощения информации о движении ср-в, предназначенных для осущ-ния мероприятий целевого назначения. Каждая статься отражается отдельным субсчетом.

76/86 – поступили деньги на мероприятие

86/70 – за счет целевого финансирования начислены детские пособия

86/90 – финансир буд расходов.

84 – нераспределенная прибыль, непокрытый убыток

Отражает финн рез-тат деят-ти предприятия.

99/84 – списана сумма чистой прибыли отчетного года

84/99 – списана сумма чистого убытка отчетного года.

Как исп-ся данный резерв:

84/70,75 – начислены дивиденды

80/84 – доведение величины УК до величины чистых активов.