Учетные регистры и формы б/у, их сущность и виды

Учетные регистры – это формы, предназначенные для отражения и обобщения в них однородных хоз. операций (в виде специальных таблиц, книг, ведомостей (листов), карточек, формируемых с использованием ЭВМ).

Регистры бухгалтерского учета на бумажном или машинном носителях информации должны содержать названия, период регистрации хоз. операций, Ф.И.О. и подписи лиц, ответственных за его ведение.

По виду уч. рег. бывают свободными листами (открываются на месяц, не скреплены между собой), карточками (открываются на год, хранятся в картотеках), книгами (все листы пронумерованы, прошнурованы и на последней странице скреплены печатью и подписями руководителя и гл. буха).

По назначению и объему регистры подразделяются на синтетические, аналитические и комбинированные.

Регистры синтетического учета - по синтетическим счетам и субсчетам без пояснительного текста и только в денежном выражении (ж/о 1 – по сч. 50, ж/о 2 – по сч. 51). Регистры аналитического учета - отражения однородных операций по аналитическим счетам. Каждая операция записывается достаточно полно не только в ден., но и в натур. выражении (инв. карточка учета ОС или инвентарная книга, карточка складского учета материалов). Комбинированные регистры совмещают в себе синтетический и аналитический учет, повыш достоверность и наглядность учета (ж/о 6 – по сч. 60, ж/о 7 – по сч. 71). По видам учетных записей регистры делятся на: хронологические (записи производятся по мере осуществления операций в хронологическом порядке), систематические (записи производятся по синтетическим счетам с использованием способа двойной записи), комбинированные (сочетают систематическую и хронологическую записи). Под формой б/у понимаются порядок сочетания различных видов взаимосвязанных регистров син-кого и анали-ого учета, а т.ж. последовательность и способы учетных записей в них.

В настоящее время применяются следующие формы бухгалтерского учета: журнально-ордерная, мемориально-ордерная, упрощенная и автоматизированная.

Основным регистром журнально-ордерной формы учета является журнал-ордер. В нем учет ведется по кредитовому признаку. Одновременно ведутся ведомости к ж/о по Дт признаку (ж/о № 1, 2).

При мемориально-ордерной форме учета по данным первичных или накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал и затем в Главную книгу. Аналитический учет ведется в карточках, записи в которые делаются на основании первичных или сводных документов. По данным синтетических и аналитических счетов по окончании месяца составляют оборотные ведомости, которые сверяются между собой.

Упрощенная форма учета рекомендована для ведения учета у субъектов малого предпринимательства, где совершается небольшое количество хозяйственных операций. Упрощенная форма бухгалтерского учета ведется: - без использования регистров учета иму-ва (простая форма, ведется Книга учета хоз. операций, ведомость учета з/п); - с использованием регистров учета имущества, там где имеется имущество и простой процесс производства. Для учета имущества используются ведомости: учета ос, нематериальных активов, производственных запасов, затрат на производство, расчетов с поставщиками и др.

При упрощенной форме бухгалтерского учета на основании типового плана счетов составляется рабочий план.

Автоматизированная форма учета создается на базе использования ЭВМ и предназначена для автоматизации обработки информации. Это обеспечивает высокую точность и оперативность учетных данных, повышение производительности труда учетных работников, увязку всех видов учета и планирования, расчеты аналитического характера, контроль фин. информации. Автоматизированная форма б/у предполагает использование различных бухгалтерских программ.

7)Бухгалтерская отчетность, ее состав, содержание, порядок составления и представления

Отчетность является заключительным элементом метода бухгалтерского учета. Отчетность представляет собой систему обобщенных показателей учета, которая характеризует деятельность организации за определенный промежуток времени. Отчетность отражает имущественное и финансовое положение организации и результаты ее деятельности.

Сущность отчетности - ее показатели являются основой оценки деятельности организации и анализа ее развития для составления бизнес-планов на предстоящий период.

Бух. отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета и подтверждается первичными учетными документами и инвентаризацией имущества и обязательств.

В состав бух. отчетности входят: бух. баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об измен. капитала; отчет о движении ден. ср-тв; отчет о целевом использовании полученных ср-тв; пояснительная записка (произвольной формы), аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту.

Бух. баланс организации содержит обобщенные данные об остатках средств и источников на начало и конец года.

Отчет о прибылях и убытках отражает фин. результаты работы организации (использование прибыли по части платежей в бюджет и на другие цели).

Отчет об изменении капитала отражает состояние собственного капитала организации (уставного, резервного, добавочного, прибыли).

Отчет о движении денежных средств отражает остаток, поступление, направления использования денежных средств организацией в процессе фин.-хозяйственной деятельности.

Отчет о целевом использовании полученных средств отражает информацию о целевых поступлениях и их использовании.

Пояснительная записка к годовому отчету характеризует деятельность организации в отчетном году, объясняет основные факторы, которые повлияли на хоз. и фин. результаты работы. В ней приводится принятая учетная политика организации на следующий год, если в нее вносятся изменения.

Бух. отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год.Для вновь созданных организаций – с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Формы бухгалтерской отчетности, разъяснения о порядке их заполнения разрабатываются и утверждаются Министерством финансов.

Составление форм отчетности требует большой подготовительной работы: - проведение инвентаризации имущества и обязательств; - переоценки ОС и отражение ее результатов в учете; - проверки и взаимоувязки данных синтетических и аналитических счетов; - реформации баланса – закрытие некоторых синтетических счетов с тем, чтобы на 1 января они имели нулевое сальдо; - подготовка пояснительной записки.

Бух. отчетность подписывается руководителем и гл. бухгалтером орг-ции и утверждается в порядке, предусмотренном учредительными документами организации. Составленная бух. отчетность представляется: квартальная – в течение 30 дней по окончании квартала; годовая – в течение 90 дней по окончании года. Отчетность представляется учредителям, участникам или собственникам организации, вышестоящим органам, органам государственной статистики и др.

 

 

8)Бух. баланс, его строение, содержание и изменения в его статьях под влиянием хоз. операций

Бух. баланс – это способ обобщения в стоимостном выражении имущества организации, находящегося в ее распоряжении, на определенную дату.

Бух. баланс представляет собой двустороннюю таблицу. С одной стороны в таблице отражается имущество организации по его составу и функциональной роли в процессе деятельности организации. Эта часть баланса является активом и называется «Активы». С другой стороны отражаются ср-ва орг-ции по источникам образования, т.е откуда получены и для чего предназначены эти ср-ва. Эта часть баланса является пассивом и называется «Собственный капитал и обязательства».

Все средства организации отражены в балансе в сгруппированном виде в соответствии с их экономическим содержанием и в денежном выражении.

Баланс составляется на первое число отчетного периода и называется начальным, а если он составлен на конец отчетного периода – заключительным. Поскольку в А и П баланса показаны одни и те же сре-ва, но по двум признакам, то итог А всегда = итогу П. Итоговая сумма баланса наз. валютой.

Каждый отдельный вид средств или источников называется статьей баланса. Однородные статьи актива и пассива объединяются, образуя группы и разделы.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

Долгосрочные активы.

Краткосрочные активы.

Собственный капитал.

Долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства.

В процессе хоз. деятельности состав и величина средств организации все время меняются. Это происходит под влиянием хоз. операций, что приводит к изменениям в балансе.

Все хозяйственные операции в бухгалтерском учете делятся на 4 типа:

I – операции, кот. вызывают изменения в А баланса: увеличение одной статьи баланса и уменьшение другой на одну и ту же сумму (сданы деньги из кассы в банк на р/с – на р/с деньги ув-ются, а в кассе ум-ются. Валюта баланса не изменяется);

II – операции, которые вызывают изменения в П баланса: ув. одной статьи и ум. другой на одну и ту же сумму (за счет нераспределенной прибыли образован резервный капитал – нераспределенная прибыль ум-тся, а резервный капитал ув-тся. Валюта баланса не изменяется);

III – операции, которые вызывают одновременное увеличение А и П баланса на одну и ту же сумму (поступили от поставщиков материалы – в А баланса произошло увеличение материалов, в П баланса увеличилась КТ задолженность поставщикам. Валюта баланса увеличилась);

IV – операции, которые вызывают одновременное уменьшение А и П баланса на одну и ту же сумму (перечислены деньги с р/с в погашение задолженности поставщикам – в А баланса произошло уменьшение денег на р/с, а в П баланса – уменьшение Кт задолженности поставщикам. Валюта баланса уменьшилась).

Таким образом, все хоз. операции в б/у являются двойными и взаимосвязанными. При любых изменениях в балансе равенство актива и пассива не нарушается.