Структура учетно-операционного отдела. Порядок взаимодействия подразделений учетно-операционного отдела занимающихся налоговым учетом с др.подразделениями банка.

Структура учетно-операционного отдела. Порядок взаимодействия подразделений учетно-операционного отдела занимающихся налоговым учетом с др.подразделениями банка.

Каждая КО разрабатывает положение по ведению налог.учета возлагает работу по составлению положения по ведению налог.учета глав.бух-р. Т.к. в соотв. С должностными обязанностями глав.бух-р отвечает за организацию работы по налог.учету. В КО вопросами налог.учета могут заниматься сотрудники учетно-операц. Отдела или в отдельных банках создаются отделы налог.учета. Глав.бух-р разрабатывает положение по отделам учетно-операц.отдела, должностные инструкции сотрудников и осущ. Внутренний контроль за организацией ведения налог. Учета. В учетно-операц.отделе можно выделить след. Подотделы,сектора,кот.занимаются ведением налог.учета:1) Отдел внутрихоз.операци:-начисляет и уплачивает в бюджет транспортный,земельный,НДС.2)отдел по начислению з\п: -исчисляет и уплачивает страх.взносы в ПФ,ФОМС;-составляют расчеты по страх.взносам и представляют во внебюджетные фонды.3)Фин.отдел:-ведут регистры налог.учета по налогу на прибыль;-исчисляют сумму налога на прибыль,-уплачивают данный налог.Сотрудники данного отдела могут заниматься налог.планированием через составления сметы расхода банка.Учетно-опперационный отдел по вопросам налогообложения взаимодействует с др.структурными подразделениями банка:

1)отдел кадров:-заключение ТД:-ведение табеля отработанного времени,2)юрид.отдел:-заключение договоров с клиентами,-урегулирование спорных вопросов.Контролирует организацию налог.учета руководитель КО,он утверждает положение по ведению налог.учета и несет админ. И налог. Ответсвенность за нарушение порядка ведения налог.учета.

 

Понятие налогового учета. Порядок формирования учетной политики по налогообложения.Ригистры налогового учета,их виды.

Нал.учет-это система обобщения инфо для определения НБ по налогу на основе данных первичных док сгруппированных в соотв с порядком предусмотренным НКРФ.Налоговый уч по регистрам нал учета.Регистр-это таб-ца,где группируется инфо по исчислению нолога за опред отчетный период.Формы регистров нал уч разрабатывается каждым банком самостоятельно и утверждается учетной пол-кой по налооблаж.Регистр налог учета содерж след инфо:1)наименов регистра2)Период составления регистра(1кв 2кв 3кв полугод 9мес)3)ед-цы измерения операц. Или в натур или в ден выражении 4)наимен хоз операц 5)подпись лица ответств за составление регистра.Регистры нал учета бывают:простые,аналитические,сводные. Простые вести необязат в них одинаково отражаются расходы и доходы бух и нал учета. Аналит ведутся обязат каждой орган.В них отраж хоз операц по кот дох и расх по разному отраж в бух и нал учете. Регистры хран в теч 5 лет с момента соверш операц.

Организация работы КО с органами фед.налоговой службы

КО взаимодействует с налог.органами в качестве налогоплательщиков по зем.,транс.налогам,НДС,налог на им-во.В кач-ве налог.агента НДФЛ и НДС.КО и филиалы должны стать на налог.учет как налогоплательщики и налог.агенты в инспекциях ФНС по месту своего нахождения в течении одного календарного месяца с момента гос.регистрации или с момента открытия. Для постановки на учет в инспекцию ФНС КО представ.док-ты.Полученные док-ты рассматриваются в теч.5 раб.дней.после чего банку выдается уведомление о постановке на учет в налог.органы в кот.указывается ИНН и КПП.КО филиалы обязаны своевременно составлять отчетность по тем налогам плательщиками которых они яв-ся.

Порядок заполнения расчетных док-тов на перечисление налогов в бюджет

См.№1 платежка!

 

Методика исчисления налога на им-во организ.: нал. льготы, пор. уплаты налога, б/у

Налоговые льготы: 1) по объектам недвижимости признанных памятниками истории культуры федерального значения и регионального значения, если это предусмотрено законом субъектов РФ; 2) в отношении космических объектов; 3) в отношении ж/д путей общего пользования, линии энергопередачи, а также др. сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью объектов предусмотренных постановлением Правительства №551; 4) имущество, которое учитывается на балансе организации-резидентов особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет данного имущества.

По окончании отчетных периодов составляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу, которые должны быть представлены в налоговые органы не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

По окончании налогового периода банки составляют налоговые декларации по итогам налогового периода, которые должны быть представлены в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество (МО):

Дт 70606

Кт 60301

Уплата налога на имущество (ПП):

Дт 60301

Кт 30102

 

Эконом. сущность исчисления и уплаты страх.взносов во внебюджетные фонды: ПФ,ФСС,ФФОМС. Пор. оформл. расч. доок-ов

Внебюджетные фонды гос-ва-это совокупность финн. ресурсов, которые находятся в распоряжении региональных и местных органов самоуправления. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение. С помощью внебюджетных фондов происходит перераспределение нац-ого дохода органами власти в пользу определенных соц. групп населения. Среди внебюджетных фондов ведущее место занимают соц. фонды. С их помощью аккумулируются средства для реализации важных соц. гарантий.

1. ПФ-ср-ва направляются на выплату гос. пенсий по возрасту.

2. ФСС-выплата гос. пособий:

- пособие по временной нетрудоспособности

- пособие по беременности и родам

-пособие по уходу за ребенком до достижении 3 лет; 1,5 года

- материнский капитал (ср-ва направляются на улучшение жилищных условий, на обучение детей или на пенсию матери)

ФСС выделяет ср-ва на санаторно-курортное обслуживание вкл. детские оздоровительные лагеря

3. ФОМС-ср-ва направляются на оказание бесплатной медицинской помощи; на оборудование в медицинских учреждений новым оборудованием; повышение з/п мед. работникам, которые оказывают первую медицинскую помощь

Платежи осущ-ые из соц. внебюджетных фондов носят страховой характер. Они выплачиваются только при наступлении страхового случая: гос. пенсии по возрасту выплачиваются при наступлении пенсионного возраста;выплата соц. пособий из ФСС осущ-ся при предоставлении больничного листа или свид-ва о рождении ребенка; выплаты за счет ФОМС произ0водятся при обращении в мед. учреждение и предоставления страх-ого мед. полюса и пенсионного свид-ва.

Страх-ые взносы в соц. внебюджетные фонды существовали еще в России до 2001г. С 1 янв. 2001г. страх-ые взносы во внебюджетные фонды были заменены единым соц. налогом.

Причины введение единого соц. налога:

1.Сократить кол-во отч-ти, составляемой работодателем; 2.Сократить кол-во проверок, проводимых у работодателей, со стороны внебюджетных фондов; 3.усилить контроль полнотой и своевременностью перечисления страх-ых взносов во внебюджетные фонды и возложить эту ф-ию на налог-ые органы.

За период существования единого соц. налога НС по данному налогу снижалась с 35,6% до 26%. С 1янв. 2010г. единый соц. налог на территории РФ был отменен и вернулись к уплате страх-ых взносов во внебюджетные фонды. Причиной возврата к уплате страх-ых взносов во внебюджетные фонды явилось недостаточность бюджетных ср-в для выплаты пенсии нынешним пенсионерам. Прав-во РФ возложило отв-ть на ПФ РФ по изысканию источников для выплаты пенсий пенсионерам.

 

Начисление налога (МО)

Дт 70606 Кт 60301 л/сч. «страховая часть»

Дт 70606 Кт 60301 л/сч. «накопительная часть»

Дт 70606 Кт 60301 л/сч. ФСС

Начисление пособия по временной нетрудоспособности (МО)

Дт 60301 л/сч. ФСС Кт 60305 л/сч. работника

Дт 70606 Кт 60301 л/сч. ФФОМС

Уплата налога (ПП)

Дт 60301 л/сч. «страховая часть» Кт 30102

Дт 60301 л/сч. «накопительная часть» Кт 30102

Дт 60301 л/сч. ФСС Кт 30102

Дт 60301 л/сч. ФФОМС Кт 30102

Банки составляют отч-ть по страх-ым взносам во внебюджетные фонды в соотв-ии со след. нормативными док-ами:

1)Приказ здравоохранения и соц. развития РФ от 15 марта 2012г. №232-н. Данный расчет составляется по окончании каждого отчетного периода и предоставляется в ПФ не позднее 15 числа второго месс. след. за отчетным периодом; 2) Приказ МИН. здравоохранения и соц. развития РФ от 12 марта 2012г. № 216-н. Этот отчет предоставляется в ФСС по окончанию каждого отчетного периода не позднее 15 числа мес. след. за отчетным периодом. В этом отчете показывается сумма начисленных страх-ых взносов в ФСС, сумма расходов, произведенных выплат работодателя за счет ср-в ФСС (пособия по врем-ой нетрудоспособности, пособия в связи с материнством) и сумма подлежащая перечислению ФСС за отчетный период; 3)Приказ МИН. здравоохранения и соц. развития РФ от 11 дек. 2009г. №979-н.

 

14. Эк. содержание НДС. НБ, опер. банков подл. и не подл. налогооблаж., методы исчисл. суммы НДС. Пор. уплаты НДС. Особен. налогооблож. доходов, б/у

НДС-это всеобщий налог на потребление. Плат-ами данного налога яв-ся предприятия, орг-ии, участвующие в процессе произ-ва, сбыта товаров, выполнении работ и оказания услуг. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной ст-ти, создаваемой на всех стадиях произ-ва и определяемая как разница между ст-ью реализованных товаров, работ, услуг и ст-ью мат-ых запасов отнесенных на расходы предприятия. Впервые НДС был введен во Франции в 1954г. экономистом Лоре взамен налога с оборота. Принципиальное отличие налога с оборота закл. в том, что налог с оборота уплачивается в бюджет со всей ст-ти товара, работ, услуг, а НДС только с прироста ст-ти, произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Поэтому плателдьщики НДС должны вести отдельный учет по НДС-полученному и НДС-уплаченному. В РФ НДС был введен в 1992г.в замен ранее действующих косвенных налогов: налога с оборота и налога с продаж. По способу управления НДС относится к фед-ым налогам, это косвенный налог.

НБ - цена товара, работ, услуг или межценовая разница (межценовая разница = цена реализации имущества - остаточная стоимость этого имущества)

Операции банков подлежащие налогообложению:

• доверительное управление и хранение ценностей;

• факторинговые и форфейтинговые операции;

• сдача имущества в аренду и лизинг;

• услуги, связанные с выполнением кредитной организацией функций агента валютного контроля;

• оказываемые клиентам информационные услуги по операциям с банковскими картами;

• предоставление займа в денежной форме;

• услуги по ведению реестра акционеров;

• консультационные услуги, оказываемые в рамках обеспечения технологических взаимодействий между участниками расчетов;

• комиссии по брокерским операциям на ОРЦБ;

• услуги по обеспечению работы технологического оборудования, необходимого для бесперебойного функционирования платежной системы;

• услуги по техническому обслуживанию, профилактике и ремонту терминальных устройств банкоматов, кассовых, торговых терминалов и других устройств для банковских карт;

• услуги по сопровождению и обеспечению функционирования программного обеспечения для ЭВМ, инстоляции банкоматов;

• услуги по сопровождению процессинговых центров;

• оказание услуг в рамках обеспечения информационного воздействия между участниками расчетов по мониторингу, по удаленному электронному контролю за состоянием банкоматов и терминалов.

Операции банков не подлежащие налогообложению:

Не признаются объектом налогообложении следующие операции проводимые в банках:

• оказание услуг или передача имущества одним структурным подразделением кредитной организации другому, так как отсутствует передача права собственности;

• осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

• передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее

правопреемнику при ее реорганизации;

• передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

• передача на безвозмездной основе жилых домов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, с также электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений органам государственной власти и местного самоуправления;

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти, местного самоуправления, бюджетным организациям и муниципальным унитарным предприятиям;

• передача Банком России кредитным организациям программного обеспечения, предназначенного для приема-передачи электронных платежных сообщений и отчетности.

В кредитных организациях не подлежат налогообложению НДС следующие операции:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц на определенных условиях;

• размещение ранее привлеченных денежных средств юридических и физических лиц;

• осуществление расчетов по поручениям юридических и физических лиц, в том числе банков корреспондентов по их банковским счетам;

• кассовое обслуживание организаций и физических лиц; (кроме инкассации)

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме, в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

• выдача банковских гарантий;

• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

• осуществление операций с драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

• оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы клиент- банк, включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего персонала;

• получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;

• передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создания) единицы которых не превышает 100 рублей;

• операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров.

Методы исчисления суммы НДС. Сумма НДС = Налоговая База*Налоговую Ставку, С умма НДС к уплате в бюджет = НДС полученный – Налоговый вычет

Порядок уплаты НДС - Налоговая декларация представляется банками в налоговые органы не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Принятие налогового вычета (МО)

Дт 60309

Кт 60310

Начисленная сумма НДС к уплате в бюджет (МО)

Дт 60309

Кт 60301 л/с НДС к уплате в бюджет

Уплата налога (ПП)

Дт 60301 л/с НДС к уплате в бюджет

Кт30102

 

НДФЛ. НБ. Доходы, не подлежащие налогооблож. Стандартные налоговые вычеты. Сроки и порядок уплаты налога. Пор. предоставл. в нал. орган сведений о доходах физ. лиц и суммах начисленных и удержанных налогов. б/у

НБ - При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1) государственные пособия:

- пособие по беременности и родам;

- пособие по безработице;

- пособие по уходу за ребенком;

2) компенсационные выплаты

- компенсация по возмещению вреда причиненным увечьем или иным повреждением здоровья;

- компенсационная выплата в связи с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);

- сумма выплат в виде выходного пособия при увольнении;

- возмещение расходов связанных с повышением профессионального уровня работников;

- возмещение командировочных расходов в пределах утвержденных норм и подтвержденных документально.

3) вознаграждения донорам за сданную кровь

4) единовременная материальная помощь, выплаченная по следующим основаниям:

- в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровья работника;

- в связи со смертью члена семьи работника;

- в связи с рождением (усыновлением) ребенка, если материальная помощь выплачена в течение 1 года рождения (усыновления) ребенка и по сумме не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка

5) суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретенных путевок на санаторно-курортное лечение работников, членов их семей, бывшим работникам, уволившихся в связи с выходом на пенсию, по инвалидности или по старости, а также путевок детям работников (не достигших 16 лет) в детские оздоровительные лагеря

6) доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту или инвалидности) стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом и подтверждающих документов.

структура учетно-операционного отдела. Порядок взаимодействия подразделений учетно-операционного отдела занимающихся налоговым учетом с др.подразделениями банка.

Каждая КО разрабатывает положение по ведению налог.учета возлагает работу по составлению положения по ведению налог.учета глав.бух-р. Т.к. в соотв. С должностными обязанностями глав.бух-р отвечает за организацию работы по налог.учету. В КО вопросами налог.учета могут заниматься сотрудники учетно-операц. Отдела или в отдельных банках создаются отделы налог.учета. Глав.бух-р разрабатывает положение по отделам учетно-операц.отдела, должностные инструкции сотрудников и осущ. Внутренний контроль за организацией ведения налог. Учета. В учетно-операц.отделе можно выделить след. Подотделы,сектора,кот.занимаются ведением налог.учета:1) Отдел внутрихоз.операци:-начисляет и уплачивает в бюджет транспортный,земельный,НДС.2)отдел по начислению з\п: -исчисляет и уплачивает страх.взносы в ПФ,ФОМС;-составляют расчеты по страх.взносам и представляют во внебюджетные фонды.3)Фин.отдел:-ведут регистры налог.учета по налогу на прибыль;-исчисляют сумму налога на прибыль,-уплачивают данный налог.Сотрудники данного отдела могут заниматься налог.планированием через составления сметы расхода банка.Учетно-опперационный отдел по вопросам налогообложения взаимодействует с др.структурными подразделениями банка:

1)отдел кадров:-заключение ТД:-ведение табеля отработанного времени,2)юрид.отдел:-заключение договоров с клиентами,-урегулирование спорных вопросов.Контролирует организацию налог.учета руководитель КО,он утверждает положение по ведению налог.учета и несет админ. И налог. Ответсвенность за нарушение порядка ведения налог.учета.