Учет финансовых вложений в займы

Предоставл. др. орг-ми ден. и вещевые займы провод. по Д58 и К51,52,91. В соотв. с НК выдыча вещевого займа явл. объектом для расчета НДС. НДС провод. записью Д18 и К68.

Договор займа м.б. возмездным и безвозмездным. Начисл. % отр. по Д72,76 и К91. Возврат займа отр. по Д51,52,10,41 и К58. Одновр. возврат займа сопров. передачей НДС.

 

46. Учет финансовых векселей

 

В тех случаях, когда организации приобретают векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета ценных бумаг.

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Переход права собственности на финансовые векселя с банковским индоссаментом происходит в момент вручения векселя, а на векселя, передаваемые с именным индоссаментом, — в момент передачи векселя с совершенным на нем именным индоссаментом. Документами, подтверждающими переход права собственности на векселя, могут служить акты передачи векселей или сами векселя.

Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовый результат от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовые векселя, как и другие ценные бумаги, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

 

 

47. Учет опционов и фьючерсных контрактов

 

Опцион — это вид сделки между сторонами, одна из которых приобретает за вознаграждение (премию) право на покупку или продажу в определенный срок и по определенной цене какого-либо актива, а другая сторона обязана исполнить сделку по требованию первой стороны. Покупатель опциона, приобретая право на исполнение сделки, всегда может отказаться от реализации этого права.

Фьючерс — это договор купли-продажи актива с исполнением обязательств в определенную дату в будущем на определенных условиях. При заключении фьючерсных сделок, в отличие от опционов, вознаграждения не предусматриваются.

Учет опционов. Покупатель опциона учитывает уплаченное вознаграждение по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита счетов по учету денежных средств (51,52 и др.). Одновременно сумма обязательства на покупку актива отражается у покупателя опциона на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

При исполнении сделки покупатель опциона списывает уплаченное вознаграждение с кредита счета 97 в дебет счетов по учету приобретения активов (08,10,41 и др.) или в дебет счетов по учету реализации (90,91).

Если покупатель опциона отказывается от права на приобретение или реализацию актива по опциону, то уплаченное вознаграждение списывают на счет 91 «Операционные доходы и расходы».

У продавца опциона полученное вознаграждение учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».

Если покупатель опциона отказывается от права его использования, то продавец опциона списывает полученное вознаграждение на финансовый результат (в кредит счета 91 с дебета счета 98).

По фьючерсным контрактам операции по купле-продаже активов отражают в обычном порядке. Форвардный контракт – контракт об обязат. покупке или продаже базисного актива в день, установленый контактом по фиксированной цене.

 

 

48. Инвентаризация финансовых вложений

 

Фин. вложения, в т.ч. оформленные ценные бумаги ротражаются на счете 58 (как краткоср, так и долгосрочн.). Оплата за полученнв\ые ценные бумаги отражается по Д58 К51, 52, 60. Отражаестя в учете в сумме фактич. Произведненных затрат. В случае продажи ц.б. выручка и фин. рез-ты проводятся через счет 91.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактическое наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книги хранящихся в бухгалтерии организации.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

 

Понятие дебиторской и кредиторской задолж-ти. Сроки расчетов и исковой давности

Дебит. задолж-ть – это зад-ть других орг-ий, работников и физ.лиц данной орг-ии.

Орг-ии и лица, кот. должны данной орг-ии, наз-ся дебиторами.

Кредит. зад-ть – задолж-ть данной орг-ии другим орг-ям и физ.лицам, которые называются кредиторами.

В бух. балансе дебиторская и кредиторская задолж-ти отражаются по их видам.

Дебит. зад-ть отражается на счетах 62, 76.

Кредит. зад-ть – на счетах 60 и 76.

По истечению срока исковой давности дебит. и кредит. зад-ти подлежат списанию.

Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончанию срока использ-ия обязательств.

Дебит. зад-ть по истечению срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание зад-ти отражается след. Образом: Д92 или 63 и К62 (76).

Кредит. зад-ть по истеч. срока исковой давности списывается на финасн. Результаты: Д60 (76), К92.

 

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

В б/у дебит. зад-ть покупателей отражается по цене реализации записью Д62 К90. При оплате покуп-ми и заказчиками задолж-ти в учете у поставщика делается запись по дебету счета денежных средств и К счета 62.

При продаже амортизир-го имущества, т.е. ОС и нематер. Активов, а также излишних запасов материалов, ст-ть имущества по цене реализ-ии провод-ся записью Д62 К91. Суммы полученных авансов и предварит. Оплаты проводятся записью Д счета ден. ср-в 50, 51, 52 и т.д. и К62.

Положит-е курсовые разницы отраж-ся записью Д62 К90.

Отрицат-е курсовые разницы отраж-ся по Д62 К92 (98).

Невостребованная в срок задолж-ть заказчика провод-ся записью Д63 (резервы по сомнительным долгам) К62.

В орг-иях, вып-щих работы долгосрочного характера, для учета расчетов с заказчиками может исп-ся счет 46 (Выполненные этапы по незавершенным работам).

 

 

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Примен-ся счет 60; поступление имущ-ва в орг-ию проводится записью Д счетов матер запасов 10, 11, 41, либо счета расходов 97, 26Ю 20 (Д08 – при приобретении ОС, наметер. активов) и К60.

Выделенная поставщиками сумма НДС проводится записью Д18 К60, либо сумма НДС включ-ся в стоимость приобретенного имущ-ва.

Затраты на оплату % либо включ-ся в ст-ть приобретенного имущ-ва, либо включ-ся в затраты организации.

Погашение задолж-ти перед поставщиками провод-ся: Д60 К51 (52, 55) и 66 или 67.

Выданные авансы провод-ся по Д60 К51, 52.

Суммовые разницы по приобретенному имущ-ву провод-ся записью Д92 К62.

Курсовые разницы провод-ся на счет 60 и К92, 97, 98.

Прекращение обязательств при зачете встречных однородных требов-й отражается Д60 К62.

Прекращение обяз-ва оформл-ся заявлением одной из сторон либо на основании акта зачета.

Кредит. зад-ть с истекшим сроком исковой давности списывается на финанс. рез-ты орг-ии Д60 К92.