Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

 

В данном разделе необходимо привести основные экономические показатели деятельности предприятия за последние 3 года деятельности (по форме таблицы 3). При анализе следует учитывать инфляционные факторы, оказывающие влияние на такие стоимостные показатели как товарная продукция и выручка от реализации продукции. Для этого выручку от реализации необходимо скорректировать на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли.

 

Таблица 3 Основные экономические показатели деятельности предприятия

В тыс. руб.

Показатели			Темп роста 2011 к 2010		Темп роста 2012 к 2010
Абс.	Отн.,%	Абс.	Отн.,%
Товарооборот
Торговая площадь, м^2
Товарооборот на 1м^2 торговой площади, тыс.руб/м^2
Численность работников всего, чел
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала
Производительность труда одного работника, тыс.руб/чел
Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала, тыс.руб/чел
Фонд оплаты платы - сумма
Среднемесячная заработная плата одного работника
Среднегодовая стоимость основных фондов
Среднегодовая стоимость оборотных средств
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
Валовая прибыль - сумма
- уровень
Издержки обращения
-сумма
- уровень,%
Прибыль (убыток) от продаж - сумма
- рентабельность продаж,%
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
- рентабельность предприятия,%
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
Чистая прибыль (убыток)
Рентабельность конечной деятельности,%

 

Студент должен дать подробный анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе анализа данных таблицы 3, раскрыть взаимосвязь основных показателей деятельности предприятия, выявить факторы, влияющие на их уровень. Методика расчета экономических показателей представлена в приложении 1.

 

2.2. Анализ товарооборота торгового предприятия

Целью анализа товарооборота торгового предприятия является исследование резервов его увеличения.

Задачи:

- изучение организации учета, отчетности и анализа по товарообороту в предприятии;

- изучение динамики общего объема товарооборота предприятия за последние 3 года (таблица 4);

- изучение распределения товарооборота по кварталам отчетного года с определением коэффициента равномерности (таблица 5);

- оценка влияния различных факторов на изменение объема товарооборота по сравнению с прошлым годом (изменение розничных цен и физического объема товарооборота, изменение численности работников и их производительности труда (таблица 6).

Таблица 4

Анализ динамики розничного товарооборота торгового предприятия за анализируемый период

(тыс. руб.)

Годы	Розничный товарооборот в действующих ценах	Индексы цен	Розничный товарооборот в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост товарооборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост товарооборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %
цепные	базисные	цепные	базисные
2011 год
2012 год
2013 год

Студентдолжен дать подробный анализ динамики общего товарооборота предприятия на основе таблицы 4, сделать выводы. При анализе динамики товарооборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым (базисным) периодом. В результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста товарооборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста.

Таблица 5

Анализ товарооборота торгового предприятия по кварталам

анализируемого периода

(тыс. руб.)

Квар­талы	Товарооборот	Темп роста в % к прошлому году	Удельный вес к итогу, %
прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
Итого год

Студент долженизучить распределение товарооборота по кварталам, выявить равномерность распределения по кварталам, сделать выводы.

Расчет равномерности развития товарооборота в отчетном году

Кварталы	Темп роста в % к прошлому году	(Х- ), %	(Х- )^2, %
Итого год

 

Расчет равномерности развития товарооборота проводят по кварталам отчетного года, что позволяет определить равномерность продаж на протяжении года и выявить степень удовлетворения покупательского спроса по сезонам. Студенту необходимо определить коэффициент равномерности и сделать выводы, в том числе о наличии сезонности продаж, предложить варианты выравнивания данного коэффициента.

 

Таблица 6

Анализ влияния цен на изменение розничного товарооборота в отчетном году (тыс. руб.)

Год	Розничный товарооборот	Абсолютный прирост (снижение) за год	Темп роста (снижения), %
в действующих ценах	индекс цен	в сопоставимых ценах	всего	в т.ч. за счет изменения	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
влияния физического объема товарооборота	роста цен
А
2011 год			-	-	-	-	-	-
2012 год
2013 год

 

Индекс цен показывает изменение совокупной стоимости определенного количества товаров за анализируемый период. Индекс цен рассчитывается по формуле:

I_цен = Ц_отч / Ц_баз,

где Ц_отч - цена в отчетном периоде, Ц_баз - цена в базовом периоде (в прошлом году), принимаемая за 100%.

Студенту необходимо определить влияние изменения цен на фактический объем продаж, сделать выводы.

 

2.3. Анализ использования основных производственных фондов предприятия

 

Основные фонды – один из важнейших факторов любого процесса производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на прибыль предприятия.

В процессе проведения анализа дать оценку изменения показателей:

- фондоотдачи и фондоемкости продукции;

- рентабельности основных производственных фондов;

- движения и состояния основных производственных фондов.

Анализ эффективности использования основных фондов провести на основании таблицы 7.

 

Таблица 7. Оценка эффективности использования основных производственных фондов

В тыс. руб.

Показатели			Темп роста 2012 к 2011		Темп роста 2013 к 2011
Абс.	Отн.,%	Абс.	Отн.,%
1.Объем товарооборота
2.Среднегодовая стоимость основ-ных производст-венных фондов
3.Фондоотдача, руб.
4. Фондоемкость продукции, руб.
5.Фондовоору-женность труда
6.Рентабельность ОПФ, %

 

На основе показателей, рассчитанных в таблице 7, сформулировать выводы и наметить мероприятия по увеличению фондоотдачи и других показателей.

Анализ движения и состояния основных производственных фондов провести на основании таблицы 8.

 

Таблица 8. Движение и состояние основных фондов

в 2011- 2013 гг.

В тыс. руб.

Показатели	Наличие на начало года	Поступле-ние	Выбытие	Наличие на конец года
Первоначальная стоимость ОПФ
Износ ОПФ
Остаточная стоимость ОПФ

 

В практике анализа основных фондов используют ряд пока­зателей, которые характеризуют состояние и движение основных фондов на предприятии. Методика расчета этих показателей представлена в приложении 1.

Рассчитанные показатели состояния и движения основных фондов на предприятии представить в таблице 9.

Таблица 9. Показатели состояния и движения основных фондов

 

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Коэффициент обновления
Коэффициент выбытия
Коэффициент прироста основных фондов
Коэффициент износа
Коэффициент годности

В результате проведенного анализа необходимо выявить причины неэффективного использования основных фондов и предложить мероприятия по улучшению их использования.

2.4. Анализ эффективности использования оборотных средств и материальных ресурсов предприятия

 

Важное место в имуществе предприятия занимает оборотный капитал – часть капитала, вложенная в текущие активы (готовая продукция, сырье, материалы, вложения в ценные бумаги, денежные средства, дебиторская задолженность и др.). Анализ эффективности использования оборотных средств производится с помощью ряда показателей. К основным показателям, которые необходимо рассчитать за последние три года, относятся:

· коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

· продолжительность одного оборота;

· коэффициент загрузки оборотных средств;

· материалоемкость продукции;

· материалоотдача.

Для проведения анализа необходимо использовать данные таблицы 10.

Таблица 10. Показатели эффективности использования оборотных средств на предприятии

В тыс.руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Товарооборот предприятия
Средний остаток оборотных средств
Время обращения оборотных средств
Скорость обращения оборотных средств
Коэффициент участия оборотных средств в обороте
Коэффициент рентабельности оборотных средств
Сумма относительно высвобожденных (вовлеченных) средств в обороте

 

Формулы расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлены в приложении 1.

По результатам анализа следует сформулировать выводы, разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования оборотных средств, в том числе материальных ресурсов.

 

2.5. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Достаточная обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В данном параграфе нужно провести анализ динамики следующих показателей:

· производительность труда;

· рентабельность персонала;

· средняя заработная плата;

· соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда;

· стоимость выпущенной продукции на рубль заработной платы;

· прибыль от реализации на рубль заработной платы.

Для анализа эффективности использования трудовых ресурсов предприятия использовать данные таблицы 10.

 

Таблица 10. Использование трудовых ресурсов предприятия

В тыс. руб.

Показатели			Темп роста 2012 к 2011		Темп роста 2013 к 2011
Абс.	Отн.,%	Абс.	Отн.,%
1.Объем товарооборота
2.Численность работающих, чел.
3.Фонд оплаты труда
4.Прибыль от реализации
5.Среднегодовая заработная плата
6.Производитель-ность труда
7.Рентабельность персонала
8.Стоимость товарной продук-ции на 1 руб. заработной платы
9.Прибыль от реа-лизации на 1 руб заработной платы

 

На основе изучения динамики этих показателей студент должен сделать вывод об эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии и предложить мероприятия по улучшению их использования.

2.6. Анализ расходов торгового предприятия

 

В данном параграфе необходимо:

· изучить законодательные, нормативные документы, регламентирующие формирование расходов предприятия, налогообложение предприятий торговли в современных условиях;

· осуществить анализ динамики расходов торгового предприятия по общему объему и по отдельным элементам (таблица 11);

· изучить динамику издержек обращения торгового предприятия по общему объему и по отдельным статьям затрат; выявить причины изменений расходов по отдельным статьям издержек обращения (таблица 12,13);

· выявить возможные резервы экономии издержек обращения на торговом предприятии.

 

Таблица 11

Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия за отчетный период

 

Показатели

2010 г

2011 г

Отклонение (+;-) 2011 г. к 2010 г. по

Темп изменения 2011г. к 2010 г., %

2012 г

Отклонение (+;-) по

Темп изменения, %

сумма, тыс. руб.

уд.вес, %

сумма, тыс. руб.

уд.вес, %

сумма, тыс. руб.

уд.вес, %

сумма, тыс. руб.

уд.вес, %

сумма, тыс. руб.

уд.вес, %

А

Расходы всего, в т.ч.

100,0

100,0

100,0

издержки производства и об-ращения

проценты к уплате

прочие операци­онные расходы

прочие внереализа­ционные расходы

налог на прибыль

Студент должен провести анализ динамики расходов торгового предприятия по общему объему и по отдельным элементам, выявить закономерность в составе и структуре расходов торгового предприятия, сделать выводы.

 

Таблица 12

Анализ динамики издержек производства и обращения торгового предприятия

Показатели	Единицы измерения	Годы	Темп изменения к 1-му году, %
Розничный товарооборот	тыс. руб.
Издержки производства и обращения: - сумма	тыс. руб.
- уровень	%

 

Студент должен изучить динамику издержек обращения торгового предприятия по общему объему; выявить причины изменений расходов по отдельным статьям издержек обращения, сделать выводы о динамике издержек торгового предприятия.

Таблица 13

 

Анализ состава и структуры издержек производства и обращения за отчетный период

 

Наименование статей издержек обращения	Сумма расходов	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
прошлый год	отчетный период	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %
сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1. Транспортные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Страховые выплаты
4. Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря
5. Амортизация основных средств
6. Расходы на ремонт основных средств
7. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд
8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
9. Расходы на рекламу
10. Потери товаров и технологические отходы
11. Расходы на тару
12. Прочие расходы
Итого

 

Студенту необходимо изучить динамику издержек обращения торгового предприятия по отдельным статьям затрат; выявить причины изменений расходов по отдельным статьям издержек обращения, сделать выводы

 

На основе проведенного анализа и выявленных тенденций изменения данных показателей необходимо определить возможности предприятия по снижению издержек производства и обращения на предприятии.

 

2.7. Анализ финансовых результатов предприятия

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

В этом параграфе необходимо провести анализ формирования и распределения прибыли на предприятии и проанализировать следующие показатели:

- прибыль от реализации продукции;

- валовая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль;

- рентабельность продукции;

- рентабельность производства;

- рентабельность продаж;

- чистая норма прибыли.

Как известно, на уровне предприятия формируется несколько видов при­были: прибыль от реализации продукции; валовая прибыль; чистая прибыль (см. Приложение 1).

Анализ прибыли предприятия провести на основе таблицы 14.

 

Таблица 14. Состав и динамика прибыли предприятия

В тыс. руб.

Показатели			Темп роста 2012 к 2011		Темп роста 2013 к 2011
Абс.	Отн.,%	Абс.	Отн.,%
Товарооборот
Валовой доход
Прибыль от реализации продукции
Прибыль от реализации ос-новных фондов и иного имущества
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Валовая прибыль
Сумма налога на прибыль
Чистая прибыль

 

Сформулировать выводы по составу и динамике прибыли предприятия. Показать распределение чистой прибыли и определить факторы, отрицательно влияющие в целом на формирование прибыли на предприятии.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Анализ рентабельности провести на основе таблицы 15.

 

Таблица 15. Показатели рентабельности предприятия

В %

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Рентабельность продукции
Рентабельность производства
Рентабельность продаж
Чистая норма прибыли

 

По данным таблицы 15 показать динамику показателей рентабельности, выявить причины их роста и снижения. На основе проведенного анализа определить резервы повышения рентабельности.

 

2.8. Анализ финансового состояния предприятия

 

Анализ финансового состояния предприятия позволяет оценить состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия сохранять постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность.

С целью оценки финансового состояния предприятия необходимо проанализировать в динамике за 3 года следующие показатели, представленные в таблице 16.

 

Таблица 16. Показатели финансового состояния предприятия

 

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент финансовой зависимости
Порог рентабель-ности, тыс. руб.
Запас финансовой устойчивости, %
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Соотношение деби-торской и кредитор-ской задолженности

 

На основе анализа показателей необходимо дать оценку финансового состояния предприятия и предложить направления его финансового оздоровления.

Общий вывод по разделу 2. Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 года должен быть завершен соответствующими выводами. В результате анализа всех сторон деятельности предприятия студент должен дать полную комплексную оценку деятельности предприятия, обобщить результаты деятельности, выявить недостатки и неиспользованные возможности и предложить мероприятия, способствующие росту эффективности производства на данном предприятии.